既要切實有效又要低碳環保——構建銀行與存款人賬務核對新模式

中國建設銀行深圳市分行 李雪梅

一、引言

對賬就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。在財會領域,它是一個極為基本的概念，是做好帳務核算必不可少的基礎工作之一。銀行的帳務核算特點決定其必須與數量龐大的存貸款人等所有業務往來方進行帳務核對，本文選取較具代表性的銀行與企業存款客戶之間的帳務核對(以下簡稱為：銀企對賬）作為論述對象，闡明目前社會環境中銀企對帳面臨的問題，提出解決方案。希望藉此引起大家重視，早日采取有效、環保的對賬方式。

本文分為以下幾個部分：首先，我們通過研究國家法規對銀企對賬所做的相關規定以及社會現狀，發現銀企對賬關系是個三邊關系，但是目前只有兩邊關系在發生作用，故不能達到平衡穩固的狀態。其次，集合了企業和銀行在對賬工作中所遇到的問題，我們得出以下結論：以法規的形式約定，存款人應主動進行對賬，才能從根本上解決目前存在的問題。另外，通過計算，我們發現目前的對賬方法不但效率低下，而且極不環保，與低碳理念背道而馳。最后，我們提出銀行與存款人帳務核對既切實有效又低碳環保的新模式。

二、明確這個認識上的問題：銀企對賬是三方的權利和義務

銀發【1994】255號 《銀行賬戶管理辦法》第二十九條規定：“開戶銀行負責按本辦法的規定對開立、撤銷的賬戶進行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬。”按照該辦法，對帳只是銀行的義務、企業的權利，企業沒有進行對帳的義務，銀行沒有權利要求企業進行配合。

為進一步規范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經濟金融秩序穩定，中國人民銀行制定了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》，經2002年8月21日第34次行長辦公會議通過，由時任行長周小川以中國人民銀行令〔2003〕第5號予以發布，自2003年9月1日起施行，沿用至今。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十四條規定：“銀行應按規定與存款人核對賬務。銀行結算賬戶的存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規定期限內向銀行發出對賬回單或確認信息。”該辦法單劈一條對賬務核對做出規定，明確了銀行與企業之間的對等的對賬權利和義務，使銀企對賬更受重視及更具可操作性。但銀企對賬只被認為是銀行與企業之間的事情，與社會其他方面并無關系。

以前國有經濟占主導地位，銀行是國家的銀行，企業是國家的企業，債權債務同出一源，對資金的安全性，大家都沒有太多的擔心，銀企對賬的主要目的是確認賬務處理正確無誤，只與銀行和企業雙方有關，只需在編制報表前完成對賬工作即可。時至今日，社會經濟形勢已經大不相同，國有經濟體已經退出國民經濟主導地位，銀行機構已經基本完成了股份制改造，銀行債權人基本上是完全獨立的債權人，不再像以往同屬國家所有，以銀行的廣大小股東和債權人、企業股東和債權人為代表的社會利益群體，非常關注其權益和資金的安全，對賬被認為是一個及時發現問題、堵塞漏洞、防范風險的有效手段。經濟發展日新月異，金融產品推陳出新，使企業在銀行開設的資金賬戶的發生量和頻率均有大幅提升。會計核算電子化程度極高，互聯網絡逐漸普及，使業務處理速度非常快，資金操控手段更易隱藏，高科技作案手段層出不窮，案件防控形勢日益嚴峻。在上述條件下，發生事故案件的破壞范圍及對社會的不良影響更易擴大，所以銀企對賬應更及時有效地進行。從減少社會不良影響方面考慮，銀企對賬應作為銀行和企業對社會應盡的義務。以廣大小股東和債權人為代表的社會利益群體，有權要求銀行和企業通過及時有效的賬務核對，及時發現問題，確保資金安全。上述權利的主張，通常以監管當局通過規章制度對銀行和企業提出要求的形式體現。相應的，監管當局亦同時負有提供必要條件，以利銀行和企業可以順利完成賬務核對的義務。所以，我們提出以下觀點：銀企對賬不僅是銀行與企業雙方的權利和義務，而是企業、銀行和監管當局三方的權利和義務，只有解決好這個認識上的問題，三方各負其責，共同努力，才能將銀企對賬做好。三方的權利和義務列舉如下：

（一）企業的權利：企業的資金存放在銀行，有權核對其資金帳戶的核算及結余情況；企業的義務：對其資金帳戶的核算及結余情況是否正確及時進行確認，若有不符情況，及時反映、處理，直至賬務調平。

