關(guān)于合資鐵路與地方鐵路財務(wù)管理的研究

鄭州鐵路局合資與地方鐵路管理辦公室 賈村

關(guān)于合資鐵路與地方鐵路財務(wù)管理的研究

鄭州鐵路局合資與地方鐵路管理辦公室 賈村

合資鐵路經(jīng)過二十多年的蓬勃發(fā)展,如今,已成為我國鐵路網(wǎng)的重要組成部分。從目前來看，合資鐵路仍有諸多問題存在，例如：在國資鐵路的經(jīng)營上，導(dǎo)致生產(chǎn)的經(jīng)濟效益問題、外資的引進滯后問題。這樣以來，既會威脅到中國國有資本的安全問題，從側(cè)面也導(dǎo)致投資方對鐵路修建的信心缺失。面對國有資本資源的豐富，能夠有效地監(jiān)管并合理的進行利用，這是擺在我們大多數(shù)人前的一個大課題。本文將從問題的細處深入了解并剖析其合資鐵路現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)管失效的原因。

國有資本 合資鐵路 財務(wù)監(jiān)管

一、問題的研究背景

（l）隨著對鐵路建設(shè)工程的實施，03年這種跨越式的進程正在逐步的加強，合資鐵路在這其中也起到了顯著的作用。直到2004年1月初，關(guān)于《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》的國務(wù)院批準(zhǔn)實施的政策，進而，在我國鐵路的進程中也制定了中長期的建設(shè)目標(biāo)，通過預(yù)測，得知到2020年，我國鐵路也將達到一定的長征里程碑式的發(fā)展。由目前的7萬多km增至10萬km，這預(yù)示著一個超常規(guī)快速發(fā)展時代的鐵路建設(shè)正當(dāng)時。基于目標(biāo)的實現(xiàn)，中國鐵道部門己經(jīng)制定了并實施了一種可行有效的發(fā)展戰(zhàn)略。現(xiàn)階段，曾與31個省市自治區(qū)簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議。從而提高了投資鐵路建設(shè)的積極性。鑒于這種鐵路投融資體制改革不斷深化，合資鐵路在當(dāng)下己經(jīng)成為我國鐵路建設(shè)中干線項目的一種主要投資建設(shè)方式，在大多的建設(shè)項目中以鄭西客專、哈大客專、京津城際等高速鐵路項目均采用了世界先進的技術(shù)，如今相繼開工的這些項目建設(shè)，促成了我國合資鐵路的建設(shè)的新局面。

(2)為了不斷深化合資鐵路政策方針，在確定了跨越式發(fā)展戰(zhàn)略實施中，讓合資鐵路和國鐵的建設(shè)運營都創(chuàng)造了很好的條件。以“政府主導(dǎo)，多元化投資方針的確定來看，現(xiàn)階段鐵路的運作方式己經(jīng)進入了市場化改革的思潮中。關(guān)于如何應(yīng)對合資鐵路進行監(jiān)管這需要有一個借定，如以先從它所具備的特點來看：

A、當(dāng)下，擺在我們面前的監(jiān)管材料特別多，而涉及的方面確是較廣泛。缺乏針對性。特別是在鐵路經(jīng)濟方面的一些有關(guān)刊物上表現(xiàn)的較為顯明，像《合資鐵路》、《鐵路運輸與經(jīng)濟》這些刊物，其內(nèi)容就會出現(xiàn)一些專家與學(xué)者們對當(dāng)前鐵呼建設(shè)發(fā)展的一些言論。這類文章將會是中國鐵路進行改革的產(chǎn)物典范。但是像這類針對研究的書籍會比較泛濫，因而，在關(guān)于監(jiān)管方面的內(nèi)容如：運價、清算等方面也需要有一定的深度分析和從中有效地指導(dǎo)的書便不多了。

B、再來看一些有關(guān)合資鐵路在建設(shè)中切實可行的方法和有效控制措施，大多也都缺乏針對性的理論依據(jù)。從一定意義上來講，目前的這些《鐵路法》和《合資鐵路管理辦法》確實起到了一定的專業(yè)指導(dǎo)和作用，但大都普遍存在著一定的缺陷，尤其是合資鐵路建設(shè)運營方面和投資主體的監(jiān)管措施上沒有真正切實可行的系統(tǒng)討論。這點可以從鐵道部、地方政府以及民間資本這些基本面上來看，只能說對方說的太寬泛，并沒有切實可行的解決合資鐵路在財務(wù)監(jiān)管體系方面的具體辦法，可以說這太缺乏實用性。

二、合資鐵路財務(wù)監(jiān)管基礎(chǔ)分析

2.1 財務(wù)監(jiān)管一般原理

財務(wù)監(jiān)管作為社會經(jīng)濟監(jiān)管的重要組成部分，主要分為：

(l)財務(wù)監(jiān)管主體。即內(nèi)部和外部監(jiān)管主體兩種。

(2)在不同監(jiān)管主體下面應(yīng)具有不同的監(jiān)管客體與內(nèi)容。

(3)財務(wù)監(jiān)管的依據(jù)。包括財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、財會法規(guī)和統(tǒng)一的會計制度等。

2.2 合資鐵路財務(wù)監(jiān)管理論依據(jù)

