內審部門如何開展基建維修審計

山西大同煤礦集團云岡礦 王青春

內審部門如何開展基建維修審計

山西大同煤礦集團云岡礦 王青春

為了提高投資效益，堵塞資金運作過程中的漏洞，充分發揮內部審計的直接、深入、監督、保障作用，是內審部門一項十分緊迫的任務。

內部審計監督 收集資料 嚴格審核

隨著煤炭市場的復蘇，礦山對基本建設投資的力度明顯加大，基建、修繕項目逐年增加，因而在基建、修繕工程中存在的問題也越來越突出，為了提高基本建設投資效益和資金的合理使用，內審部門越來越能發揮作用，現就內審部門如何開展基建維修審計，結合自己的工作經驗談一談看法，提出幾個重要環節：

一、收集資料，審計提前介入，監督關口前移

1、單位凡是列入年度基建、修繕的計劃項目，審計部門應要求業務主管部門提交建設計劃、施工圖圖紙、工程預算書，準確的說，每一年年初或上一年年底，把本年的維修項目計劃報到審計部門，使審計部門能對本年度要審的項目有一個初步了解，組織相應的人員并制定相應的審計方法和程序。尤其一些拆改工程，完工后面目全非，已找不到以前的痕跡。所以每一項工程開工前都要組織人員進行現場摸底，對預算進行審核，尤其對工程量要現場丈量或粗量。

2、在施工過程中，審計人員應不定期地深入施工現場，實地進行勘察、測量和記錄，并督促甲乙雙方的現場代表對記錄的實際情況進行簽字認可，如對管道挖溝工程，如不進行現場實量，敷土后將無法進行工程量復核，只能憑經驗去審。在施工過程中對于隱蔽工程一定要做好記錄，應參與隱蔽工程的驗收，不經驗收或驗收不合格的不能給予結算。另外對于施工材料也要進行現場勘察。對于管道維修工程，主要由主材價格決定工程造價，不同廠家、不同材質、不同型號的材料，差價很大，所以要重點查驗造價高的管材、閥門等。對于土建維修工程，除要重點查看材料外，還要對工藝進行核驗，不能進行偷工減料，必要時進行抽檢。比如刷漿工程，定額規定兩遍工序的，不能一遍完活。對于主材如鋪磚工程，要看磚是新購進的還是原先舊磚重鋪的。如是舊磚則只能記取人工費及沙石土的費用。再如，暖氣及管道安裝工程，要看暖氣和管道是新購進的還是原先更換下來的舊材料重新刷銀粉修飾過的，因為一旦工程完工，則這些就難驗證了。

二、嚴格審核 把好決算終審關

1、核定施工工程量。

重點審核直接費用的工程量計算和定額單價的套用，工程量不按規定計算，導致工程量增加或減少：錯套定額，導致實際工程項目內容與定額內容不符。因此，審計人員對工程量大、價值高，容易“舞弊”的項目要反復審核計算，一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如鋼筋混凝土結構架、板、柱以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或有漏洞的項目，如建筑工程中的內外墻體應以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積。在實際計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。三是要防止儀表、衛生器具、管道的閥門已計入定額，施工單位又計入安裝工程量。

2、審核材料用量及價差的準確性。

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設單位對建筑材料用量控制有很多漏洞。一旦失去監控，就無法控制工程造價，導致工程投資不能有效利用。所以審計人員首先要核對材料參考價格的選用與圖紙設計是否相符，與市場價格是否相近。其次，在審查這部分決算中應注意材料參考價與實際供應價發生價差時，只調整供應價格的差額，其差額列入工程決算內，不再另計取各項費用。

3、審查隱蔽驗收記錄。

目前，在很多建設項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結算時施工企業才找有關人員后補記錄，然后列入結算。有的甚至沒有發生也列入結算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續的完整性、合法性。

4、審查設計變更簽證。

設計變更應由設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，并經建設單位、監理工程師審查同意。重大的設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。在審查設計變更時，除了有完整的變更手續外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調整，對不符合變更手續要求的不能列入結算。

5、審查工程取費標準比例是否符合規定

在審計過程要重點審核結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。工程結算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據工程類別計取工程取費的，工程費用計取的管理費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基礎是否正確是非常重要的。

6、審查工程定額的套用。

定額是工程結算審核的依據和標準，套用的定額是否適應，關系到甲乙雙方的經濟利益，在審核中應注意套用定額子目的編制說明，明確其使用界限，防止高套定額標準，以提高造價。如在結算中，施工方往往將低標號的混凝土套為高標號的混凝土;將普通土套為堅土計算。

總之，要切實做好內部審計工作，特別是工程的決算審計，除領導重視外，審計部門和工程審計人員要經常深入施工現場，了解實際情況，熟悉市場行情，掌握價格信息，認真做好跟蹤審計。同時，審計人員要多征求基建管理人員的意見，正確處理好工程決算中的疑難問題，使甲、乙雙方取得一致意見，以便保證工程質量，降低工程造價，維護單位的合法權益和經濟秩序，提高投資的使用效益，發揮審計人員在工程審計中的積極作用，為單位的基本建設服務，為單位的改革與發展作出更大的貢獻。

[1]馮勇康.試論如何搞好重點工程審計.科技情報開發與經濟，2005；6

[2]曹春梅.怎樣把好工程竣工結算審計關.內蒙古科技與經濟，2005；5

[3]蔣媛.淺析如何搞好建設工程結算審核.江蘇冶金，2005；2