（二）銀行的權利：要求企業及時反饋帳務核對情況；銀行的義務：向企業提供資金帳戶的核算及結余情況，快速響應企業反映的不符情況。

（三）監管當局的權利：要求企業和銀行遵守對賬的相關規定，對規定執行情況進行檢查，制裁不遵守對賬相關規定，妨礙銀企對賬順利進行的責任人。監管當局的義務：制定相關法律法規及操作指引，為銀企對賬有序、有效、環保地進行創造條件。

三、目前存在的眾多問題只要采取企業主動對賬模式就能解決

雖然企業、銀行以及代表廣大群眾利益的監管當局，均同意銀企對賬有客觀必要性，但是目前的對賬效果未如理想，對賬率低，各方均有較多抱怨甚至互相埋怨，對和諧社會構建產生負面影響。下面從企業和銀行兩方遇到的問題分別列示：

（一）企業遇到的問題

1.銀行賬單一般在賬務發生一段時間后（一般每月末）一次生成，企業對賬不及時，未能及時發現及堵截案件。

2.以紙式對賬為主，通過郵寄或由外包專業對賬公司負責送達和回收賬單，偶有收不到賬單的情況而且操作流程不嚴密，如：不利于保密、賬單容易被串改偽造。

3.銀行有大量的客戶需要對賬，如果簡單的集中在一年的某個月對賬，則會出現工作量失衡的情況（有些月份幾乎沒有什么工作，有些月份則忙不過來），結果對賬人員的工作量安排就十分困難。針對賬單量的不均衡的問題，銀行采用隨機抽樣平均分配（每個月隨機抽取賬戶進行對賬，并保證對賬范圍在n個月內不重復的覆蓋所有賬戶）、分類平均分配（根據不同的賬戶分類在不同的月份進行對賬）等算法，實現工作量的平均分布，使得企業財務人員對于銀行的對賬頻率琢磨不透，賬單時有時無，感受不好。

4.個別企業反映“上個月的未達賬項還沒調完，這個月的賬單又來了，”銀行經常以有對賬任務為理由，催促企業返回對賬回函，對企業造成滋擾。

5.有些銀行只做余額對賬，具體的詳細交易信息需要在柜臺另行查詢，信息傳遞不流暢，對賬效果欠佳；

6.有些銀行對賬結果采用手寫單據記錄為主，手段落后，對賬結果不規范，對賬信息不透明；有些企業有多個賬戶，甚至有多類賬戶（例如各幣別存款戶、貸款戶等），但每次對賬手續重復繁瑣，而且內容比較混亂，銀行的服務質量不高。

（二）銀行遇到的問題

1.監管當局的監管片面，至今只有銀監局對銀行的對賬執行情況進行檢查，將銀行的對賬情況作為銀行風險防控能力的一項考核指標。而工商局等企業管理部門對企業的對賬情況沒有進行考核管理，使企業只享受權利，從銀行處獲取到資金賬戶的核算及結余情況進行核對，但是不及時向銀行反饋核對情況，使銀行處于被動，無法完成對賬工作。

2.對外幣存款賬戶沒有更新對賬規定。

3.對賬的方式和頻率沒有明確的規定，各家銀行做法不一致。對賬質量參差不齊，有的銀行只提供賬戶結存余額，甚至是手制對賬單與存款人對賬。

4.在紙質對賬回函中如何加蓋印章方為有效，沒有明確規定。個別銀行由客戶自由發揮，甚至未對回函中的印章進行審核，使對賬回函的有效性得不到保證；個別銀行通過與存款人簽訂對賬協議的方式約定對賬回函中所加蓋的印章，但其中一些銀行因系統未設置回函適用印章的登記模塊，客戶在回函中加蓋的印章與對賬協議不一致也無法甄別，同樣使對賬回函的有效性得不到保證。

5.以紙式對賬為主，資源耗費大（需要大量紙張，派送、回收、處理情況的登記統計以及印章核對均耗費大量人力）、效率低，而且操作流程不嚴密，如：不利于為客戶保密、賬單容易被串改偽造等。

6.銀企對賬工作管理“上熱下冷”，為追求對賬量和對賬率，層層下達任務，使得銀行基層壓力大，由經辦記賬復核人員和經辦客戶經理催收和處理賬單回函的情況普遍存在，未能真正實現經辦人員與對賬人員的嚴格分離。

