淺談全面預算管理在施工企業應用中的問題與改進建議

湖南省機械化施工公司 潘琳

淺談全面預算管理在施工企業應用中的問題與改進建議

湖南省機械化施工公司 潘琳

全面預算包括資本預算、現金預算和利潤預算，而利潤預算又包括著成本費用等項預算。全面預算管理是預算管理的最高形式，就是在資金預算的基礎上增加利潤預算，是資金預算的進一步延伸。嚴格地說，全面預算管理就是通過預算來確定和監控組織經營目標（主要是利潤）的系統。在現代條件下，全面預算管理的關鍵是將預算指標與戰略、生產經營活動與獎懲結合起來。當下，建筑施工企業實施全面預算管理的甚少，有的半途而廢或者作用不明顯。本文就全面預算管理在施工企業應用中遇到的問題提出一些看法與改進建議。

施工企業 全面預算管理 應用

一、全面預算管理的涵義

全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、經營活動的財務計劃），它以實現企業的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

全面預算管理對現代企業發展起著重要的意義。能夠全面提升企業的管理水平，也可以作為企業業績考核的重要依據，從而降低企業經營風險，加大收入，降低成本。

二、全面預算管理在施工企業中應用的必要性

施工企業的特點是規模大，工程周期長、資金投入多，很多因素造成企業成本控制難，不穩定性因素多。如果企業沒有事先作好預算，沒有統一的計劃安排，必然會造成很多的資源浪費，導致企業的成本加大，不能發揮企業的潛在力量，勢必要加強全面預算管理在施工企業中的應用。

三、全面預算管理在施工企業應用中遇到的常見問題

（一）全面預算管理不能得到有效推行，執行不得當

很多企業往往將預算編制與預算執行完全看成兩碼事，大多都將預算管理看成財務部門單方面的事情，執行都推到財務部門，使得預算管理并沒有得到有效的推行和有力執行，另外企業在做預算時并沒有考慮到實際情況，往往在編預算時都強調剛性，執行過程中往往又帶有深厚的人性色彩。其實，全面預算管理強調的是企業的整個經營活動的管理，要以整個經營過程控制為主導，強調企業所有部門的全面配合與控制。

（二）施工企業預算編制缺乏依據，走形式，為了編而編

多數的施工企業在進行預算編制時并沒有根據企業的實際情況進行，只是走走形式，為了編而編，沒有將預算管理與企業的管理結合起來，沒有充分發揮預算管理的作用。一般財務部門在進行全面預算管理的編制時，由于缺乏實際的工程管理經驗，只依據國家的會計制度進行編制，導致理論與實際脫節，造成全面預算不科學，不實際，執行起來相對困難。致使這種局面的主要原因是企業對全面預算管理概念理解不清楚，沒有把全面預算管理當作一種管理方法來運用。尤其是缺乏從項目工程取得第一手資料，全憑經驗和感覺行事。

（三）預算管理與績效考核不能掛鉤

浙江省永康市地處錢塘江和甌江的分水嶺，素有“鯉魚背”之稱，水資源相對短缺，人均水資源占有量不到全國平均水平的一半。同時，永康市也是全國知名的“百工之鄉”“五金之都”，位列全國經濟實力百強縣。面對水資源稟賦不足和經濟的快速發展，永康市積極推進最嚴格水資源管理制度試點建設，建立組織領導機構，完善基礎支撐體系；實施用水總量控制，提高水資源優化配置能力；通過節水減污控制，提高用水效率；通過納污總量控制提升水環境質量，為永康市社會經濟可持續發展提供可靠的水資源保障。

由于大多數施工企業執行預算有偏差，從而導致接下去的工作無從開展。全面預算管理僅僅是停留在領導的口頭上，或是出現在公司的年度工作會和總結會上等，根本不能將預算管理與員工的業績掛鉤，預算形同擺設。

