從“單平事件”、“楊育麟事件”看高校財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建

王恒

（湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 法學(xué)系，湖北 武漢 430205）

從“單平事件”、“楊育麟事件”看高校財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建

王恒

（湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 法學(xué)系，湖北 武漢 430205）

從天津大學(xué)的“單平事件”再到南開(kāi)大學(xué)的“楊育麟事件”，高校財(cái)務(wù)的失范和紊亂有目共睹，兩起財(cái)務(wù)大案敲響了高校財(cái)務(wù)管理和高校辦企業(yè)的警鐘，教訓(xùn)深刻。近年來(lái)，教育部對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施了一系列監(jiān)管舉措，為進(jìn)一步適應(yīng)高等教育日益大眾化、市場(chǎng)化的新要求，當(dāng)前高校大規(guī)模擴(kuò)張中亟待全面構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。

高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)監(jiān)管體系；構(gòu)建

一、“單平事件”、“楊育麟事件”透視高校財(cái)務(wù)亂象

2006年底天津大學(xué)通報(bào)了重大財(cái)務(wù)損失事件，由于違規(guī)決策和管理失察，天津大學(xué)校辦企業(yè)的1億元資金被分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)杭建民挪用炒股，造成巨額經(jīng)濟(jì)損失，天津大學(xué)校長(zhǎng)單平本人因犯有“嚴(yán)重失職的責(zé)任”被免職，其第十屆全國(guó)人大會(huì)代表和天津市人大代表的資格亦被終止。

僅僅3個(gè)月后，與天津大學(xué)相鄰的南開(kāi)大學(xué)又曝財(cái)務(wù)大案。2007年初，天津南開(kāi)大學(xué)下屬的允公集團(tuán)原總裁楊育麟被南開(kāi)大學(xué)開(kāi)除黨籍，事件涉及的違規(guī)資金黑洞高達(dá)4億元，其中1.1億元資金被楊育麟貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致的債務(wù)。允公集團(tuán)系南開(kāi)大學(xué)1997年創(chuàng)辦的校辦企業(yè)，興辦之初被寄予為學(xué)校解決資金困難的重任，后來(lái)發(fā)展成集科、工、貿(mào)服務(wù)于一體的企業(yè)集團(tuán)。

（二）“單平事件”、“楊育麟事件”透視高校財(cái)務(wù)亂象

近年來(lái)，高校為應(yīng)對(duì)擴(kuò)招帶來(lái)的壓力，銀行貸款規(guī)模急劇膨脹。在教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源有限、國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入不足的條件下，高校還貸能力不容樂(lè)觀。高校“大躍進(jìn)”式的發(fā)展、相互之間的惡性人才競(jìng)爭(zhēng)，部分高校現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)“寅吃卯糧”、大搞政績(jī)工程的短視行為，最終釀成了泡沫化的高校規(guī)模，也埋下了“高校財(cái)務(wù)危機(jī)”。數(shù)年前，國(guó)家審計(jì)署曾進(jìn)駐全國(guó)18所重點(diǎn)高校，對(duì)大學(xué)的基建工程款、校內(nèi)院系辦學(xué)收費(fèi)、校辦企業(yè)資金運(yùn)作等進(jìn)行審計(jì)，查出的僅涉及亂收費(fèi)的資金就高達(dá)8.68億元，審計(jì)署署長(zhǎng)李金華用“失控”一詞形容高校財(cái)務(wù)亂象。

從天津大學(xué)的 “單平事件”再到南開(kāi)大學(xué)的 “楊育麟事件”，不啻為高校財(cái)務(wù)亂象中的一聲聲驚雷，讓公眾輿論開(kāi)始對(duì)高校財(cái)務(wù)迷局膽戰(zhàn)心驚，高校財(cái)務(wù)的失范和紊亂有目共睹；高校職務(wù)犯罪近年來(lái)呈上升趨勢(shì)，被媒體曝光的發(fā)生在全國(guó)各地高校后勤管理部門(mén)、高校管理者的受賄案、商業(yè)賄賂案等腐敗案件屢見(jiàn)不鮮。由于監(jiān)管不力或缺失，國(guó)有資產(chǎn)重大流失問(wèn)題、高校“碩鼠”頻現(xiàn)問(wèn)題，可能成為影響我國(guó)高校正常發(fā)展的重要原因，亦可能成為我國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)的一個(gè)隱患，引發(fā)了社會(huì)的廣泛關(guān)注。

