針對中石油川慶西鉆公司財務控制現狀的調查分析

康 曼

【摘 要】內部控制制度是企業加強經營管理、提高經濟效率的重要手段。2006年新會計準則的頒布對我國企業內部控制建設是一個挑戰。如何提高企業的內部控制是一個迫切問題。本文以中石油川慶西鉆公司為研究對象,通過調查分析,了解其內部財務控制現狀,對其存在的部分問題提出改進建議。

【關鍵詞】內部控制;調查分析;會計制度

中圖分類號:F230文獻標識碼:A 文章編號:1009-8283(2010)07-0154-01

我國2006年12月頒布的新企業會計準則包括一個基本準則和38個具體準則,其中第27號具體準則——石油天然氣開采為新增準則,用于規范石油天然氣開采活動的會計處理和相關信息的披露。由于我國企業內部控制長期以來比較松散,許多企業沒有科學的內部控制制度。2007年我國開始在上市公司中試運行新企業會計準則時,中國石油集團公司及其下屬分公司,上市子公司等都是實施新準則的先驅。本文通過對川慶工程公司實地調研后得到一些原始數據,將其與理論知識相對比,研究后得出相應的結論。

1 調查方法及問題設計

川慶西鉆公司是中國石油天然氣集團公司的下屬企業,是原川局實施專業化重組,將原川西北、川西南、川中、川南4個綜合性礦區的鉆井及鉆井相關的業務進行整合的專業化鉆井公司。擁有48支鉆井隊,在深井、超深井、水平井、定向井、欠平衡鉆井等方面擁有先進的工藝技術和過硬的作業經驗,在中石油創造了令人矚目的“磨溪速度”和“磨溪經驗”。本文以中石油川慶西鉆探公司為調查對象,以直屬機關財務資產部為調查重點,通過訪談法、查詢法和觀察法等方法,對公司財務資產部的工作流程,內控制度進行了解,查閱相關書籍和企業資料,對相關職工采用詢問、觀察、筆錄等方法展開關于內部財務控制制度方面的調查。

在調查問題設計方面,根據本文的調查目的和意義,本調查主要對公司治理結構、財務制度建設、財務控制方法、內部會計控制制度和業務控制制度五個板塊進行具體調查。比如針對財務制度建設問題,提出“公司財務制度的制定流程如何,是否規范,是否遵照國家的法律法規”等問題;針對財務控制方法提出了“財務制度控制方法與公司情況是否相符、相適應”等問題進行調查問題的設計。

2 調查結果分析

通過調查了解,西鉆公司的財務制度主要是依靠中國石油集團公司制定的企業內部控制制度來進行日常的內部控制管理的。

2.1 在財務制度建設方面是遵照一定的程序來完成的,包括以下幾じ齜矯

中國石油集團公司先行制定《集團公司會計工作手冊》下發; 根據西鉆公司的具體工作特點選擇手冊的使用內容; 深入基層,實地調研,補充完善手冊的內容; 組織編寫西鉆公司財會制度匯編; 審核、校稿、交大會討論通過; 刊印、并發放給公司的會計工作人員學習使用。中國石油集團公司在制度建設方面編寫了《中國石油天然氣集團公司會計手冊》,且每年都會隨著新知識、新技術的更新逐步完善。調查發現,每年的年初都會印發《會計手冊》,然后各下級單位按自身的實情制定《財務制度匯編》。

[BT(4+2*2][STFZ][WTFZ]2.2 在財務控制方法方面,西鉆公司按照我國2001年由財政部頒布さ摹賭誆炕峒瓶刂乒娣丁—基本規范》制定了符合自身實際的《企業げ莆裰貧然惚唷

從不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等八種基本方法來分析西鉆公司的會計控制方法。比如:核算會計和出納崗位是絕對分離的,西鉆公司在該崗位上還額外設定了出納崗位兩年一輪換,必須由在財務資產部工作一段時間的會計人員出任;對稅章、公司章和私章的管理采用相應的制度來規范,不能越俎代庖等等。

