淺談加強企業財務預算管理的辦法

深圳會展中心管理有限責任公司 曹瑞

淺談加強企業財務預算管理的辦法

深圳會展中心管理有限責任公司 曹瑞

隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，企業預算管理滯后于經濟的發展，制約了企業競爭能力的提升。因此，加強現代企業資金預算管理，具有重大的意義。而企業財務預算管理是企業經營過程中最重要和最有效的內部控制機制，對于協調和優化企業資源，控制經營發展方向，促進企業規劃發展起著重要作用。只有抓住財務預算管理這個基本點，采取行之有效的控制和管理措施，疏通資金流轉環節，方能提高企業經濟效益。本文以當前企業在預算管理中存在的突出問題為切入點，分析問題產生的原因，進而提出一些切實可行的辦法。

財務預算 資金管理 資金預算

財務預算管理是企業健康發展的保障機制，是滿足企業現代化發展戰略與經營目標細化的要求。財務預算管理是企業經營過程中最基本有效的內部控制機制，是財務集中控制重要組成部分。財務預算管理是在企業管理戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，合理有效地組織與協調企業內部和外部的各種經濟資源，全面提高企業管理水平和經營效率，以實現企業價值最大化的一種管理方式。所以，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，確保預算貫徹企業整體經營戰略。

一、企業財務預算管理的意義

實行財務預算管理是西方發達國家企業積累起來的成功經驗，對建立現代企業制度、提高管理水平、增強企業競爭力具有極為重要的意義。具體來說，可以分成如下幾點：

(一)有利于企業整合資源

利用編制財務預算，將企業戰略規劃和長期經營計劃分解到各個單位，明確企業內部各部門的經營目標和活動范圍，理順各級之間、各部門之間、各單位之間權責的劃分和各個機構內部的職能關系。促使企業內部各單位之間相互協調，促進企業資源的整合與優化利用，以實現企業最終經營目標。

(二)有利于企業價值管理觀念的轉變

財務預算管理是一項需要統籌兼顧的工作。以財務管理為中心要求實現觀念的轉變，通過全過程的控制，加強事前預測和事中控制，將價值管理的理念深入到企業管理的每一個環節。需要各方面集思廣益，各個部門發揮各部門的作用，以實現企業價值最大化。

(三)有利于企業增進內部的交流

財務預算管理是通過科學合理的經營預測，圍繞企業戰略目標，對企業一定時期內資金的籌集、分配和使用等財務活動所制定的計劃與規劃。讓企業經營活動依照這個計劃與規劃進行流轉和運作，以實現企業財務管理的有效管理，起協調、整合企業內部價值體系之間關系的效用，明確各部門的責任，便于各部門之間的分工運作。在整個過程中可加強部門之間的交流，避免財務部門在預算調整階段對具體業務無法作出準確判斷的情況的出現。

(四)有利于企業績效考核依據的提供

實施全面的財務預算管理為企業對各部門人員績效考核提供了非常好的依據，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。通過對各部門實際支出與預算支出的對比，考核預算指標的執行情況，分析實際偏離預算的程度，評價其預算期的經營業績。

二、當前企業在財務預算管理中存在的問題

企業實行財務預算管理，需要對預算的范圍、編制依據、預算審批與調整、預算監督與考核等內容進行規范。但從執行情況看，在實際工作中，仍然缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使現金預算誤差率較大。難以輔助、支持企業財務決策。

(一)財務預算目標不符合企業經營活動的實際需求

財務預算目標是服從于企業目標的，但在實際工作中，編制的預算通常是為了應付上級而不符合企業實際，忘卻了實現企業目標才是其首要職責。原因在于：一是預算指標沒有很好地體現企業目標的要求，或是經濟環境的變化造成預算目標和企業目標的偏離，二是沒有恰當掌握控制力度。

(二)各部門之間沒有實現充分的溝通與協調

盡管各種預算最終以貨幣形式表現出來，但預算的基礎是各種業務、資金、人力資源、科研開發以及管理，這些內容有時候財務部門并不能準確的把握很好。部門之間、上下級之間，在預算分析、編制、控制過程中沒有有效的溝通和協調，割斷了財務預算與業務需求之間客觀的關聯關系，預算執行結果與企業整體目標不相吻合。在現實中，企業財務預算存在預算不準確的情況非常常見，要改變這一點，必須注意預算與戰略運作計劃之間的銜接，依據企業戰略整體目標分解，可編制部門的運作計劃，并據此編制部門的詳細預算。部門預算與戰略目標的出入必須經過多次的修改與調整，避免預算中部門編制人員獨自裁決致使預算上下不一致。