四、全面預算管理在施工企業應用中問題的改進建議

（一）設立專門的預算管理委員會，作為企業內部預算最終決策部門

1、成立公司預算管理委員會，作為企業內部預算最終決策部門，主要職責如下：根據企業戰略目標，確定企業年度經營目標并組織實施；明確公司各部門預算管理的職責和權限，發揮各級預算分管部門和預算責任單位的職能作用；合理配置企業各項資源；對企業經濟活動進行管理、控制、分析和監督；為考核評價企業經營財務業績提供有效依據，協調、解決預算編制和執行中出現的問題。

2、成立預算管理辦公室，俗稱預算小組，由財務部門主管負責牽頭與各部門共同監督、檢查各項預算的執行情況，定期匯總預算執行情況的信息資料，提出預算的考核意見；收集、整理預算編制的各種資料，建立健全預算管理的各項基礎工作。

（二）選用適用的預算編制方法

編制預算時可采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等方法，不同的預算編制方法適應不同的情況。施工企業一般采取定期預算的編制方法，主要是能使預算年度與會計年度相吻合，便于考核和評價預算結果。

（三）加強預算執行情況分析，建立預算定期公告制度

責任部門要按月編制預算執行情況報告，掌握預算執行情況的動態和差異，對預算執行中的異常情況進行重點分析，并提交公司領導層決策，及時調整經營措施，保證公司預算目標的完成。

（四）全面預算管理的步驟

全面預算體系包括資本預算、經營預算和財務預算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在施工企業全面預算的編制過程中應采取上下結合、橫向協調的程序，以充分體現出分權與集權的統一，全面預算的編制程序為先編制經營預算、資本性支出預算，在此基礎上再編制財務預算。施工企業的各專業預算應相輔相成，密切關聯，前后銜接，形成一個完整的體系，共同實現企業內部控制和管理目標。在預算的編制過程中要以施工企業的生產經營活動為依據，合理確定各項收入、成本、投資、融資等預算指標的驅動因素，科學預測各項預算指標。

（五）應定期對全面預算管理的執行情況進行分析，并及時調整預算評估

首先，施工企業每季度應對全面預算管理的執行情況進行一次全面的分析。對于預算的準確性、合理性進行分析。預算小組每月收集各種預算信息，分析匯總預算的執行情況，并提出項目預算差異，以此來提醒各相關部門對預算管理的執行情況，通常對于那些超出預算的項目，要進行嚴格審批程序，以此引起足夠的重視，這就要求施工企業應建立一個預警機制，對超出預算的實行預警機制。其次，施工企業應每半年度進行一次預算評估調整。由于政策環境、市場環境、經營條件等發生重大變化，導致預算產生較大偏差的可以調整。

（六）建立全面預算管理考核與激勵機制

施工企業要將預算編制的準確性，合理性納入到公司績效考核體系中，并與績效掛鉤?？己藭r不能光看有沒有節約費用，而且要看完成工程質量的好壞，如果一個部門或者個人用低出預算的費用完成了高質量的工程，企業領導就應當獎勵這個部門或員工。反之，就要嚴懲這個部門或員工，獎懲分明的激勵，才能確保全面預算管理落到實處。獎懲制度是預算激勵機制的具體表現，但是這些都不能光憑一個企業的領導口頭說，而要真正建立一套完整的考核與激勵機制。首先要明確獎懲的標準；其次對考評的結果要進行兌現，對預算執行好的部門或個人給予獎勵，反之，就要嚴懲。通常企業的預算考核應按月度、季度和年度進行，如有客觀原因至少應在半年度進行一次考核，以便對下半年的工作進行改進?？己藭r必須體現考核的客觀性、嚴肅性和權威性。

五、結束語

全面預算管理是一個系統管理，包括全額、全員、全過程，是對企業的所有資源、所有經營活動的整合，是強化企業內部管理的一種管理機制，通過全員參與，進行預算編制、執行、調整、考核與激勵，加強企業內部溝通與交流合作，明確了責任，便于對責任部門業績的考核，也便于對企業員工的激勵與約束。因而，全面預算管理是一項綜合、全面、系統的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門的參與。只有這樣，才能充分發揮預算的管理作用，確保企業預期經營目標的實現。

[1]權治國.淺議全面預算管理信息系統的實施.會計之友，2009；22

[2]全面預算管理中應注意的問題.今日科苑，2008；16