關稅稅率的調整對國際貿易的影響

宋昌英/文

關稅稅率的調整對國際貿易的影響

宋昌英/文

關稅是國際通行的稅種，是各國根據本國的經濟和政治的需要，用法律形式確定的、由海關對進出口的貨物和物品所征收的一種流轉稅。通過運用適當的政策調整進出口稅率，以達到調節國家內外經濟活動和對外貿易活動的重要工具，是維護國家主權、保護本國貿易和經濟發展的重要手段，同時也是國家取得財政收入的重要來源。關稅手段被世界貿易組織視為透明度最高的對外貿易調節工具，因而得到世界各國的廣泛使用。

我國最早的關稅產生于西周后期，那時就已經開始對通過關卡要隘或上市交換的商品征稅。歷史上對進口商品所征收的關稅，曾經是政府收入的重要源泉。但是在當代，關稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進入，保護國內市場和國內相關的產業。征收關稅會引起進口商品的國際價格和國內價格的變動，從而影響到出口國和進口國在生產、貿易和消費等方面的調整，引起收入的再分配。因此，關稅稅率的調整會對一個國家甚至整個世界的貿易形勢產生深刻的影響，每個國家都會依據自身的經濟和政治立場，選用合適的關稅政策來保護本國貿易。我國關稅調整主要遵循了以下四項原則：首先是繼續履行中國入世承諾的關稅減讓義務；第二是根據我國簽訂的有關貿易或關稅優惠協定及國務院有關決定精神，安排協定稅率和特惠稅率；第三是根據國家宏觀調控政策的基本取向和經濟、社會協調發展的需要，以暫定稅率形式，調整部分商品的進出口稅率；第四是為進一步落實產業及稅收政策、有效實施進出口管理措施、方便稅收征管，對稅則稅目進行了適當調整。

關稅稅率的組成

進口關稅稅率

進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅，它是關稅中最主要的一種。包括優惠關稅、最惠國待遇關稅、普惠制關稅、保護關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、報復關稅等。征收進口關稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數量。因此，各國都以征收進口關稅作為限制外國貨物進口的一種手段。適當的使用進口關稅可以保護本國工農業生產，也可以作為一種經濟杠桿調節本國的生產和經濟的發展。

出口關稅稅率

出口關稅是對本國出口貨物在運出國境時征收的一種關稅。由于征收出口關稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭，目前西方發達國家都取消了出口稅。還在征收的主要是發展中國家，目的是取得財政收入與調節市場供求關系。我國目前對少數貨物還征收出口稅。

配額關稅稅率

關稅配額稅率是指關稅配額限度內的稅率，是進口國限制進口貨物數量的措施，把征收關稅和進口配額相結合以限制進口。關稅配額的實施導致了更高的產品價格以及國內購買者消費者剩余的減少。在關稅稅率配額產生的收益中，一部分由國內政府獲得，余下的由國內進口商或者國外出口商和生產者以超額利潤的形式獲得。

暫定關稅稅率

關稅暫定稅率是在海關進出口稅則規定的進口優惠稅率和出口稅率的基礎上，對進口的某些重要的工農業生產原材料和機電產品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協議的國家和地區進口的貨物）以及出口的部分資源性產品實施的更為優惠的關稅稅率。這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時可以根據需要恢復按照法定稅率征稅。

稅率調整措施對國際貿易的影響

關稅稅率的調整可以改變國際貿易條件

進口關稅稅率的調整對貿易條件會產生重大影響。除非進口國需求完全無彈性或出口國供給彈性無限大，關稅的稅收轉嫁就會發生。由出口國負擔的關稅就表示了進口國貿易條件的改善，而且出口國越大，其貿易條件的改善就越大。關稅的貿易條件效果，對于大國來說，征收關稅會降低本國進口商在世界市場上購買進口商品的價格，如果出口價格保持不變，則進口價格的下跌意味著本國貿易條件的改善。絕大多數國家在參與國際貿易時都只是競爭市場中的一個普通參與者，只能接受市場所決定的交易價格。而關稅是價格的組成部分，如果對出口品征收關稅，就會降低該行業的利潤水平，相當于降低了出口價格，從而惡化了貿易條件。所以當今各國大多僅對少數限制出口的產品征收關稅。

主要國家關稅稅率的增減程度與國際貿易的發展速度成反比關系

一般情況下，在其他條件不變時，進出口市場上主要國家的關稅稅率增減的程度與國際貿易的發展速度呈反比關系。當進出口市場的主要國家普遍提高關稅，增加關稅壁壘時，國際貿易的發展速度就會趨于下降。反之，當進出口市場的主要國家普遍降低關稅稅率時，國際貿易的發展速度就會趨于加快。國際貿易(進口與出口)量的急劇上升與關稅平均稅率的下降，這是過去半個多世紀內的一個全球趨勢。

