代建制下財務管理相關問題探析

浙江省杭州市園林建設處 周怡黎

代建制下財務管理相關問題探析

浙江省杭州市園林建設處 周怡黎

代建制能夠很好地解決政府投資項目的成本和管理問題。但是目前形勢下我國的代建制財務管理在相關問題上仍然存在著不足之處。本文將從代建制的作用入手，分析代建制下財務管理工作存在的問題，最后提出有關代建制相應的解決策略，希望能為代建制帶來一些建設性的建議。

代建制 財務管理 作用 問題 對策

一、前言

所謂的代建制就是政府部門通過對外公開招標的形式，將政府投資項目外包給專業的項目管理單位，讓其負責項目的運行，通過這種形式可以嚴格控制項目的投資成本，同時在項目質量上也能夠得到保證，項目完工后交付使用單位的制度。我國在2004年頒布的《關于投資體制改革的決定》上首次提到了“代建制”，并且認可了政府投資項目建設可以運用代建制這樣一種形式。因為在管理上，將政府項目承包給具有先進管理技術、先進管理手段和管理思想的企業來運行可以大大地降低項目投資的成本。

杭州市自2009年下發了 《杭州市政府投資項目代建制管理暫行辦法》，其中規定凡造價在500萬以上的杭州市本級政府投資項目在原則上應實行“代建制”。同時規定申請待檢單位的資質應該達到“獨立法人資格、工程咨詢甲級、設計甲級、施工一級、監理甲級等資質，注冊資本金在2000萬元以上”等必需條件外，還必須在近兩年內無不良信用記錄。

本人所在工作單位屬于市級建設單位，2009年取得了園林代建資質，首次與省外公司合作共建山西大同文瀛湖項目，該項目是本單位第一次以代建的方式與省外公司合作的項目，旨在打造一個以自然生態為主軸、歷史文化為核心的城市綠肺和水岸休閑空間，將為改變大同市東部的景觀環境和城市的生態平衡做出重要的貢獻。代建制的推行，開創了工程建設的新局面，也使本單位真正走上了市場化的道路。同時代建制的財務管理工作直接影響著項目的投資效益，下面我們先就代建制財務管理工作的作用進行論述。

二、代建制下財務管理工作的作用

1、落實會計核算管理，監督財政預算資金的使用情況和結果

代建制下通過財務管理工作，歸集項目財政資金在審批支付過程中所有的會計憑證，查看編制的會計報表，實現對項目建設成本和費用的管理。同時也能夠提高政府投資項目的經濟效益和社會效益。代建制的普及，使政府投資項目建設管理也逐步走上了科學化管理的步伐。

2、及時劃撥工程款項，保證項目資金的支付和審批流程滿足工程進度要求

項目財務管理部門在工作中應該科學合理安排項目的審批程序。在款項結算和款項的劃撥上按照工程進度及時調整，保證財政資金流向工程項目建設。

3、控制合同支付

代建制下財務管理工作通過審批工程服務合同是否到達預定的付款條件，是否按合同要求提交履約保函或保證金，是否提供了與請款金額相同的合法發票，收款人、收款賬號等要素是否與服務合同約定的一致等。審批工程項目所需的設備安裝是否與服務合同約定的一致等一系列工程合同中已定的項目在時間和質量上是否符合工程建設合同的要求。

三、當前代建制下財務管理工作存在的問題

1、實施代建制各方的責任權利關系不明確

代建制自2004年推行以來在各個方面都進行了相關的探索，但是仍然存在著權責不清的現象。其中最主要的就是代建方的法律地位不明，代建方的身份不能被相關的行政管理部門認可。同時由于利益牽涉，作為工程項目的使用單位他們并不希望工程由政府部門出面代建，因此在項目施工過程中不配合施工單位的工作，或者過多干涉項目工程的進展，造成施工單位不能按期完成工程項目。

現階段市政建筑工程中最為常見的問題為塌方。地基開挖施工需要開挖基坑，在此過程中必須根據施工現場的土層狀況進行，不同的土層使用相對應的施工技術。同時還要做好坡度控制，配合必要的支護措施，才能夠保證基坑不會在外力作用下出現不穩定的情況，避免變形和塌方事故。地基塌方不僅會影響上方建筑，還會威脅到周圍的建筑安全。

2、工程建設單位會計核算、資金的撥付使用方式亟待改善

代建工程在會計核算上存在著兩種不同的建賬模式，可以由項目使用單位建賬或者款項的撥付單位建賬兩種。在實際建設過程中如果是資金由建設單位向代建單位撥付的，應該建立相應的財務管理監督機制。即使是由政府設立或招標產生的代建單位，也應按國家規定的基建支出預算、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，政府投資部分由投資主管部門下達投資計劃，財政部門根據項目進度向代建單位撥付建設資金，由代建單位支付。從財務管理的角度看，資金采用轉撥方式，由使用單位建賬核算項目建設是不科學的。代建制的制度設計目的之一，是切斷代建單位和使用單位的資金聯系，代建方才能真正成為投資控制的責任主體，概算的硬約束作用才能真正發揮。

