科學整合審計資源 提高審計工作質量

新疆兵團農九師審計中心 張愛勤

科學整合審計資源 提高審計工作質量

新疆兵團農九師審計中心 張愛勤

審計資源整合是審計發展過程的必然結果。如何科學整合審計資源、提高審計質量？本文從審計實踐的角度針對當前審計資源利用存在的問題，提出科學整合審計資源的措施，以期達到節約審計成本，提高審計工作質量的目的。

整合資源 提高質量 審計

當前，制約審計事業發展的最大的問題是，審計任務繁重與審計人員自身力量不足之間的矛盾。審計力量不足不僅僅是數量意義上的問題，更重要的是審計資源沒有得到充分利用。

一、審計資源及外部監督資源利用存在的問題

(一)人力資源利用

目前，審計人力資源面臨著不容樂觀的嚴峻形勢，一方面由于審計人員納入公務員管理，國家對公務員的數量實行了嚴格控制；另一方面，現有的審計隊伍存在著一系列結構性矛盾，主要表現在專業結構不合理，掌握財務知識的人才多，熟悉經濟管理、金融、工程等知識的復合型人才少；能力結構上，繼承型的多，創新型的少等等。由于審計人員少，結構又不合理，使審計人員被動地應付審計，從而造成了審計質量在低水平上徘徊，陷入了越是人才水平低，越沒有時間培訓提高的惡性循環之中。

（二）財力資源利用

充足的審計經費是保障審計機關正常履行審計職責，確保審計質量的前提。審計機關經費不足，只能簡化審計程序（指具體審計事項的單一審計步驟），不能把保證審計質量、防范審計風險作為首要因素考慮，而是把節約審計財力作為首要因素考慮。由于審計機關所需經費得不到保障，導致該審全的審不全，該審透的審不透，該去外地取證的不能取證，給審計質量的提高帶來了困難。

（三）物力資源利用

由于財力資源不足，在大多數被審計單位使用電算化的今天，國家審計手段滯后于電算化的發展。一是沒有相應的審計軟件；二是對電腦的使用僅停留在文字處理水平上；三是受財力的限制，審計部門真正實現政府上網的也不是很多，大量的信息資源得不到開發利用。

（四）審計資源和其他經濟監督資源的利用

國家審計與社會審計、內部審計及財政、金融、稅務、紀檢、監察、司法、新聞媒體的監督沒有形成監督合力，是不爭的事實。國家審計與社會審計之間在溝通、協調等方面存在交叉作業、溝通不夠、監督不力的問題。財政、稅務、金融機構專業經濟監督由于法律法規的銜接不明確，其監督結果幾乎不被國家審計機關所利用。

（五）審計質量及成果利用

審計成果閑置，利用水平較低。從目前存在的問題看，一是審計成果的質量層次低，僅僅反映基本數據，沒有從大量的資料中分析出影響經濟質量、效益以及經濟管理方面的原因及較高層次的建議，決定了審計成果不能進入較高決策層次；二是社會對審計成果質量的需求層次低，尤其是經濟責任審計報告，關注但不重視；三是審計結果報告專業性強，造成了社會不能自覺的利用審計成果。

二、科學整合審計資源的實踐與探索

（一）關于審計人力資源的整合

合理確定審計目標，科學安排年度審計監督計劃，提高審計成果的質量。一是培養和造就政治素質高、具有相當經濟理論知識、決策能力強的審計機關領導班子。二是培養和造就一批復合型審計專業人才。擁有高素質的審計人才是開發審計資源的關鍵，分層次培訓現有審計人員。三是創新管理機制，建立激勵機制和目標管理機制，一方面對現有審計隊伍中貢獻較大的審計人員給予物質方面的獎勵；另一方面要把好進人關，改變現有審計人員知識結構、專業結構、年齡結構不合理的現狀，吸納高素質人才進入審計隊伍。四是優化每個審計項目的資源配置。對每個審計項目都要搞好審前調查，摸清基本情況，明確審計重點，結合專業優勢和經驗優勢，合理調配審計人員，并將各個審計階段需要完成的審計任務和需要達到的審計目標，科學分解到每個審計組和每名審計人員。

（二）關于審計信息資源整合

一是綜合利用審計成果，按照一定的目的整合起來，通過去粗取精，歸納分析，加工提煉，使之系統化。二是提高審計成果的轉化水平。這就要求我們在挖掘審計成果潛力上，深刻認識和重視審計信息資源的開發利用。三是提高信息資源的共享水平。面對現代信息技術的挑戰，審計機關要把實現審計信息資源共享，提高資源共享的信息化水平，作為整合審計資源的重要措施。

（三）關于審計技術資源整合

一是傳統審計手段與計算機審計相結合。計算機審計代表著審計手段的發展方向。這就要求我們既不能摒棄傳統的審計手段，又要十分重視計算機審計的推廣和應用，在手工審計與計算機審計兩種手段的整合中求效率。 二是傳統的審計技術與現代審計技術相結合。注意把握傳統的審計技術與現代審計技術方法的特點和相互聯系，避免不同的審計人員對同一審計項目的交叉審計，提高審計效率 。三是審計基礎理論創新與審計實踐運用相結合。用審計理論研究成果指導審計實踐，使審計基礎理論創新作為最先進的審計資源，在實踐活動中體現出更大的資源價值。

（四）關于審計社會資源整合

一是正確處理國家審計、內部審計和社會審計的關系。如在人力資源利用上，可根據工作需要按照有償使用原則，適度借用內部審計、會計事務所審計人員及有關工程技術人員，編入審計機關的審計組，由審計機關人員任組長，參加一些重要審計項目，發揮他們的專業特長。二是正確處理審計監督與其他監督部門的關系。審計機關在整合社會資源中，應積極發揮審計在國家經濟監督領域綜合性較強的優勢，加強橫向聯合，在查處經濟案件方面，與紀委、監察、檢察機關聯合辦案；在專項資金審計方面，與財政、稅務及有關經濟管理部門加強經常性的協調；在固定資產投資審計方面，與財政、建設、規劃等部門聯合成立投資管理合作機制等。

總之，審計資源整合是審計發展過程的必然結果。通過審計資源各要素的整合去實現審計目標，提高審計效率和工作質量是我們應盡的義務，也是我國深化改革開放和社會主義市場經濟發展的現實選擇。

[1]廖洪 閔青，審計計劃管理模式重塑

[2]楊肅昌 肖澤忠，試論中國國家審計“雙軌制”體制改革

[3]盧家輝，關于整合審計資源的思考

[4]程建明，激活審計機關人力資源淺探

（責任編輯：何秀秀）

book=212,ebook=272