公共財政的倫理學解讀

王趙銘

(解放軍軍事經濟學院，湖北武漢430035)

公共財政的倫理學解讀

王趙銘

(解放軍軍事經濟學院，湖北武漢430035)

公共財政在人類社會生活中占據極其重要的地位，然而，當前的公共財政飽受質疑，公共財政預算中的“尋租”等惡性官場生態。因此，呼喚公共財政倫理成為必然選擇，探尋公共財政中的倫理道德，對公共財政進行道德哲學的思索顯得尤為重要。本文的目的在于探討公共財政倫理產生的背景，繼而提出對公共財政運行進行倫理規制的原則建議，希望有助于構建公共責任型公共財政倫理體系。

公共財政;公共道德責任;倫理;公平

財政的概念，學界至今沒能達成共識。筆者認為，財政，也叫“國家財政”，是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一部分社會資源，用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經濟活動。而公共財政，則是國家或政府向社會提供公共產品和服務的財政收支活動，它是一種建立在社會基本價值觀基礎上的財政制度。隨著公共需求的快速增長，公眾日益迫切地要求公共財政為他們提供更好的更多的公共服務和公共產品，同時也迫切期望建設一個公開、透明的公共財政。這就需要我們進一步規范公共財政主客體之間的關系，從道德哲學方面對公共財政行為進行分析和解讀，幫助我們更為準確地理解和把握公共財政的內涵，在此基礎上提出公共財政倫理的規范建議。

一、公共財政的倫理訴求

倫理學以道德現象為研究對象，不僅包括道德意識現象，而且包括道德活動現象以及道德規范現象等。倫理學將道德現象從人類活動中區分開來，探討道德的本質、起源和發展，道德水平同物質生活水平之間的關系，道德的最高原則和道德評價的標準，道德規范體系，道德的教育和修養，人生的意義、人的價值和生活態度等問題。其中最重要的是道德與經濟利益和物質生活的關系、個人利益與整體利益的關系問題。

(一)社會轉型的需求

社會轉型就是社會經濟結構、文化形態、價值觀念等發生深刻變化。我們現在往往把轉型當作加強社會管理、加強民生工作、民生改善等。事實上概念是不一樣的，轉型是一個戰略問題，一般的民生工程是一個戰術問題。從社會學的研究上來看，人類社會就是一部社會變遷的進步史，社會變遷是一個緩慢的過程，而轉型就是社會變遷當中的“驚險一跳”，就是從原有的發展軌道進入到新的發展軌道。我們這個社會是由13億人口組成的，其中的城鄉差距、貧富差距、文化和教育的差距，是不容否認的客觀存在，平穩地實現轉型，從這個軌道轉到那個軌道，將會對人們的思想觀念、生產方式和生活方式等帶來全新的變化。

財政是現代公共體系運行的血液，是國家履行職責的物質基礎、體制保障、政策工具和監督手段。因而，社會轉型而帶來的財政轉型顯得尤為重要。目前，財政正在逐步向公共財政轉型，催生著新的財政形態，而財政形態的轉變又對公共財政倫理提出了新的要求:以滿足社會公眾需要為根本目的，通過調整支出結構，劃清政府與市場的界線，不斷增強政府提供公共服務的能力等等。實施公共財政文化戰略，建立公共財政倫理規范，構建公共財政倫理價值體系，用社會主義財政倫理觀引領財政文化建設，已經成為公共財政管理的重大課題。

(二)財政諸法的局限

與公共財政倫理相比較，公共財政相關法規誠然是具有重大社會效用的行為關系規范，對具有重大社會效用的人際行為關系進行調整，并且是一種權力性規范，對人際行為關系的調整是高效和有力的。但是，相關法規的局限性也是與生俱來的，它不可能調整一切人際行為關系，更不可能涉及一切行為關系領域。財政相關法規可以調整收入關系、管理關系和支出關系中的行為;可以調整財政預算關系、審計關系等等行為;也可以調整財政采購關系、貸款關系、投資關系等行為。盡管財政相關法規可以調整以上這些有重大社會效用的行為，但它卻無法調整這些關系中的所有財政行為。

因此，隨著社會對公共財政管理水平要求的日益提高，公共財政倫理的功能和作用將日益凸顯，需要財政諸法與財政倫理齊頭并進，相輔相成，共同參與公共財政管理活動，提高財政管理的整體水平，更好地發揮公共財政職能。

(三)財政治理的現狀

公共財政收入是一種現實的利益，如同一塊大蛋糕，分給誰就意味著誰擁有了這部分十分現實的利益。因此，不僅各級政府和財政部門，同時社會各個階層和群體都對之偏愛有加。如果這塊蛋糕分配得公正合理，就有助于公共財政終極目的的實現，促進社會的科學發展;反之亦然。

勿庸諱言，當前，公共財政治理的狀況并不令人十分滿意。各個國家由于政體、國體的不同，歷史文化背景的不同，經濟發展狀況的不同等等，在公共財政治理方面，都存在這樣那樣的問題和弊端，基本上表現在以下一些方面:一是各類財政腐敗丑聞時有發生，嚴重地損害著公共財政的形象。二是重大公共財政項目的立項與投入缺乏科學的決策程序和監督機制，導致公共財政投入浪費驚人。三是公共財政分配嚴重不公平，主要表現為財權與事權錯位;地區間財政分配貧富不均等等。這些財政治理的不理想狀況，都在催促著財政倫理的登場。

