企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素分析

山東石大科技集團(tuán)有限公司 蔡升 張立志

企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)相對龐大。其內(nèi)部管理要素也可以按照不同的分類角度和方法進(jìn)行不同的劃分。無論采取哪種方式劃分，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制總是建立在對各種內(nèi)部控制要素的調(diào)配和使用的基礎(chǔ)上。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制各要素的定位及結(jié)構(gòu)對企業(yè)集團(tuán)的運作效率和管理執(zhí)行力起決定作用。

張興福認(rèn)為實施母子公司管理最終要落實到母公司對子公司的管理控制上，應(yīng)從業(yè)績、權(quán)限、財務(wù)、人事、信息五個方面著手建立各種行之有效的管理制度。筆者認(rèn)為，應(yīng)該把戰(zhàn)略管理作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控的重要要素，把人事要素提升到人力資源要素的高度。為此，筆者從“戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財務(wù)管理、績效管理、信息系統(tǒng)以及企業(yè)文化”等方面對企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制要素進(jìn)行如下分析。

1 戰(zhàn)略管理要素

戰(zhàn)略管理要素是企業(yè)集團(tuán)諸多管理要素中的重要方面，在企業(yè)集團(tuán)的各項管理要素中居于主導(dǎo)地位。企業(yè)集團(tuán)的管理控制主要是統(tǒng)籌集團(tuán)內(nèi)部資源，實現(xiàn)資源的高效配置，降低經(jīng)營外部化的風(fēng)險。作為企業(yè)遠(yuǎn)期總體目標(biāo)控制的管理手段，戰(zhàn)略管理是控制企業(yè)遠(yuǎn)期目標(biāo)統(tǒng)籌企業(yè)資源的有效工具。

《戰(zhàn)略管理思想》一書的作者費雷德·大衛(wèi)教授在書中將戰(zhàn)略管理定義為一門著重制定、實施和評估管理決策和行動的具有綜合功能的藝術(shù)和科學(xué)。這是對戰(zhàn)略管理在企業(yè)管理控制活動中作用的高度評價。戰(zhàn)略管理具有前瞻性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、藝術(shù)性和不確定性等五大特點，其管理目標(biāo)是組織的目標(biāo)，其主要研究內(nèi)容包括綜合管理、系統(tǒng)管理、市場營銷、融資和財務(wù)、生產(chǎn)和操作、開發(fā)和研究、計算機信息系統(tǒng)等方面的問題。企業(yè)集團(tuán)要在一定時期內(nèi)對全局的、長遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策進(jìn)行有效控制，對其實施的資源調(diào)配決策和管理活動進(jìn)行跟蹤管理，必須把握好戰(zhàn)略管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)集團(tuán)把握好戰(zhàn)略管理要素，猶如駕駛員把握好了機動車的方向，對企業(yè)發(fā)展有著方向性的意義。

2 人力資源管理要素

人力資源管理要素是企業(yè)集團(tuán)管理要素中最活躍的因素，是企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)其價值最大化的保證性因素。通過招聘、甄選、培訓(xùn)、報酬等管理形式對組織內(nèi)外相關(guān)人力資源進(jìn)行有效運用，滿足組織當(dāng)前及未來發(fā)展的需要，保證組織目標(biāo)實現(xiàn)與成員發(fā)展的最大化。企業(yè)集團(tuán)只有充分調(diào)動其員工的積極性，才能有效地推進(jìn)企業(yè)的各項工作，企業(yè)的運行才能有活力，發(fā)展才能有動力。

企業(yè)集團(tuán)的運作要充分調(diào)動人力資源要素，必須采用現(xiàn)代化的科學(xué)方法，對人的思想、心理和行為進(jìn)行有效的管理，充分發(fā)揮人的主觀能動性。同時，根據(jù)人力和物力及其變化對人力資源進(jìn)行量化管理，對人力進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)、組織和協(xié)調(diào)，使二者經(jīng)常保持最佳比例和有機的結(jié)合。

一切任務(wù)目標(biāo)最終要落實到具體的責(zé)任人才能完成。企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)能否實現(xiàn)，人力資源是關(guān)鍵。人力資源管理其在企業(yè)集團(tuán)管理要素中的作用猶如人的手足，是保障執(zhí)行力最根本的要素。

3 財務(wù)管理要素

財務(wù)管理要素是企業(yè)集團(tuán)管理要素的關(guān)鍵控制要素。財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量以及利潤分配的管理。財務(wù)管理的內(nèi)容籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理；其目標(biāo)是利潤最大化、管理當(dāng)局收益最大化、企業(yè)價值最大化、社會責(zé)任最大化。

財務(wù)管理工具是企業(yè)集團(tuán)對下屬單位管理的重要管理控制工具。資金是企業(yè)的血液，財務(wù)管理要素相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)管理的“心臟”，是其有效運作的重要保證。企業(yè)集團(tuán)對財務(wù)管理要素控制得當(dāng)，可保證企業(yè)資金鏈的連續(xù)循環(huán)。

4 績效管理要素

績效管理要素是企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控目標(biāo)完成情況的主要方面。績效管理是指各級管理者為了達(dá)到組織目標(biāo)對各級部門和員工進(jìn)行績效計劃制定、績效輔導(dǎo)實施、績效考核評價、績效反饋面談、績效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，績效管理的目的是持續(xù)提升組織和個人的績效。企業(yè)集團(tuán)有效地利用好績效管理要素，對企業(yè)把握經(jīng)營進(jìn)度，提升運營效率有著非常重要的作用。

