淺析出口退稅上調對我國外貿的影響

西南財經大學金融學院 劉桂芝

西南財經大學證券與期貨學院 宋金炎

1 什么是出口退稅

出口退稅的全稱是出口產品退稅，是指一個國家(或地區)對于已報關離境的出口貨物，退還給出口企業其在國內生產和流通環節中已經繳納的產品稅、營業稅、增值稅、特別消費稅等間接稅稅款的一種稅收制度。主要是通過退還產品的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅的價格進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強本國產品的國際競爭能力。

根據1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零。所以對于出口商品，稅務部門不但不在出口環節征稅，而且還會退還該商品在國內生產、流通等環節已經負擔的稅款，使企業的出口商品能夠以不含稅的價格進入國際市場。根據《增值稅暫行條例》規定，產品在出口后，稅務部門應該按照出口商品的進項稅額為企業辦理出口退稅。但是由于稅收減免等原因，出口商品的進項稅額往往與實際負擔的稅額不相等。一旦按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就需要計算出口商品出口退稅率。

2 出口退稅的特點

我國的出口退稅制度與其他稅收制度比較，主要存在以下三個主要特點：

2.1 出口退稅是間接稅范疇內的一種國際慣例

雖然當今世界，很多國家實行的間接稅制度各有不同，但是對出口貨物實行零稅率這一規定卻是一樣的。為了達到零稅率原則，有的國家實行退稅制度，有的國家實行免稅制度，促使企業的出口產品能以不含稅的價格進入國際市場。

2.2 出口退稅是一種收入退付行為

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，通過稅收工具無償地、強制地參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。出口退稅貨的目的并不是為了籌集財政資金，而是國家的一種減免稅收的行為。

2.3 它具有調節職能的單一性

出口退稅的目的在于提高企業產品競爭力，出口貨物以不含稅的價格參與國際競爭。其他稅收制度的調節作用都具是收入與減免并存、鼓勵與限制并存的雙向性。相對此而言，出口退稅的調節職能具有單一性。

3 出口退稅連續上調

3.1 出口退稅聯系上調的情況

截止2009年6月1日，我國再次上調部分產品的出口退稅率，我國在10個月內已經7次上調出口產品的出口退稅率。

表1 我國7次上調出口退稅率的情況一覽

3.2 出口退稅上調的原因

出口退稅上調是由我國外貿出口面臨的困難局面決定的。受人民幣升值、國際市場需求減弱、原材料價格上漲等因素影響，2008年后我國的出口增速急劇放緩。尤其是勞動密集型產業，又尤其是勞動密集型產業中的中小型企業，它們具有吸納勞動力多的特點，但同時它們的抗風險能力也十分弱，所以在金融危機之后，面臨的經營壓力較大。

金融危機對我國外貿出口的影響還有一個途徑就是：美國金融危機導致發達國家的居民消費信心指數大幅下滑，于是對我國的出口產品的需求大幅下降，這必然影響我國的出口。

4 出口退稅率上調的效應

4.1 增加出口

由于我國出口的貨物千差萬別，而我國針對不同的出口貨物所實行的出口退稅率也各有不同，因此，通常使用平均出口退稅率來反映某個地區出口貨物的退稅程度。我國的連續7次上調出口退稅率使得廣東省的平均出口退稅率由12.21%提升到14.27%，漲幅達到2.06%。經過粗略估計，出口退稅率的多次上調使廣東省的出口企業的稅后利潤在2009年增加了150億元以上。

4.2 增強企業抗風險能力

出口退稅率的上調將會降低外貿企業出口產品的價格，增強企業出口產品的國際競爭力，增強企業抵御國際市場風險的能力。尤其是勞動密集型產業，自身的抗風險能力低，在出口退稅率上調之后，不僅有利于其克服之前的經營困難，促進其健康發展，還有利于增加促進勞動力就業，降低失業率。

4.3 優化出口產品結構

上調出口退稅率是穩定海外市場需求是一種國際慣用手段。政府針對不同產品實施不同的出口退稅率，對于出口產品結構調整，優化產業升級意義重大。

4.4 效果不是很明顯

出口退稅率的上調總是有一個底線的，目前紡織品的出口退稅率經過多次上調，剩余上升空間已經不多。并且紡織企業面對的真正困難是外部需求下降的問題，出口退稅率的上調對其出口增加的效果其實并不明顯。經過多次的出口退稅率上調，但是大批紡織服裝企業的平均利潤依然負增長，而且依然有大批服裝紡織企業倒閉。由此可見，出口退稅率的調整只是治標不治本，在某些行業，多次上調出口退稅率的上調的累積效應并不明顯。

5 解決外貿出口問題的建議

5.1 穩定人民幣匯率

從長遠來看，出口退稅率的上調對于減輕就業壓力具有積極意義，但是目前對于企業的實際影響其實并不大。一方面，我國的出口企業在議價能力上占不到優勢，因此出口退稅率上調的優惠并不能完全被國內企業所享受；另一方面，造成出口下降的根本原因是人民幣持續升值，直接原因是原材料和勞動力價格上漲。

因此，要解決我國目前的外貿出口困境，我們應該更多的降注意力放在穩定人民幣匯率上，而不是始終關注出口退稅率的調整。

5.2 盡力穩定外需

前文提到金融危機導致發達國家的居民消費信心指數大幅下滑，于是對我國的出口產品的需求大幅下降，導致我國的出口下降。由此可見外需萎縮是目前我國出口降低，以及中國經濟增長困難的只要原因之一。出口雖然在短期內對經濟發展的作用會減弱，但對外貿易作為世界與中國經濟長期發展的發動機作用并未發生根本改變，出口依然是拉動中國經濟增長的三駕馬車之一。外需穩定對當前中國保經濟增長有著不可替代的作用，所以我們要千方百計穩定外需。

5.3 努力擴大內需

僅靠調整出口退稅政策來減輕金融危機給我國外貿帶來的不利影響的效果并不是很明顯。長期來看，我國需要加快對外貿易的轉型升級，調整產業結構。并且，在穩定外需的基礎上，政府應該更多的在擴大內需上下工夫。

5.4 企業加強自身發展

面對當今的外貿出口困境和外貿企業的運營壓力，我國的出口企業應該更加主動的采取措施應對金融危機。外貿企業可以嘗試開發一些適應國內需求的產品，開拓國內市場；同時企業還應該通過提高產品附加值，加快技術創新來增強出口產品的國際競爭力和拓展出口產品利潤空間。

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[2]張先花,李俊.我國出口退稅政策改革建議[J].合作經濟與科技,2008,(08).

[3]何晴,張斌.出口退稅政策:總量與結構[J],稅務研究2009,(01)