(三)預算調整隨意性大

對預算硬性標準性不夠嚴厲，起不了指導和約束業務活動開展的作用。存在預算外開支不按規定程序履行審批手續。支出項目存在隨意擴大項目內容、提高經費標準的現象。預算調整隨意性大，相關部門對項目審核不嚴格等現象。由于預算調整隨意性大，容易造成財務預算失真、執行不利等后果。

(四)預算的業績評價流于形式

當下雖然已有很多企業意識到企業財務預算的重要意義，并建立了財務預算管理制度。但是，大多只是流于形式，企業的財務預算報表不能嚴格執行。財務管理制度體系不健全，企業對預算執行過程缺乏嚴格的監督控制，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵體系，極大的打擊了員工的積極性，最終導致財務預算失效。

三、加強企業財務預算管理的辦法

(一)要求公司領導高度重視財務預算管理

對企業員工進行宣傳和講解，讓實施財務預算管理的重要意義深入人心，營造一個對開展預算管理非常有利的環境。財務預算涉及生產經營和企業管理的各個方面和各個環節，而所有這些方面和環節都是由企業的不同部門和員工分擔執行的。因此，需要全體員工直接或間接參與預算管理的全過程，而各個部門所負責部分的實際情況也是最了解最有發言權的。

(二)加強企業透明度，實現各部門有效的溝通和信息共享

現代企業是組織社會化大生產的營利組織，為了求得企業的生存和發展，必須打破傳統職能管理的界限。將企業各部門視為一個整體體系，加強企業內部統籌管理，強化企業管理中的計劃、組織、協調和控制職能。只有這樣，才能將所有職能部門和所屬單位的子目標和企業整體目標趨同，從而使得投資者的戰略決策與經營者的管理行為相一致。

這種管理格局無疑需要企業管理有一條主線，將企業各職能部門的管理工作和所屬單位的生產經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。發達國家成功企業的經驗證明，這條主線就是預算管理。全面的財務預算管理是一種戰略管理，體現在它是連接企業戰略和經營活動的橋梁，使長短期預算得以銜接，真正實現全面、全員、全過程預算管理。

(三)要嚴格界定企業的基本支出與項目支出

合理調整基本支出定額核定方法，使預算資金的分配更加公正、公平、透明。在對項目支出進行適當分類、排序和嚴格審核的同時，切實增強項目預算編制的計劃性和前瞻性，實現項目預算安排與部門事業發展規劃的緊密結合。

(四)財務預算的數據要切合實際

編制財務預算，應遵循“統籌兼顧、量入為出”的原則。財務預算需要各部門對其在預算期內的各項經濟活動做出全面的預計，并進行盡可能準確的測算，同時要克服預測過程中的片面性，避免個別部門為了擴大資金使用的自由度而不負責任地夸大。造成財務數據失真，導致資金浪費，使財務預算成為空中樓閣，同時防止財務預算管理失去控制，把財務預算變或一組過時的表格數據。

(五)企業應不斷完善財務預算考核體系

在財務預算期束，對各部門預算執行情況進行考核。為此，應成立一個具有權威性的考核組，研究并建立一套適應企業本身的、易操作的考核指標，并制定結果考核獎懲辦法。

(六)及時反饋預算執行信息

財務部門應及時向預算執行部門反饋預算執行情況，對各部門領導及時了解本部門的財務開支狀況，發現問題，分析原因并及時解決。以保證本部門經濟活動不會偏離本部門的財務預算目標。

(七)通過審批的財務預算不能隨意調整、修改

隨意的調整、修改預算，就會失去預算的意義。只有各部門嚴格依據財務預算執行，財務部門依據預算指標嚴格履行經費開支審批手續。對各種經營活動切實做到嚴格監控，杜絕預算外開支，讓企業的各項經營活動都符合預算目標，才能最終達到財務預算對本企業有效的全面控制。

(八)關注財務預算中的人文道德

由于預算與企業員工間的經濟利益棲息相關，財務預算管理不可避免地涉及到人文道德問題。預算指標應該盡量客觀、公正、可靠，缺乏道德意識的預算管理必然影響預算工作的質量。同時，企業在執行預算工作過程中應該注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，在內部創造的資金預算的氛圍。

[1]周斌.論以現金流量為核心的企業資金預算管理及對策.決策探索，2007

[2]黨國英，劉朝陽，支玲.完善企業財務預算管理的途徑研究，2010

（責任編輯：董曉磊）