完善國庫集中支付方式的探討

河南省鄭州市中牟縣財政局 張憲玲

我國自2001年開始在中央的幾個部門進行國庫集中支付的試點工作。經過兩年的試點工作在2003年進行全面的推廣。經歷了7年的推廣，國庫集中支付方式已經實行全面推廣，但是現階段國庫集中支付仍然存在不少的問題。隨著我國經濟的不斷深入發展，對于經濟改革的呼聲也越來越高，其中真正意義上建立一套單一賬戶體系的現代國庫集中支付制，是我國國家財政的一項重大工程，雖然到目前為止并沒有達到理想的效果但是作為今后我國財政支出的一項核心內容，它的意義也是深遠的。就現階段我國國庫集中支付的問題，本文提出一些完善國庫支付的建議，希望起到一個拋磚引玉的作用，讓更多的人重視國庫集中支付的重要性，投身到完善國庫集中支付的改革中去。

一、我國財政集中支付方式的問題

（1）財務管理人員素質需要進一步提高

我國的單位財務人員對國庫的集中支付政策理解不到位，在執行過程中難免會出現偏差。這就使得我國國庫集中支付工作的推進受到了阻力。并且由于我國一些單位財務管理人員知識老化跟不上財務變革的步伐，只習慣于傳統的核算模式，從情緒上抵制國庫集中收付的實行。

（2）集中支付的效率不高

目前我國國庫集中支付還剛剛起步，進行資金預付核算的單位還不多，而且由于財政支付的資金量很大，還沒有建立起一套自上而下的協調體系，沒有進行系統的管理。財政請撥手續繁瑣，沒有建立相關財政單位與銀行的自動對接系統，使得單位申請撥付的資金不能及時到賬。種種不利因素影響了財政集中支付方式的推廣。另一方面，對于單位的留余賬戶還不能及時進行清零設置。另外一個就是人為的因素，由于國庫集中支付影響了單位的利益使得國庫集中支付方式在推廣過程中受到排擠。一些單位通過虛列支出轉出預算外資金專戶來管理往來資金代管，這不利于財政資金的節約使用和合理預算開支。

（3）國庫集中支付中心結算方式不規范且支付手續繁瑣

現行的國庫集中支付方式，在審計中發現，預算單位大部分以財政直接支付和授權支付請撥單為支出依據，上級撥人、單位之間往來和財政直接支付等相關依據不齊全或未及時轉給單位做賬，如財政直接支付行政事業人員工資時代扣的公積金等款項，僅以業務股室出具的扣款通知給單位人賬，而無支付中心付出款項的正式依據。預算單位按季度編制用款計劃報財政業務股室審核后，由國庫股根據資金情況提出支付意見經局領導審核后于每月10日前批復到預算單位，單位根據實際情況在批準的用款額度內提出直接支付和授權支付申請書，經業務股室審核后由支付中心支付，整個過程程序復’雜，手續繁瑣。如果單位業務多，資金量大，必須有專人負責此項工作。但仍然存在工作進度與資金供應之間的矛盾，因此單位往往一次性地提取大額現金備用，容易導致公款私存的現象。這部分私存的公款往往是導致貪污的源頭。

二、我國國庫集中支付的意義

（1）國庫集中支付提高了財政資金的利用率和運行效率，加快資金的融通

現行的財政資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位重復和分散設賬戶進行的,資金層層拔付,環節多,滯留嚴重,效率低下。這樣的財政政策很難適應我國經濟的快速發展。實行國庫集中收付的體系后，財政資金全部統一在一個賬戶里，通過預算資金的集中撥付來管理國家財政資金。預算單位按規定使用資金，支出是由國庫的單一賬戶直接支付給要支付的企業或者個人。由于是由國庫直接支付的，少了從上而下的多級撥付管理，效率明顯提高，大大提高了資金的使用效率。加速了資金的循環使用，這樣的集中撥付為國家經濟的發展提供了多的流通量，從資金層面上活躍了經濟的發展。

（2）國庫集中支付方式在規范收費行為，對財政資金進行全面的監督管理上意義重大

由于我國現行的財政收付制度存在濫收費、亂收費的現象。一些地方部門為了小集團的利益，爭搶著收費、罰款，像前段事件上海出的“釣魚門”事件，就是為謀私利二進行的罰款?，F在的我國的行政管理思想存在很大誤區，認為“管理就是收費，監管就是罰款”，甚至有些單位還出現了罰款任務的事件。這樣極大地損壞了我國行政事業單位的形象，更加影響了我國政府的形象。實行國庫集中收付后，所有單位資金一致納入國庫集中管理，由國庫來統一管理，單位賬戶實現零留存。由政府對每一筆資金的收付統一監督管理，包括資金的支付對象、資金的用途、付款人、付款時間、收款人等等信息。政府應該轉變現在的查賬手段變為監督，實現政府資金的透明管理，實現資金的陽光撥付，不但保證了資金場面上的高效率，更加是在防止腐敗滋生上起到了很重要的作用。

