淺談支付、核算并軌運行的賈汪模式

江蘇省徐州市賈汪區財政局 胡樂夫 張威

淺談支付、核算并軌運行的賈汪模式

江蘇省徐州市賈汪區財政局 胡樂夫 張威

會計集中核算實施與國庫集中支付的并軌就我國經濟發展而言具有必然性與可行性。會計集中核算與國庫集中支付制度并軌中必須注意明確會計集中核算與國庫集中支付制單位的定位工作，對一些機構的設置進行相應的變革，加大財政、國庫之間的信息網絡建設力度，以及協調好財政內部和外部關系等一些問題。賈汪財政部門的成功實踐，值得學習和借鑒。

會計集中核算 國庫集中支付 并軌 賈汪模式

一、我國會計集中核算與國庫集中支付并軌的必然性

多年來，會計集中核算模式，在全國許多地方得到了推廣和運用。這種模式在加強會計管理、提高會計信息質量和推進廉政建設方面確實發揮了一定的積極作用，但是，作為財政支出管理體制改革中十分重要的這項改革模式，在實踐中也暴露出了許多不足之處。

1、資金閑置現象日益嚴重

多環節撥付、多戶頭存放形成國庫資金的大量庫外沉淀和大量資金閑置浪費是目前會計集中核算的一個突出問題，許多財政性資金滯留在核算中心(單位)的賬戶上，相應的財政預算方面國庫資金相應不足，資金難以調度。同時，會計集中核算下財政資金分散支付的制度造成財政支出管理職能弱化，預算執行中容易形成財政資金的截留和挪用。

2、預算執行效果不好，管理上存在越位、缺位現象

會計集中核算的實行過程中，由于預算單位的“會計主體”觀念差，理財的積極性偏低，各項資金支付隨意性較大，預算執行不力，預算對支出的控制和約束薄弱，造成有些部門無預算和超預算支出等現象時常發生。同時，財務管理與會計核算的職能分開，使內部監督機制弱化，預算單位的內部會計控制制度削弱。

作者認為，要從根本上解決以上這些問題，在現有會計集中核算體制下，單靠加強協商、制定管理制度和提高服務等工作難以解決，只能通過進一步推動財政國庫改革。而國庫集中支付制度，在加強對財政資金從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算以及資金到達商品和勞務供應商賬戶全過程的監控力度，防止暗箱操作方面，有著無與倫比的優勢；最關鍵的是，財政不再將預算資金下撥行政事業單位，資金仍存于國庫，既解決了行政事業單位資金沉淀和閑置于商業銀行賬戶的問題，又提高了國家財政資金的使用效益。而后者的功能是現有會計核算中心的運作機制所不能實現的。因此，會計集中核算與國庫集中支付制并軌運行是必然趨勢。

二、賈汪財政部門在支付與核算并軌運行中的實踐

為了加強行政事業單位的會計監督，規范單位財務收支，賈汪區財政部門于2000年1月成立了會計集中核算中心，2006年及時組織成立了賈汪區國庫集中支付中心，2009年1月，會計集中核算與國庫集中支付進行業務融合，成立了“賈汪區財政局國庫集中支付核算中心”，兩套軟件成功對接，就國庫集中支付與會計集中核算如何實現銜接并軌進行了積極探索。兩項改革制度經過有效融合，取得可喜成效，打造了會計集中核算與國庫集中支付的有機融合的賈汪模式。

主要做法：

堅持“規范操作，融服務于管理；整合資源，穩步推進改革”原則，按照“先審核支付，后會計核算”的模式，深化會計集中核算改革的積極成效，將國庫集中支付制度與會計集中核算制度密切結合，穩步推進。

1、建立國庫單一賬戶體系

2000年成立會計集中核算中心時，已取消了所有報賬單位的賬戶，2009年1月，又取消了核算中心的資金賬戶，建立國庫單一賬戶體系。中心按規定在代理銀行開設零余額賬戶，目前在會計支付核算中心和5家分中心全面實現了零余額賬戶支付體系，日清日結，進一步抓緊了全區行政事業單位財務收支的“總開關”。

2、通力整合人力資源

會計核算中心原有的會計核算組崗位成為中心的票據審核錄入崗位，承擔管理單位支付申請書錄入、審核單位報銷單據、登記單位的支出明細賬、做會計報表等業務；原有的資金支付崗位成為中心的資金支付崗位，簽發國庫支付令。做到以崗定人，優化人力資源。

3、實行國庫集中支付制度與會計集中核算制度并軌運行，“一個中心，五家分中心”攜手并進

從2000年實施會計集中核算制度以來，我區會計工作秩序有效規范，會計工作質量明顯提高。在此基礎上，采取國庫集中支付制度與會計集中核算制度并軌運行的時機已經成熟。于是國庫集中支付規范支付方式、會計集中核算規范賬務處理的運行模式應運而生。一是預算單位到核算中心報賬時，由核算中心從零余額賬戶支付資金，并實時與國庫單一賬戶進行清算。二是以“雙集中模式”為基礎，促進“兩項改革”的融合。集中支付核算中心在業務辦理上按照“先審核支付，后會計核算”的模式，先受理集中支付業務，而后再依據有關資料憑證進行會計核算，并在預算單位、財政局、會計核算中心三方形成內部對賬和稽核制度。國庫集中支付制度與會計集中核算制度全面并軌運行，既實行了“集中支付”，又實現了“集中核算”，實現兩種制度有效互補的良好效果。三是按照單位的實際情況和客觀可能，對規模較大、會計核算比較復雜、財務機構和人員健全、會計核算規范的5家行政事業單位，成立了支付核算分中心，會計核算由單位承擔，大額直接支付由財政集中國庫支付，并通過會計支付核算軟件聯網，實施監控，確保單位會計核算的合法性和規范性。

總之，目前賈汪會計集中核算與國庫集中支付已經順利并軌運行，如何進一步完善，還需要進一步探討并在實踐中加以不斷改進。

[1]顏山紅.財政管理模式：國庫集中支付與會計集中核算孰優.財政金融，2005；2

[2]財政部.關于《財政國庫管理制度改革方案》的說明.2000