二、公共財政的倫理原則思考

(一)服務原則

公共財政尊崇“以公共需要為本”的人本原則。公共財政權力是一種公共權力，“公共性”是最鮮明的特征。則公共財政倫理權力觀的核心就應該是以德用權、為公理財、為民服務。公共財政部門要以“為公理財、為民服務”為天職，誠心誠意地替人民掌好“錢柜”，它的首要倫理責任在于根據納稅人的合理需求提供相應的公共產品和服務。在公共財政運行過程中，對于危害納稅人利益的地方保護主義和行政性壟斷行為要堅決地予以革除。公共財政為納稅人服務并不是簡單抽象的原則，而是體現在公共財政管理體制、公共財政運作機制、公共財政管理者行為中的基本道德理念。公共權力與經濟的結合大大增加了公共財政部門腐敗的概率，對此，公共財政倫理要求公共財政部門必須擺正自己的服務角色定位，不干涉超越“公共”范圍的市場事務;在公共財政運行的過程中，加速從管理者到服務者的角色轉變;公共財政管理者個人也應該樹立尊重納稅人權利的意識，牢固確立為納稅人服務的職責操守。

(二)公正原則

以羅爾斯為代表的義務論者認為:“在選擇政府行為的倫理原則中，具有道德理性的個人可以從普遍的正義感出發，考慮社會的公正要求，選擇有利于最低受惠者的公正與平等原則，即正義原則。”這一倫理原則要求決策者首先考慮社會公正與平等要求。政府的責任就在于給公民以人性的關懷，既要保護強者的發展權，又要保障弱者的生存權，有效防止勞動成果分配不均和由此產生的貧富差距擴大。從它的產生之日起，就肩負著維護正義與公平的使命。

正義是合乎社會成員公共利益的道德和準則。亞里新多德認為，在所有的美德中，只有正義才是“與人為善”。由此可見，正義是人類社會不可或缺的倫理精神和道德原則，因而正義也就自然的成為公共財政倫理觀的基本內涵之一。正義行為是一種可見的實在的活動。公共財政人員的正義感是確保公共財政分配公平的前提條件和根本保證。過去人們一直將公平問題看作財富分配問題和社會制度問題，卻忽略了“公共財政倫理”以及在社會轉型時期存在著的社會不公平問題，解決這一問題已經成為公共財政管理的重要任務。

對于公共財政部門來講，應該把實現公平的著力點放在以下幾個方面:一是通過公共財政制度建設為實現社會公平提供制度保障，如:公共財政監察制度、公共財政審批制度、失業保障制度、養老保險制度等等。二是通過公共財政的改革創新為實現社會公平提供組織保證。包括改革財政管理體制、提高行政效率等等。三是運用社會輿論等手段宣傳公共財政思想。

(三)法律原則

孟德斯鳩在《論法的精神》中就告誡人們:“一條永恒的經驗是:任何掌權者都傾向于濫用權力。它會一直如此行事，直到受到限制。”該原則要求所有公共財政資金的安排，都必須在憲法規定的限度內進行，而且必須隨時準備接受違憲審查。在民主社會中，公共財政倫理規范不能夠單純依靠道德自律來解決，還需要通過法律制度等強制手段來解決。事實上，法律已經成為構建道德倫理和指導行為規范的一種重要形式。一般來講，公共財政倫理的法治建設有以下幾種形式:通過立法使公共財政倫理制度化、法律化;設立公共財政倫理管理機構來負責實施;建立公共財政倫理社會監督機制等。實踐證明，這些做法對財政倫理規范起到了較好的作用。

依法理財是在市場經濟體系和法律體系日趨完善的社會條件下對公共財政管理活動的基本要求，是依法行政在公共財政管理工作中的具體實踐。公共財政倫理和公共財政法治都是人類社會特定經濟關系的產物，兩者相互補充、相輔相成。公共財政法治是將公共財政倫理的基本要求、原則和規范加以條文化，使之成為能夠約束公共財政主體行為的強制性準則，為公共財政部門依法行政提供可靠的制度保障。

(四)道德原則

公共財政管理主體對于公共財政運行具有十分重要的地位，尤其在公共財政的利益相關方中間，它對于調整好公共財政領域的相關利益沖突發揮著主導作用。其代表公權力的決策行為最終決定著公共財政的公平與效率，因此，公共財政管理主體履行公共道德責任尤其必要.這關系到其他外在的公共責任約束(行政責任、法律責任)能否最終落到實處。公共財政管理主體壟斷著集中性社會資金的分配權，因此，在相關監督機制不健全的情況下，它可以通過這種壟斷性權力獲得內部集團的相關利益，也可以利用這種權力為自己的升遷鋪平道路。

實踐已經反復表明，盡管在現實的公權力運行中并不乏法律懲治和處罰，然而這些外在的約束似乎并不能阻擋惡性腐敗丑陋事件的發生。這就要求進一步確立和強化公共道德責任意識，促進公共財政主體提高工作效率，從思想源頭上遏制公共財政腐敗和權力尋租的滋生。

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2010-08-25