關于企業財務預算風險的有效控制——以擔保行業為例

重慶進出口擔保有限公司 侯莉梅

近年來隨著融資渠道的多元化發展，擔保成為中小企業融資的重要保證。擔保的核心是企業的信用，而信用的無形性、多變性都是容易給擔保企業的財務管理帶來風險。所以預算作為財務管理的開端尤其需要對風險的控制。

一、擔保行業企業財務管理工作的特點

擔保行業的客戶群體決定了企業財務風險的來源。不少中小民營企業由于不能直接獲得銀行貸款，轉而由擔保企業作為中介，信用成為企業申請擔保的砝碼。對于擔保行業來說，各個企業所承擔的信用擔保實質上為銀行增加了保護層，而企業自身面臨的信用風險很大。這是因為，擔保行業目前主要的資金來源包括投資者提供的資金，以及政府撥款支持，但總體資金規模有限。現有資金既要用于風險準備金的計提，又要應對或有負債的現實發生，除此之外的可支配資金能夠用于少量的投資。因此，信用成為擔保企業經營管理的核心內容，風險程度自然提高。

從擔保行業的特點來看，企業財務管理工作的重中之重是管控擔保風險，提高投資收益。一方面，擔保企業需要對擔保代償進行控制，確保較高的代償回收率。企業客戶群體所提供的擔保抵押質量不高，這也是銀行拒絕為其貸款的原因。擔保企業面對客戶群體“底子薄”的共性，必須從預算開始加強風險控制，并對預算的執行進行審核，提高財務管理的嚴謹性。另一方面，擔保企業用于投資獲取收益是經營的必然需求，投資的比例、收益率是財務工作的重心。合理有效的投資既可以保證企業的財務穩定性，又利于為企業帶來更廣闊的外部收益。

二、擔保行業企業財務預算風險控制的意義

基于擔保行業企業財務管理的需要，預算的風險控制尤為重要。在具體工作中要從預算的制定、執行以及監督三個層面提高管理水平的科學性，減少預算工作的隨意性，以科學的標準和流程推動行業的良性循環發展，降低風險轉化為實際損失的概率。

第一，風險控制有助于強化預算標準的地位。2010年3月10日，銀監會等七部委聯合發布《融資性擔保公司管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求融資性擔保放大倍數不得超過10倍，對單一擔保人擔保余額不能超過凈資產的10%，其他投資不得超過凈資產的20%。這意味著擔保企業財務預算標準的制定是有據可依的，而不是隨意確定的，各項預算標準的重要地位不可忽視。按照科學預算標準實施后續的業務工作是財務風險降低的起點。

第二，風險控制有助于規范預算執行的流程。財務預算的風險控制不僅涉及預算制定環節，更需要執行流程的后盾保障。當預算標準確立后，各部門對預算的執行也是改革的重點。

第三，風險控制有助于深化財務運營的監管。例如，從北京市擔保行業協會顯示的數據來看，2008年和2009年協會內擔保企業的最終利潤很大程度上是依靠投資實現，市場不景氣時投資下降，利潤也隨之削減。這些問題的存在必須借助預算執行的監督管理予以治理。對于上述違規操作，監管部門應加大預算執行的力度，真正將資金合理使用。

三、擔保行業企業財務預算風險控制的舉措

為了更好地實施擔保企業財務預算的風險控制，監管部門和企業應當發揮各自的優勢，從標準、流程、監管三個方面改進現有工作。

第一，制定企業財務預算的科學標準。擔保風險的控制應當依據嚴格的標準，包括客戶資質的審核標準，如所提供抵押物的評估、企業客戶的信用評估、個人征信；不同類型客戶準備金提取的比例標準，如高風險客戶和優質客戶的不同區分；各類客戶群體代償率、代償回收率的約束；各類投資金額的比例等，都應當在預算階段就擬定清晰的標準，并且隨著擔保行業的發展，企業自身的進步，動態調整部分指標標準，確保各項預算費用的制定都對行業風險進行了有效的控制，使財務管理工作擁有良好的開端。

第二，加強企業財務預算的科學執行。預算制定完畢，執行的流程是改革的關鍵，原先從各部門角度出發的隨意執行必須轉變為以責任制為基礎的預算執行流程。財務部門的預算要求應當與各部門主管、實際執行人員嚴格對接。財務人員要建立科學的執行流程，按期核查各崗位責任人對預算的執行情況，根據每期核查的結果支配各部門下一階段的預算費用。

第三，確保企業財務預算的科學監管。在擔保企業內部強化財務預算科學化管理以外，監管部門的外部監督力量是不可或缺的，因為擔保企業從維護自身利益的角度對各項資金的違規使用不可能完全依靠內部監督制約，政府應指定專業的監管部門對擔保企業的資金開展預算執行監管，由企業首先提交預算報告，監管部門對各項預算的執行進行抽查，并在年度末對系統評估擔保企業年度經營成果，用每一年度的監管評估結果作為下一年度企業各項支持的依據。

四、總結

擔保屬于高風險的金融行業，在為客戶提供融資支持的同時，擔保企業應當從對預算工作進行重新審視，規避各項漏洞和風險，用切實可行的風險控制舉措營造和諧的行業秩序，使企業財務管理水平邁上新的臺階。

[1]馬蕓.擔保機構風險管理下的財務預警問題研究.時代金融，2010；2

[2]于良，黃慧.基于價值鏈理念的企業財務管理創新.財會通訊，2009；35