績效管理是檢驗企業(yè)集團(tuán)管理控制是否有效的重要方面。企業(yè)集團(tuán)做好績效管理，首先要正確看待績效管理的作用，同時具備推行績效管理的前提條件；其次，建立規(guī)范、系統(tǒng)的績效管理體系；最后企業(yè)各級管理者和員工熟練掌握有關(guān)績效管理實施的工具和技巧。

5 信息系統(tǒng)要素

信息系統(tǒng)作為企業(yè)集團(tuán)管理的重要要素，包括信息單元和信息流程。現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)主要是管理信息系統(tǒng)。這是一個以人為主導(dǎo),利用現(xiàn)代信息設(shè)備和技術(shù)進(jìn)行信息的收集、加工和傳遞，支持管理者決策、控制，方便作業(yè)人員操作的人機互動系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)的主要任務(wù)是對企業(yè)的信息進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，實現(xiàn)傳遞流程規(guī)范化和自動化，提高信息傳遞的效率，增加信息開發(fā)利用的深度。從而快速實現(xiàn)對各類有價值信息的加工處理，并編制成各種信息資料及時提供給管理人員決策。管理信息系統(tǒng)使得信息加工和傳遞的效率大大提高，加速了企業(yè)運作的市場程度和運行效率。信息系統(tǒng)要素是企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)代、信息化歷程中必不可少的時代要素，也是企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)快速決策，加快市場反應(yīng)速度，提高市場適應(yīng)能力的必備要素。當(dāng)然，管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用會使得企業(yè)重要信息外泄的可能性增大。為此，企業(yè)集團(tuán)必須對信息權(quán)限及信息分級進(jìn)行嚴(yán)格控制。

6 企業(yè)文化要素

企業(yè)文化是軟管理的重要方面，是企業(yè)集團(tuán)塑造企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力。它包含著非常豐富的內(nèi)容，其核心是企業(yè)的精神和價值觀。這里的價值觀不是泛指企業(yè)管理中的各種文化現(xiàn)象，而是企業(yè)或企業(yè)中的員工在從事商品生產(chǎn)與經(jīng)營中所持有的價值觀念。企業(yè)文化的主要功能有導(dǎo)向功能、企業(yè)文化的約束功能、凝聚功能、激勵功能和調(diào)適功能。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營運作的物資層面、制度層面和精神層面都有著重要的作用。

企業(yè)集團(tuán)是企業(yè)法人聯(lián)合體，企業(yè)文化對企業(yè)集團(tuán)的意義尤其重要。企業(yè)集團(tuán)往往規(guī)模較大，制度繁多，難免有漏洞和不足，企業(yè)文化的非制度約束和道德約束可以有效地彌補這方面的不足。企業(yè)集團(tuán)積極開發(fā)自身所創(chuàng)造的具有自身特點的物質(zhì)文化和精神文化，樹立相對穩(wěn)定的具有自身個性的經(jīng)營宗旨、價值觀建和道德行為準(zhǔn)則對提高企業(yè)核心競爭力和凝聚力有著獨特的作用。這個獨特性主要表現(xiàn)非制度約束和企業(yè)內(nèi)部道德認(rèn)同兩個方面。

以上六個方面構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)管理控制體系的主體和運作框架。在這個框架下，各系統(tǒng)的要素相互作用，復(fù)合作用于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理活動，形成企業(yè)集團(tuán)獨特的經(jīng)營管理模式。無論采取哪種管理模式，企業(yè)集團(tuán)要形成良好的管理模式，必須充分理解各管理要素，并能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要充分地運用各種管理要素，把握好各個要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。

第一，戰(zhàn)略管理要素要和績效管理要素緊密聯(lián)系。只有把握好績效管理，掌握企業(yè)各部門甚至崗位努力的方向和戰(zhàn)略方向的一致程度，才能切實有效地貫徹執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，對企業(yè)各部門甚至崗位工作的成果進(jìn)行科學(xué)的評價。

第二，人力資源管理要素與企業(yè)文化要素要密切聯(lián)系。文化要素最終要落實在人的行為或群體的行為中去。人力資源的招聘、分配、培訓(xùn)、調(diào)整、開發(fā)等環(huán)節(jié)都緊密聯(lián)系著員工的切身利益，充分體現(xiàn)著企業(yè)的文化導(dǎo)向。把這兩者結(jié)合起來，可以實現(xiàn)企業(yè)文化育人和管理創(chuàng)造文化的良性互動。

第三，財務(wù)管理要素和信息系統(tǒng)要素要密切聯(lián)系。財務(wù)信息相對于其他信息對及時性的要求更為迫切。公司的財務(wù)狀況快速反映著企業(yè)的營銷狀況、資金流向及產(chǎn)生的經(jīng)營成果。密切聯(lián)系信息系統(tǒng)要素，提升財務(wù)管理的信息化水平，對提升企業(yè)集團(tuán)管理控制能力有著重要的意義。

筆者認(rèn)為把握好以上三個聯(lián)系，是企業(yè)集團(tuán)做好內(nèi)部控制的基本保障。對具體企業(yè)而言，其管理效果好壞還取決于高層管理者對企業(yè)發(fā)展態(tài)勢、階段以及法律法規(guī)和政策環(huán)境的理解，取決于系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)計和管控是否科學(xué)合理、公司的管理執(zhí)行力是否堅實有效。

[1]李海超.我國企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)問題研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2007(9)下.

[2]鄧世敏.我們的路：中國企業(yè)管理模式探索[M].中國商業(yè)出版社，2003年12月出版.