（3）國庫集中支付方式提高了單位資金的預算水平

由于現行的資金管理方式下，資金的自用率很高一般的單位都有資金的小金庫，單位對預算的重視程度不夠。并且預算資料不準確。有的項目經費被人為地擠占，沒有達到國家撥付款項的使用目的。實行國庫集中收付后，單位的收入統一入庫，從源頭上杜絕了小金庫現象。單位的支出由國庫統一直接支付，這樣一些不合理的支出和隨意的支出現象受到了制約。這就使得各單位必須高度重視年度預,根據單位事業發展的需要,實事求是地編制好單位的年度正常經費和項目經費預算,并嚴格執行經批準的預算,從而有利于單位提高財務管理和預算編制水平。

（4）國庫集中支付，有利于國家對經濟的宏觀調控，合理對資源的配置

實行國庫集中支付后，國家對于財政資金的使用情況一目了然。信息能夠及時準確地傳達。有利于國家做出正確的宏觀調控政策。可以對國庫資金進行合理配置，另外由于國庫的集中度，使得國家可以隨時調用更多的資源，增強了國家對于風險的控制，為建立社會公共服務的公共財政體系打下了基礎。國庫的集中支付相當于國家掌握了經濟的脈搏，一旦我國經濟出現危機，國家可以隨時發現，并且通過信息集成分析知道出錯的原因所在，隨時做出調整，做到對癥下藥，可以降低我國經濟運行的風險，保證我國經濟快速穩定地發展。

三、完善我國國庫集中支付方式的對策

（1）做好宣傳普及工作，加大對國家《預算法》的宣傳力度和執行力度

從意識層面上加強核算意識。在單位內部進一步加強內部控制制度，規范單位內部的財務支出，支持財政改革，創造國庫集中支付的改革的良好氛圍。同時國家針對財務支付的審計部門應該加大對單位小金庫等違法亂紀行為的稽查力度，一旦發現有違法行為堅決查處。

（2）科學編制預算，讓單位主動提高單位增收節支

財政集中支付的最終目標是提高資金的使用效益，充分發揮財政在宏觀調控中的調控作用。通過編制財政預算，加強單位的財政管理制度。對于單位增收的財政資金統一由國庫收訖，對于超額完成部分進行一定程度的返還，這樣就可以充分調動單位對增收的主動性。加強對預算外資金的核算。

（3）加強對財政資金的監管力度，提高其使用效益

對于單位資金的撥付應該由預算和額外申請組成。對于單位日常的資金使用，由國家授權的支付中心統一撥付。年度開始時，針對單位全年的預算指標，單位財政相關部門核定用款限定額后授權支付中心按月支付。另一部分額外追加的專項費用應該在做好專項資金審核的情況下，進行重點監督管理。財政專戶應該嚴格按照資金的性質分別設置賬戶，做到資金的專項專用。同時加強與銀行的合作，及時對單位賬戶進行審查對賬，防止收入串戶。

（4）加強服務，提高監管力度

對于統一的支付中心，應該重視服務質量，加強服務意識。要提高支付中心的服務質量，應該從以下幾方面入手:按規定應該支付的財政資金應該及時進行處理，減少資金的在途時間，提高支付單位的服務質量。對于每月常規的經費由支付中心直接按預算進行核撥，不再要上報有關部門核準，這樣簡化了手續，方便了單位資金的及時到賬。與企業股室、代理銀行以及單位及時進行對賬，做出支出細賬的嚴格分類審核，及時提供準確的資金支付、清算信息。

（5）完善支付后續監督管理機制，預防潛在的資金風險

作為國家集中支付方式的三個主要方：財政部門、代理銀行、預算單位，三者應該嚴格建立內部監管制度來完善國庫集中支付的操作程序，保護資金的安全運行。財政各業務部門和支付中心要認真履行管理職責，對預算單位的審核做到真實、合理、合法。特別是對重點項目，在資金撥付后還要進行定期的檢查，以保證財政資金使用的合理性。

四、結語：

國庫集中支付的核心是財政預算分配和預算執行的分開。國庫集中支付方式有利于對財政的資金流向、流量進行全面的控制。是一種主動的監控制度，能夠切實提高我國財政的宏觀調控能力。

[1]李力.進一步完善財政國庫集中支付方式的思考.現代審計，2008；2

[2]李莉.對加快國庫集中支付制度改革的再認識.商業會計，2006；13

[3]季愷.關于完善國庫集中制度的思考.公共管理