7.企業不配合對賬（不肯回函，無法聯系等），銀行未能采取免責措施。

（三）初步結論

上述問題的存在，主要原因是社會將對賬的主要責任壓在銀行，銀行需千方百計請客戶進行對賬，但是即使銀行耗費大量資源用于派送、回收、核對、整理對賬資料，仍然不能做到全面、準時、準確對賬，無法完滿完成對賬工作。監管部門想給予協助，也無能為力（在此模式下，監管部門對存款人采取有效督促所需成本太高）。解決辦法是，通過法規，將對賬的主要責任交給企業，即企業應主動獲取其在銀行開立的所有賬戶的往來信息和結余，發現不符，及時向銀行反映，銀行積極協助，直到查清賬務，約定對賬時間支行存款人沒有異議，視同已經有效對賬。在這種機制下，推廣電子對賬才成為可能，使用了電子對賬就能徹底解決時效、質量、成本等一系列問題，監管部門對銀行的電子對賬平臺構建和使用情況進行檢查指導將非常便利且有效。如此進入良性循環，銀企由原來的盡力而為做好各渠道對賬，變為全力以赴做好電子對賬，對賬工作才能越做越順，越做越好。

四、響應低碳號召，堅決推行電子對賬

2010年3月5日，溫家寶總理在十一屆全國人大《政府工作報告》中提出了“低碳經濟”和“低碳生活”的概念，號召“努力建設以低碳排放為特征的產業體系和消費模式”。反觀銀行紙質對賬單浪費有多嚴重？包括賬單和信封在內，一封對賬單至少使用2張A4紙，以深圳一個中型基層支行為例，一般對公活動存款賬戶不少于300戶，睡眠戶不少于200戶，若活動戶每半年進行一次全面對賬，其他月份進行20%的不定期對賬，睡眠戶每年進行一次對賬，則一個網點全年僅對公存款對賬就需耗費A4紙2600張。推算至全行所有對賬業務（如信用卡的賬單量就比對公賬戶賬單量多得多、又如詢證函，銀行每出具一份詢證函至少消耗A4紙5張）、推算至全國，因對賬而耗費的紙張是個極為龐大的數量。對樹木乃至森林的威脅極大，對環境造成不良影響。在紙質對賬方式下，賬單的遞送、回收、統計在耗費銀行大量的人力和交通成本的同時，也制造了很大的碳排放量。在紙質對賬方式下，銀行需安排相應的空間位置和設施安放紙質對賬回函......，上述所有問題的解決方法只能是：堅決推行電子對賬。我們相信既然老奶奶能用電腦炒股票，做為企業家、財務人員一定能使用電子方式進行賬務核對！

五、銀行與存款人賬務核對的新模式

監管部門客觀公正、有效地對銀企對賬工作進行管理，建立起企業、銀行、監管部門穩固的三角關系是科學有效完成對賬工作的有力保證。三方的目標是一致的，三方在社會經濟中是相互依存、互相促進的關系，所以必定能構建起切實有效低碳環保的對賬模式：

（一）以法規的形式明確企業應主動與銀行進行對賬，逾期未核對賬務而產生的風險和造成的損失，企業需負一定責任，責任的承擔方式和程度，應由監管部門根據社會各方的認識水平、承受能力、工作目標及時間長短等各項因素進行確定和逐步調整。

（二）全面推行電子對賬，紙質對賬只作為輔助方式。無論是小型企業、大型企業甚至跨國集團公司，均可通過電子渠道隨時進行銀企賬務核對。銀行放下了紙質對賬的包袱，全力以赴，做好電子對賬平臺的建設，提供電話、手機、網銀等形式多樣、方便快捷、安全高效的電子對賬方式。

（三）監管部門充分掌握企業的對賬需求，對銀行提供的電子對賬平臺制定行業標準以供執行，對銀行的電子對賬運作過程進行監督檢查，確保企業可進行切實有效的賬務核對。

（四）監管部門對企業進行必要的宣傳教育，引導企業使用電子對賬，灌輸對賬意識，宣傳對賬相關法規，使企業主動對賬深入人心。

（五）銀行基層網點不經辦對賬工作，銀行成立專門的對賬監控中心，負責電子對賬的日常維護及系統優化，解決客戶提出的技術問題，確保對企業做好對賬服務，及時發現操作風險。該中心與銀行賬務處理部門嚴格分離，運用多種方法對全轄客戶的賬務情況進行抽查核對，對銀行內部形成強有力的監督威懾作用，有效控制行內道德風險。

目前全面實行電子對賬已經不存在技術困難，只要大家同心同德，很快就能實現。