論出口退稅政策與我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的關(guān)系

西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 趙靜思

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與外貿(mào)出口增長(zhǎng)的關(guān)系日益密切。由于各種制度和觀念上的影響，我國(guó)持續(xù)處在內(nèi)需不足的境況下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展很大程度上得益于出口的拉動(dòng)作用。在出口貿(mào)易中，出口退稅政策作為一種國(guó)際通行的制度，對(duì)于本國(guó)商品的出口狀況、本國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力以及國(guó)內(nèi)資源優(yōu)化配置都有著極大的影響。在制定和實(shí)施出口退稅政策過(guò)程中，各國(guó)政府都根據(jù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的現(xiàn)狀相機(jī)決策，使得出口退稅政策對(duì)本國(guó)出口貿(mào)易和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極的影響。從另一方面來(lái)看，這也必定意味著犧牲一些其他國(guó)家的利益。因此，關(guān)于出口退稅政策國(guó)際上有兩條慣例：一是退稅額不能超過(guò)已征稅額，如果退稅額超過(guò)已征稅額，則是直接的出口補(bǔ)貼；二是退還的稅一般只是間接稅，實(shí)行增值稅的國(guó)家退還的一般都是增值稅和消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，而所得稅這種直接稅稅種則不予退還。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，如何通過(guò)運(yùn)用合理的出口退稅政策實(shí)現(xiàn)有利本國(guó)出口增長(zhǎng)并拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就變得尤為重要了。

1 我國(guó)出口退稅政策變化過(guò)程回顧

我國(guó)自1985年起開(kāi)始建立實(shí)施現(xiàn)代的出口退稅政策，截至2010年國(guó)家對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了多次調(diào)整，力求在不同貿(mào)易環(huán)境下施行差異的出口退稅政策以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)和資源合理配置的協(xié)調(diào)。

1998年在亞洲金融危機(jī)劇烈的影響之下，國(guó)家為促進(jìn)出口，調(diào)高了部分出口產(chǎn)品的出口退稅率，由此帶來(lái)的積極影響是在隨后的三年中我國(guó)出口貿(mào)易大幅增長(zhǎng)，使得財(cái)政收入也迅速增長(zhǎng)。

2005年在出口貿(mào)易持續(xù)順差數(shù)年，不少企業(yè)不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)效益追逐短期利益的背景下，國(guó)家分期分批調(diào)低和取消了部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅。所謂“兩高一資”，即“高耗能、高污染、資源性” 的產(chǎn)品。本著調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目的，國(guó)家又同時(shí)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率，提高了各類技術(shù)密集型產(chǎn)品如I T產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2008年美國(guó)金融危機(jī)蔓延至全球，外國(guó)需求的減少導(dǎo)致我國(guó)出口貿(mào)易遭到重創(chuàng)，我國(guó)為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從2008年8月到2009年4月間多次調(diào)高各類出口產(chǎn)品的退稅率，以期達(dá)到增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)出口貿(mào)易復(fù)蘇的目的。

2 分析出口退稅政策對(duì)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的影響

2.1 出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易總量的影響

國(guó)家通過(guò)實(shí)行出口退稅政策，一定程度上降低了本國(guó)產(chǎn)品出口的成本，增強(qiáng)了本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，能夠有效的刺激本國(guó)廠商增加出口，有利于出口貿(mào)易總額的增長(zhǎng)。根據(jù)有關(guān)研究，外貿(mào)出口額的出口退稅率彈性約為9，也就是說(shuō)假如其他條件一定的情況下，出口退稅率每提高一個(gè)百分點(diǎn)，出口總額將提高約9個(gè)百分點(diǎn)。可見(jiàn)出口總量的變動(dòng)對(duì)于出口退稅率的變動(dòng)是富有彈性的，提高出口退稅率能夠顯著增加一國(guó)的出口總量。

我國(guó)在亞洲金融危機(jī)和本次美國(guó)金融危機(jī)過(guò)后大幅調(diào)高出口退稅率的政策措施均帶來(lái)了我國(guó)出口貿(mào)易相對(duì)于世界其他國(guó)家更快速度復(fù)蘇的良好效果。

2.2 出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的影響

國(guó)家對(duì)于不同產(chǎn)品施行不同的出口退稅政策，通過(guò)政策導(dǎo)向的作用引導(dǎo)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進(jìn)而達(dá)到調(diào)整國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)資源優(yōu)化配置的目的。

由于科技發(fā)展的相對(duì)滯后，在上世紀(jì)我國(guó)主要依靠出口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)出口創(chuàng)匯，國(guó)家的出口退稅政策也是只注重總量效應(yīng)而忽視結(jié)構(gòu)影響，這就造成了我國(guó)過(guò)度規(guī)模地發(fā)展了一些科技水平含量低、能源消耗量大、資源使用量多的產(chǎn)業(yè)。雖然在短期內(nèi)，這些產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了可觀的國(guó)民收入增長(zhǎng)，但是長(zhǎng)期看來(lái)，這些產(chǎn)業(yè)都是一些走入產(chǎn)業(yè)發(fā)展周期的成熟期甚至衰退期的產(chǎn)業(yè)，不僅沒(méi)有良好的發(fā)展前景，而且伴隨著新技術(shù)的產(chǎn)生，這些產(chǎn)業(yè)都會(huì)被淘汰，由此會(huì)帶來(lái)先期建設(shè)被迅速?gòu)U棄的巨大資源浪費(fèi)。