2.2.1 委托代理理論

一名英國的政治經(jīng)濟學(xué)家‘斯密’在委托代理方面有著獨到的見解，他也是最早觀察到股份公司中存在著委托代理的矛盾因素，在他的理論中揭曉了公司股東在對公司業(yè)務(wù)方面不夠了解，從而使矛盾進一步加劇，釀成監(jiān)督困難，使勞動者和經(jīng)營者在利益方面產(chǎn)生較大的問題存在。因此，有人分析出了一種委托代理關(guān)系的的矛盾，以及它天然形成了兩者激勵矛盾的主要問題。矛盾都可一分為二的看，關(guān)于委托代理關(guān)系的建立，從另一個角度來看，還是比較有益處的。這就要從對雙方、對社會方面來看，這樣的有效配置有利于社會資源的配置。

2.2.2 關(guān)于西方現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)權(quán)理論系統(tǒng)中的理論

從20世紀(jì)60年代，這種西方現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論開始面世，它是由著名經(jīng)濟學(xué)家羅納德·科斯 (R.Course)提出的“科斯定理”。④此后，出現(xiàn)的一些學(xué)派圍繞科斯定理，對產(chǎn)權(quán)理論在公共財產(chǎn)、外在性、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面取得了迅速進展。

2.2.3 出資者財務(wù)理論

《出資者財務(wù)論》一出在學(xué)術(shù)界引起了關(guān)注，它的出現(xiàn)最早是由干勝道⑤教授在1995年提出。這種理論主要從現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)分配上以及權(quán)利的等級分權(quán)上面對財務(wù)管理問題作出了有效的分析。這也使得出資者在財務(wù)理論方面對合資鐵路監(jiān)管領(lǐng)域得到了應(yīng)用，使之成為鐵路部門對財務(wù)監(jiān)管上的一種理論，使合資鐵路在這一方面得到了一定的鑒定。

2.3 合資鐵路財務(wù)監(jiān)管體系的基本要素

我們知道一種監(jiān)管體系缺少不了監(jiān)管主體、監(jiān)管客體、監(jiān)管委托人三方面，當(dāng)然在合資鐵路財務(wù)監(jiān)管方面這一點也得到了很好的應(yīng)用。上面三者之間的關(guān)系，互相影響并牽制。監(jiān)管對象這種在外的主體，會在一個外部力量的影響之下進行對客體的監(jiān)督，這也讓這種無形的限制性活動起到了一定的作用。使主體與客體之間有了一定的聯(lián)系，這樣以來，兩者在一定的時空條件下將會更加進步。

三、我國合資鐵路特性分析

從狹義上來看合資鐵路，是由鐵道部出資在20%以上的鐵路，最后由鐵道部統(tǒng)計所界定的—經(jīng)營建設(shè)方式。廣義上來看，這種界定是由鐵道部與其他部委、地方政府、企業(yè)或其他投資者合資建設(shè)和經(jīng)營的鐵路。它比較全面廣泛。本文在這種大的特性上不局限于這個定義進行分析。

3.1 合資鐵路具有的屬性可以分國鐵的普遍性及合資鐵路的特殊性。合資鐵路的雙重屬性也主要表現(xiàn)為:投資主體多元化和運營主體市場化兩方面。

3.2 在合資鐵路與國有鐵路的關(guān)系中最主要的關(guān)系可分為：國鐵產(chǎn)權(quán)代表對合資鐵路的管理；合資鐵路自行決定運營管理方式；合資鐵路運輸計劃納入國鐵運輸計劃；按國鐵有關(guān)規(guī)定執(zhí)行及安全監(jiān)管。

四、我國合資鐵路財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀

4.1 合資鐵路監(jiān)管主體缺位

目前，在鐵路局和中鐵建方面，沒有哪一個產(chǎn)權(quán)代表能夠?qū)椖砍袚?dān)責(zé)任和義務(wù)。另外，對于所屬合資鐵路的財務(wù)監(jiān)管方面來看，基本上照搬國鐵的管理模式。

4.2 監(jiān)管力度不夠

目前的監(jiān)管模式下，監(jiān)管措施主要由產(chǎn)權(quán)代表——鐵路局執(zhí)行，因為它對合資鐵路的資產(chǎn)并不能盡到作為出資者代表應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)。

五、我國合資鐵路財務(wù)監(jiān)管保障體系設(shè)計

5.1 優(yōu)化合資鐵路公司的結(jié)構(gòu)治理

優(yōu)化合資鐵路可以從建立以外派監(jiān)事會為核心的監(jiān)管體系來進入。加強完善它在監(jiān)管政策的力度。本文從監(jiān)管者角度出發(fā)，構(gòu)建合理有效的合資鐵路監(jiān)管體系進行優(yōu)化方案，比如要從主體與客體間著手，思路要大膽但是必須可行，不能脫離了法律的背景前題，有了政府的指導(dǎo)再進行優(yōu)化。切實做到真正的完善合資鐵路監(jiān)管，創(chuàng)新與改革并重。明確了政府的主導(dǎo)作用后，可深刻落實管理的條例，這里主要還是要以《公司法》等有關(guān)法律條例為保障，但也不能用產(chǎn)權(quán)管理辦法來進行比較刻板的行業(yè)管理，切忌要靈活多用，從而為今后在開展管理工作上面應(yīng)遵循的一個前題。因此，合資鐵路的發(fā)展極具潛力。

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