2.3 在內部會計控制方面,由會計組織控制、會計核算控制和會計ぜ嘍嬌刂迫部分組成

西鉆公司的財務會計工作是由原來的財務科和資產管理科合并成立的機關財務資產部負責的。財資部下設六個工作小組(核算組、預決算組、資金組、產權組、資產管理及公積金管理組,稽核組)和一個鉆井隊成本員管理中心。西鉆公司財資部通過檢據報銷政策、財務軟件、會計憑證、登記賬簿、編制報表、實行會計監督、會計數據的儲存控制等方式有效進行會計核算控制。

2.4 在會計業務控制制度方面

由于西鉆公司的經營特點限制,本文從以下幾個重點進行調查。 貨幣資金會計控制。西鉆公司的主要貨幣資金工作由財資部資金組擔任,資金組由司職資金計劃、機關報銷、現金出納和銀行存款出納崗位等四人編制。機關報銷由資金組相關崗位出具記賬憑證,銀行存款的往來由資金計劃崗位出具記賬憑證。公司財資部用定額備用金制度來進行管理。另外,在現金預算制度、銀行存款控制制度、票據和有關印章的管理制度等方面公司都有相應的制度進行規范。 實物資產會計控制。西鉆公司經營業務是提供鉆探技術服務和勞務服務,公司對固定資產崗位派遣機關財資部專業最過硬的職工來擔任。在制度方面主要包括職務分離制度、資本支出預算控制制度、驗收控制制度、賬簿記錄控制制度、維修保養控制制度、折舊控制制度、盤點控制制度、報廢清理控制制度、固定資產的保險控制制度等幾個方面。 成本費用類會計控制。西鉆公司的生產成本核算采用的是作業成本法,比如對外勞務采用定額來制定報價。

3 問題總結及改進措施

通過深入西鉆公司機關財資部調研,發現該公司的具體財務控制制度更為健全,財務控制效果較好,但也存在一些亟待解決的問題,主要有:第一,在成本員管理方面,鉆井隊管理執行“三班倒”和輪休制度,成本員是聯接機關和前線工人的橋梁,通過本人實地調研可知,成本員的專業素質參差不齊,責任心不強,成本員的選拔和歸屬不科學。第二,在機關財資部的管理方面,會計核算不符合規定。由于中油軟件的技術問題和管理問題,造成了日記賬不能按規定逐日逐筆登記導致資金管理問題。重組后財資部“定崗定員”沒有落實,兼職代崗形象嚴重,崗位分工和人員配置不合理。

為了改進西鉆公司的財務控制問題,筆者提出幾點建議:第一,對于成本員管理問題。成本員是鉆井隊與機關管理部門的聯系紐帶。由于鉆井隊工作地點的特殊性帶來成本員管理的困難,一方面要加快成本員管理中心的建立,選拔一專多能性、學歷層次較高、責任心較強的鉆井前線工人或大學生擔任成本員,加強繼續教育和道德教育,提高成本員素質以提升鉆井隊原始憑證質量;對成本員管理制度執行一定要得力。第二,對于機關會計工作問題。首先要出臺新制度,改變按檔拿工資的制度;其次應建立公司人才庫,實行獎勵制度鼓勵職工提高專業技能;最后要完善內部審計工作。撤銷財資部下屬的內部審計崗位,在公司辦或紀檢部下設崗位司職內審,工資關系和責任關系劃歸局內部審計中心,加強了上級對西鉆公司的控制管理。

げ慰嘉南:

[1] 中國石油天然氣集團公司會計手冊(2007)[S].內部刊印,2007.12.

[2] 張國康,黃金曦,羅彬.內部控制制度[M].上海:立信會計出版社,2002.

[3] 樊行健.公司治理與財務治理[J].會計研究.2005.2.