因此在2005年我國(guó)就先后對(duì)各類不符合經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)的出口產(chǎn)業(yè)調(diào)低或取消了出口退稅，通過(guò)政策措施加大了“兩高一資”產(chǎn)品的出口成本，降低了各類技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口成本，有效地引導(dǎo)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2.3 出口退稅政策對(duì)出口企業(yè)的影響

開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，兩國(guó)生產(chǎn)同種產(chǎn)品的企業(yè)為競(jìng)爭(zhēng)同一個(gè)市場(chǎng)會(huì)展開(kāi)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，此時(shí)如果一國(guó)政府率先采用更為優(yōu)惠的出口退稅政策，那么擁有優(yōu)惠政策的企業(yè)就擁有了更低的生產(chǎn)成本，能夠以更低的價(jià)格贏得市場(chǎng)份額。因此，一國(guó)實(shí)行優(yōu)惠的出口退稅政策帶來(lái)的最終影響是本國(guó)企業(yè)獲得更大的國(guó)外市場(chǎng)份額進(jìn)而獲得更多利潤(rùn)，對(duì)于外國(guó)企業(yè)的影響則剛好相反，外國(guó)企業(yè)由于市場(chǎng)份額的喪失而損失一部分利潤(rùn)。

從時(shí)間上來(lái)看，出口退稅政策的變動(dòng)會(huì)帶來(lái)在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)出口量的變動(dòng)。如果企業(yè)預(yù)知優(yōu)惠的出口退稅政策在未來(lái)取消，那么企業(yè)有可能將增加優(yōu)惠政策期內(nèi)的出口，以尋求更低的成本。這種政策對(duì)出口時(shí)間上的影響對(duì)于出口企業(yè)是一種博弈，即在改變計(jì)劃的低成本和維持計(jì)劃的高穩(wěn)定之間尋求均衡點(diǎn)。

2.4 出口退稅政策對(duì)國(guó)際貿(mào)易環(huán)境的影響

(1)出口退稅政策對(duì)貿(mào)易環(huán)境最直接的影響體現(xiàn)在國(guó)際貿(mào)易糾紛上。

由于出口退稅政策原則上是一種中性的政策，即：使本國(guó)產(chǎn)品以不含間接稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。但是由于稅制差異和征退稅過(guò)程中復(fù)雜多變的情況，使得很多時(shí)候在國(guó)際貿(mào)易中無(wú)法明確地判斷一國(guó)對(duì)某種產(chǎn)品的出口退稅政策是否是中性，因而引起了眾多國(guó)際貿(mào)易糾紛案件。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)都遭受著各類反傾銷訴訟的困擾，某種程度上也是由于我國(guó)的出口退稅政策產(chǎn)生的。

(2)出口退稅政策對(duì)貿(mào)易環(huán)境的間接影響還表現(xiàn)在對(duì)匯率的影響。

由于出口退稅政策可以影響到一國(guó)的出口總量，進(jìn)而影響一國(guó)的國(guó)際收支狀況，而國(guó)際收支狀況又是匯率決定的重要因素。因此，國(guó)家對(duì)出口退稅政策的調(diào)整可以作用到匯率上。如果一國(guó)長(zhǎng)期面臨貨幣升值壓力，那么該國(guó)可以采用調(diào)低出口退稅稅率的方法抑制出口增長(zhǎng)，進(jìn)而減小國(guó)際收支順差，達(dá)到緩解升值壓力的目的。

3 合理制定出口退稅政策，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易持續(xù)健康發(fā)展

在當(dāng)今國(guó)際經(jīng)濟(jì)日趨一體化的背景之下，出口的情況直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的好壞，制定合理的出口退稅政策需要達(dá)到有效促進(jìn)出口和有效配置資源的雙重目的。在制定出口退稅政策的過(guò)程中，應(yīng)該著重把握以下幾個(gè)要點(diǎn)。

(1)繼續(xù)實(shí)行“差別退稅”的政策。對(duì)于那些大規(guī)模生產(chǎn)追逐短期利益的出口產(chǎn)品實(shí)行低退稅率，對(duì)于那些依靠先進(jìn)技術(shù)富有良好前景的出口產(chǎn)品實(shí)行高退稅率，引導(dǎo)資源從“兩高一資”行業(yè)轉(zhuǎn)向環(huán)境友好、技術(shù)創(chuàng)新的行業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)出口結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

(2)處理好出口退稅稅負(fù)分擔(dān)的問(wèn)題。由于我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅制度是由國(guó)家政府和地方政府共同分擔(dān)，這就需要處理好分擔(dān)的比例問(wèn)題，避免產(chǎn)生國(guó)家政府和地方政府利益關(guān)系的背離或是分擔(dān)不合理造成的退稅責(zé)任的推脫。

(3)出口退稅政策立足保護(hù)對(duì)外貿(mào)易持續(xù)健康發(fā)展，更要保障國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，因?yàn)閲?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)是對(duì)外貿(mào)易的基礎(chǔ)。為了保障某些關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要商品的國(guó)內(nèi)供應(yīng)，可以適時(shí)的采取降低出口退稅的措施，穩(wěn)定國(guó)內(nèi)的物資供應(yīng)，穩(wěn)定對(duì)外貿(mào)易的基礎(chǔ)才能更有效地促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。

(4)出口退稅政策要符合宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的發(fā)展情況。一方面，在不同的發(fā)展階段合理制定不同的出口退稅政策，提高出口退稅政策的實(shí)施效率；另一方面，在不同的地區(qū)根據(jù)各地對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的特殊性制定適合各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有差別的出口退稅政策。

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