二、高校大規(guī)模擴(kuò)張中財(cái)務(wù)監(jiān)管體系亟待構(gòu)建

天津大學(xué)、南開(kāi)大學(xué)陸續(xù)爆出巨額資金問(wèn)題，令人痛心。歷年來(lái)對(duì)高校進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果表明，高校財(cái)務(wù)管理確實(shí)存在各種問(wèn)題，其弊端也并不僅僅反映在校辦企業(yè)和二級(jí)單位上。目前部分高校財(cái)務(wù)制度不健全，普遍存在管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控不嚴(yán)密，監(jiān)督不到位，財(cái)務(wù)管理松弛、財(cái)務(wù)行為不規(guī)范等問(wèn)題，同時(shí)違規(guī)開(kāi)立銀行賬戶、二級(jí)財(cái)務(wù)設(shè)置過(guò)多且管理不到位、科研經(jīng)費(fèi)管理不善、票據(jù)使用不合規(guī)的現(xiàn)象也比較突出，應(yīng)當(dāng)引起高校和相關(guān)部門(mén)的重視。

部分公辦高校的財(cái)務(wù)管理思想意識(shí)仍停留在“事業(yè)單位”的概念上，對(duì)于資金的籌集、運(yùn)用以及使用成本方面的考慮很少甚至沒(méi)有，將高校的資金運(yùn)作簡(jiǎn)單地看成是資金收付；在經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道方面，主要依賴于撥款和學(xué)費(fèi)收入；在經(jīng)費(fèi)運(yùn)作方面，沒(méi)有較為科學(xué)、統(tǒng)一的分配標(biāo)準(zhǔn)，資金的使用沒(méi)有績(jī)效評(píng)價(jià)，成本費(fèi)用的控制缺乏有效約束機(jī)制。隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化，如何厘清整個(gè)高校財(cái)政體系，將有限的經(jīng)費(fèi)資源合理、有效地運(yùn)用到高等教育事業(yè)支出過(guò)程中，并實(shí)施有效的監(jiān)督和績(jī)效考核，日益成為高校發(fā)展中資金運(yùn)作所面臨的的一個(gè)全新課題。高校大規(guī)模擴(kuò)張中財(cái)務(wù)監(jiān)管體系亟待全面構(gòu)建，以適應(yīng)高等教育日益大眾化、市場(chǎng)化的新要求。

煤炭：廣東省內(nèi)已停止自產(chǎn)，受制于煤炭來(lái)源不確定、運(yùn)距遠(yuǎn)、運(yùn)力有限等因素制約，煤炭供應(yīng)面臨較大壓力。因此，廣東應(yīng)積極控制煤炭消費(fèi)總量，同時(shí)多方拓展煤炭供應(yīng)渠道。

三、關(guān)于全面構(gòu)建高校財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的幾點(diǎn)思考

（一）增加國(guó)家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入，強(qiáng)化政府的監(jiān)管職責(zé)

實(shí)踐表明，商業(yè)化運(yùn)作作為高校發(fā)展所需資金的來(lái)源是行不通，引發(fā)的后果也是極為嚴(yán)重的。實(shí)現(xiàn)高校“貸款熱”的“軟著陸”，必須強(qiáng)化政府的責(zé)任，切實(shí)增加國(guó)家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入，同時(shí)不能僅僅強(qiáng)調(diào)國(guó)內(nèi)高校、國(guó)有商業(yè)銀行作為契約參與方的道德自律和自身監(jiān)督，政府理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校運(yùn)作、銀行經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督。政府不僅要對(duì)短視覺(jué)察并自省，還需要傾聽(tīng)各方的意見(jiàn)，對(duì)各種觀點(diǎn)充分掌握和梳理，理解觀點(diǎn)背后的訴求，清晰了解真相，從而對(duì)事件作出準(zhǔn)確的判斷和決策，在比較中找出治理的有效方式。

（二）制定合理的高校發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)高等教育資源的優(yōu)化整合

各類高校新校區(qū)建設(shè)中很多問(wèn)題是立項(xiàng)審批不嚴(yán)造成的，對(duì)高校地理布局、發(fā)展規(guī)模等應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃、反復(fù)論證，用地規(guī)劃要有科學(xué)的分析測(cè)算結(jié)果，實(shí)行嚴(yán)格的審批制度；進(jìn)一步抓好工程立項(xiàng)與審批、招投標(biāo)、設(shè)備物資采購(gòu)、施工管理等，特別要注意加強(qiáng)新上項(xiàng)目必要性和資金來(lái)源審核，同時(shí)抓好審計(jì)和決算兩項(xiàng)工作；強(qiáng)化學(xué)校與學(xué)校之間的合作，可成立校際合作委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)資源共享、師資互聘、科研互助、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