3、代建制下管理費用標準難以確定

對于項目工程來說代建費用標準的確定對于代建項目的質量影響重大。代建費用不能太高，那樣會造成國有資產的損失，同時代建費用標準也不能定得太低，這樣就容易造成項目施工單位為了自身的利潤隨意削減工程施工費用，甚至于在材料購買上以次充好。因此，在項目費用的確定上應該有一個可以比照的標準費用來指導建設管理費。

4、代建制項目的財務考核缺少相應的考核指標體系

在項目完工以后，項目代建單位應該向建設單位提供相應的財務管理方面的考核指標。但是目前并沒有一套完整的考核指標體系來對建設單位的財務考核指標進行考核。同時由于各地各行的實際情況不同也難以建立一套通行的考核指標。

四、代建制財務管理問題的對策研究

1、建立明確的風險責任關系

在代建制關系中涉及到項目使用單位、代建單位和投資單位等多個經濟利益的主體。其中的關系錯綜復雜，如果在開工建設之前沒有對參與各方的權利和責任進行明確的劃分，那么就難以保證代建制企業健康有序地發展。并且對于項目的投資單位有權參與到項目的監督中來，保證項目工程質量。國家應該出臺相應的法規來明確規定相應責任主體的責任和權利。

2、明確代建項目的財務管理核算辦法和項目代建管理費的標準

代建項目管理費是指代建項目從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質開支。我們認為，代建項目管理費以代建項目投資總概算為計算基數。代建項目管理費從建設單位管理費中列支，代建項目管理費以代建項目批準的初步設計概算為基數，計算代建項目管理費，代建項目管理費結算以代建項目實際投資完成額為結算基數對代建項目管理費用進行調整。代建項目管理費由項目使用單位或財政部門統一支付，納入代建單位業務收入，實行收支兩條線管理。

3、進行投資預算動態管理

首先，項目預算上應該做好前期的預算編制工作，要廣泛利用已有的資源編制合理的概算，通過預算編制來控制項目的投資成本。其次，在項目的施工過程中應該及時將項目進度與概算進行對比，實現對項目投資的動態控制。

4、設置相對合理的會計科目

在會計科目的設置上應該盡量做到明細，這樣有利于后期的工程費用核算，在支出核算時如果是政府采購的原材料應該增設“預付政府采購資金”科目，這樣才能保證會計科目的合理性。

5、高度關注項目設計變更和合同變更

如果工程出現大的設計變更可能會引起工程款項支付方面的問題。因此，必須建立完善的工程設計變更監督體系，防治建設單位隨意變更設計，建議設立根據變更金額設置設計變更和合同變更的三級審批制度。通過設置不同額度的上限來決定設計變更的決定權是項目經理還是代建設單位或者是委托單位中的一方或多方參與。

6、定期與財政部門、委托單位核對相關的臺賬

作為代建制財務管理部門應該建立定期與財政部門、委托單位核對臺賬的制度。避免因長期沒有核對臺賬帶來的糾紛。因為在實際的工程建設過程中從項目資金的申請到申請資金的到賬需要比較長的時間才能夠確認，跨月現象時常出現，并且在流程中發生退票、資料退回等不可預知的情況，這樣就很容易造成撥付金額少于申請金額的情況。因此，定期與財政部門、委托單位核對資金臺賬是極為必要的。

7、嚴格執行項目財政資金的落實和使用時間安排

對于政府投資項目都是要經過年度省市人大會議后方能確定的。因此代建制項目的財務管理人員在資金的落實和使用時間上應進行合理的安排，避免因資金不到位導致工程進度的問題。

五、結語

長期以來政府投資項目中“超規模、超標準、超概算”現象嚴重。由于權責不明在工程建設進程中產生嚴重的資金浪費現象，代建制在一定程度上解決了這三大難題，作為代建制投資項目控制的重要環節，財務管理應該發揮其應有的作用，充分保障代建制項目控制投資功能的實現。

[1]尹貽林,閻孝硯.政府投資項目代建制理論與實務.天津大學出版社,2006

[2]石明.項目管理實務.東北大學出版社,2004

[3]蔣曉鳳.關于代建制財務管理問題的探討.集團經濟研究,2006;5

[4]黃偉伶.代建制下的財務管理制度探討.科技資訊,2007;30

（責任編輯：祁彩云）