關稅稅率的調整影響國際貿易商品結構和部分國家、地區的商品流向變化

從大的貿易格局看，隨著減免稅政策的調整，減免稅進口商品的貿易量日漸下降，而加工貿易和一般應稅貨物的進口量相應增加，形成了一種新的貿易格局。從進口商品結構看，機電產品、化工產品、運輸工具、金屬制成品及紙制品這五大類商品占進口稅收總額的絕大部分。機電產品雖然在進口稅源中仍居首位，但其原有的優勢地位在逐漸下跌。隨著稅率的降低，化工類商品在稅源結構中的比例逐漸呈上升趨勢，這主要是由于化工類產品的平均關稅降幅大于總體關稅的平均降幅。另外，在進口商品貿易量中，低稅率商品進口波動較大。這說明新的關稅稅制結構和關稅稅率的調整，進口商品的貿易結構也相應發生變化。關稅結構的調整在優化產業結構的同時促進了貿易結構的高度化。根據關稅結構影響產業結構的內在機理，關稅結構的變動將促使產業結構向有效保護率高的產業傾斜。

關稅稅率的調整將影響國際貿易商品價格與商品供求關系

通過上調出口關稅，從而抑制出口，增加國內市場供給，從而起到抑制價格的作用。以我國化肥出口為例，如果某個時期化肥出口量過大，會影響對國內市場的供求，從而引起化肥價格的波動。根據財政部的統計，2008年第一季度我國出口磷酸一銨、二銨合計73.5萬噸，同比增長103.6%；出口其他含磷復混(合)肥31.5萬噸，同比增長80%；出口尿素228.5萬噸，同比增長282.2%。與此同時，國內市場價格也明顯上漲。當然，化肥企業增加出口也是因為國際市場化肥價格快速上漲，大大高于國內市場價格。

關稅稅率的調整可以改變一國的貿易順差和國際收支狀況

當一國出現嚴重的貿易入超和國際收支逆差時，如果廣泛采取提高進口關稅等限制進口措施，可能會暫時抑制進口，縮小貿易逆差和改善國際收支。但從長期來看，提高進口關稅是否確實可起到這種作用，則難以定論。例如，如對機器設備進口征收高關稅，則會提高使用這種機器設備部門的生產成本。這些產品將因征收關稅而削弱出口競爭能力，減少出口，貿易入超將可能重新產生或擴大。此外，由于一國提高關稅，將可能引起有關國家連鎖反應，競相提高關稅，高筑關稅壁壘，限制對方的商品進口，結果會相互抵消關稅對于縮小貿易入超和改善國際收支的作用。

我國為保護對外貿易應采取的關稅稅率調整措施

完善關稅結構，實現關稅升級

關稅升級是指按產品的加工程度的提高而相應提高關稅的一種關稅階梯，反映了一種限制加工品進口的保護主義傾向，其目的是加速相關產業國產化進程，早日實現進口替代。關稅結構要與國家的產業政策相結合，形成“從原材料→到中間產品→到最終制成品”、“比較優勢明顯產品→到比較優勢不明顯產品→到缺乏比較優勢產品”的由低到高的梯級關稅稅率結構，以體現對不同產業的不同程度的保護。

發揮關稅稅率調整對控制貿易順差的積極作用

我國的出口增長一直以來都要高于進口增長，造成國內貿易順差居高不下。貿易順差現象的長期存在將導致本國貨幣匯率的上升，不利于出口貿易的發展，使本國貨幣供應量增大，從而加重通貨膨脹的現象。為了進一步控制貿易順差的過快增長、促進國際收支，我國出臺了一系列控制出口和調整外貿結構的政策，作為抑制貿易順差，緩解流動性過剩、減輕貨幣政策壓力，促進國際收支基本平衡的主要手段。

巧妙安排稅率，重點保護國內支柱產業和新興產業

關稅稅率的高低，在一定程度上反映了一國市場經濟發育的程度。關稅屬于間接稅，它可以被轉嫁到生產者或者消費者身上，體現了政府控制對外貿易的意圖。關稅政策調整對幼稚產業起到了很好的保護作用，并同時促成了支柱產業的育成，汽車產業從幼稚產業成長為支柱產業便是最好的明證。入世前許多專家曾預測，由于國內汽車工業規模較小且技術水平較低，入世后的境遇將較為艱難。但從入世三年情況看，進口汽車在國內市場中所占的比例僅為5%左右，并未對國產汽車造成大的沖擊。我國有能力在某些支柱產業創造新的競爭優勢。巴西飛機制造業、南非汽車制造業和印度制藥業就是成功進入國際市場的同時向世界作出的典范。

（作者系四川電力職業技術學院［培訓中心］副教授，研究方向：財務與稅收）