（三）控制高校收入與銀行貸款的比例，把握債務(wù)融資額度和結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)負(fù)債管理

目前不少高校收入與銀行貸款的比例為“1:3”，高校節(jié)余僅夠支付利息，預(yù)防不良貸款的舉措多為“續(xù)貸”，故將比例控制在“1:1.5”以內(nèi)為宜。高校債務(wù)融資時(shí)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況量力而行，不僅要考慮籌資和投資的原值，還要注重利息支付、投資回報(bào)與補(bǔ)償，將貸款的余額限制在可控范圍內(nèi)；長(zhǎng)期借款與短期借款相結(jié)合，合理安排借款結(jié)構(gòu)；高校在編制年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)債務(wù)規(guī)模和貸款期限按比例提取償債準(zhǔn)備金，并制訂切實(shí)可行的還款計(jì)劃和措施列入年度收支預(yù)算，建立負(fù)債籌資及使用情況的報(bào)表制度，通過(guò)建立一系列的賬簿和分析指標(biāo)，使高校貸款規(guī)模不超過(guò)學(xué)校的償債能力，年度還款付息金額不影響學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

（四）利用融資過(guò)程促進(jìn)高校管理體制改革，完善民主決策程序

利用高校融資的契機(jī)，引導(dǎo)高校正確認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)，完善民主決策程序，落實(shí)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，辯證評(píng)估高等學(xué)校的發(fā)展，評(píng)價(jià)校領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)，促進(jìn)高校管理體制改革；進(jìn)一步強(qiáng)化高校貸款法定還貸責(zé)任，將貸款管理作為高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，規(guī)范高校管理者的行為。

（五）杜絕財(cái)政性資金用于投資，審慎運(yùn)作非財(cái)政性資金

從投資方面看，在現(xiàn)有法律框架內(nèi)高校自有資金可用于投資，但財(cái)政性資金絕不可用于投資；就目前整個(gè)高校資金體系來(lái)看，非財(cái)政性資金在其資金總量中開(kāi)始占有一定比例，高校對(duì)非財(cái)政性資金不宜獨(dú)立運(yùn)作，應(yīng)交給專業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)打理，加強(qiáng)監(jiān)管，謹(jǐn)慎選擇投資項(xiàng)目，要求可行性計(jì)劃經(jīng)多方論證，并要保證投資回報(bào)高于銀行貸款利率。

（六）加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制和自我約束，建立較為完善的資產(chǎn)、資金安全管理機(jī)制

在國(guó)有資產(chǎn)的管理上，高校應(yīng)實(shí)行專人負(fù)責(zé)并建立崗位責(zé)任制，從資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、保管到轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢，均規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，以確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整和保值增值；高校內(nèi)部實(shí)施各級(jí)責(zé)任預(yù)算管理，形成一個(gè)自上而下的系統(tǒng)的責(zé)任預(yù)算體系，控制成本支出；規(guī)范學(xué)校資金使用及校內(nèi)外資金往來(lái)，杜絕在應(yīng)收及暫付款、銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)定期存款、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資及其他對(duì)外投資等財(cái)務(wù)項(xiàng)目上的違紀(jì)違規(guī)行為，切實(shí)采取措施嚴(yán)禁校內(nèi)各單位設(shè)立“小金庫(kù)”；對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)開(kāi)展自查與清理工作，對(duì)學(xué)校全資、控股企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)外投資、擔(dān)保、大額資金往來(lái)等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（七）引入外部審計(jì)與監(jiān)督，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)家職能部門(mén)應(yīng)在高校設(shè)立派駐機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的指標(biāo)體系、規(guī)范的評(píng)審機(jī)制和程序，對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，研發(fā)立項(xiàng)和專門(mén)經(jīng)費(fèi)投入要引入外部的定期審計(jì)與監(jiān)督；設(shè)立資金投入效益評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策、重大投資項(xiàng)目以及大額資金使用等進(jìn)行可行性論證。國(guó)家重大項(xiàng)目的評(píng)審可以聘請(qǐng)國(guó)外有關(guān)專家參加，評(píng)審意見(jiàn)要詳細(xì)、公開(kāi)，并接受申請(qǐng)者的申辯。高校應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立適合自己的財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，由教育和財(cái)政部門(mén)定期審查確定、通報(bào)，對(duì)超過(guò)貸款最高警戒線的高校，要制定具體還款方案并停止貸款，否則可通過(guò)扣減專項(xiàng)資金撥款、暫停專項(xiàng)資金申請(qǐng)資格等方式予以處罰。

（八）規(guī)范、統(tǒng)一高校基建借款利息核算方法，加強(qiáng)銀行對(duì)高校授信的指導(dǎo)和管理

重新修訂適合當(dāng)前高校發(fā)展需要的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，同時(shí)兼顧高校的實(shí)際情況，統(tǒng)一構(gòu)建高校基建借款利息核算方法，使高校在核算基建借款利息時(shí)有規(guī)可依、有章可循，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性、公允性；“銀校合作”在觀念和政策等方面有待新的突破，商業(yè)銀行應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格貸款審批程序，控制規(guī)模，銀監(jiān)部門(mén)應(yīng)就銀行對(duì)高校授信進(jìn)行指導(dǎo)和管理。

（九）提高高校財(cái)務(wù)管理能力和內(nèi)部免疫力，預(yù)防職務(wù)犯罪

各高校應(yīng)逐步建立事前參與預(yù)警、事中跟蹤防范、事后審核問(wèn)效的多層次全方位財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，同時(shí)建立財(cái)務(wù)監(jiān)督與其它監(jiān)督的有效協(xié)調(diào)機(jī)制；切實(shí)抓好財(cái)會(huì)隊(duì)伍自身建設(shè)，明確定位，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平，提升財(cái)務(wù)工作的服務(wù)能力；建立科學(xué)有效的工作機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)決依法查處各種貪污、挪用、私分公款公產(chǎn)等違法亂紀(jì)行為，確保學(xué)校產(chǎn)業(yè)的收入成為學(xué)校財(cái)政收入，檢察院可與學(xué)校共同開(kāi)展專項(xiàng)預(yù)防工作，防止職務(wù)犯罪和商業(yè)賄賂案件發(fā)生。

（十）完善教育行政主管部門(mén)的監(jiān)管，加強(qiáng)第三方監(jiān)督

現(xiàn)行高校管理體制下，教育部與高校尤其是直屬高校之間，并非利益超脫的公共管理與被管理關(guān)系，而是一種具有高度依附性質(zhì)的從屬關(guān)系。大到經(jīng)費(fèi)撥付、人事任免，小到學(xué)科設(shè)置、招生計(jì)劃等方面，都存在著千絲萬(wàn)縷、“剪不斷、理還亂”的利益關(guān)聯(lián)。為保證監(jiān)督結(jié)果的客觀性和公信力，廣大學(xué)生家長(zhǎng)的監(jiān)督、專職社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等來(lái)自第三方的廣泛社會(huì)監(jiān)督也是迫切需要的。而教育行政機(jī)關(guān)則應(yīng)從宏觀上督促高校及時(shí)充分地公開(kāi)其財(cái)務(wù)信息、接受社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)而建立起一套完善的公辦高校財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，為社會(huì)監(jiān)督的開(kāi)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

（注：本文系全國(guó)教育科學(xué)規(guī)劃課題——“新時(shí)期高校融資風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究”的研究成果）

[1]蔡方華.兩起大案敲響高校財(cái)務(wù)管理警鐘[N].北京青年報(bào),2007－02－06.

[2]柏墉.楊育麟事件敲響高校辦企業(yè)的警鐘[EB/OL].四川新聞網(wǎng),2007－02－05.

[3]楊宜勇.警惕高校大規(guī)模擴(kuò)張中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)[N].人民政協(xié)報(bào)教育在線周刊,2006－01－19.

[4]李劭強(qiáng).從第三方監(jiān)督看“高校財(cái)務(wù)危機(jī)”[EB/OL].新華網(wǎng),2006－12－23.

[5]茆琛.建立財(cái)務(wù)監(jiān)管體系破解高校經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)問(wèn)題[EB/OL].新華網(wǎng),2007－03－14.

[6]張貴峰.教育部監(jiān)控得住高校財(cái)務(wù)嗎?[N].中國(guó)青年報(bào),2006－01－10.