我國企業內部審計存在的問題及對策

中審亞太會計師事務所有限公司貴州分所 徐曼

我國企業內部審計存在的問題及對策

中審亞太會計師事務所有限公司貴州分所 徐曼

內部審計是企業風險控制和管理的重要環節，不僅是風險控制流程的重要環節，而且在風險管理后期扮演著重要角色，因此，企業內部審計對于企業而言，具有極為重要的作用。本文針對我國企業內部審計存在的問題，從正確處理企業內部審計組織與財會部門的關系；企業內部審計職能逐步由“監督導向”向“服務導向”轉變；加強企業內部審計人員業務素質的再培養等方面就如何應對這些問題提出了自己的看法和建議，具有一定的參考價值。

企業 內部審計 問題 對策

一、前言

金融危機發生后，許多企業管理層對內部審計的看法有了改觀，認為內部審計是企業風險控制和管理的重要環節，不僅是風險控制流程的重要環節，而且在風險管理后期扮演著重要角色。企業的內部審計工作，是企業經營和發展的需要。企業內部審計的目的是對企業經營管理的需要負責，側重于企業基層單位的經營活動和經營目標的完成情況。本文就國有企業內部審計存在的問題及對策進行探討。

二、我國企業內部審計存在的問題

（1）有些企業，尤其是中小企業內部審計組織與財會部門配合不協調，各自為政，不能相輔相成,存在較大問題。

（2）內部審計的認識不足。

在對企業內部審計的認識上，一方面把內部審計定位于“監督導向”，把內部審計混同于外部審計，在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。另一方面，由于起初內部審計是作為國家代言人以監督企業經營管理行為，維護財經法紀為目的。而當前受這種觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計對立起來。有了這種認識，導致企業領導對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構，又或者使內部審計人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強,影響內審職能的有效發揮。

三、對策

（1）正確處理企業內部審計組織與財會部門的關系。

內部審計機構與財會部門都是重要的職能部門，但兩者職能不同，所起的作用也不相同。財會部門的主要職責是對經濟活動進行反映和監督，并利用財務、成本資料參與決策。由于業務范圍上的局限，它的監督、參與決策限于財務、成本方面。而企業內部審計組織本身沒有任何經濟業務，不對任何經濟活動進行組織、支配和控制，而是根據內部審計的職責權限開展財務審計、合規審計、效益審計，它可以對企業經濟活動的各個方面進行審查和評價。一方面，財會部門要進行會計核算、開展財務管理，依賴于企業內部審計組織的審查和幫助。另一方面，由于企業內部審計具有監督和服務的職能，其監督和服務的對象就是企業內部組織成員的受托經濟責任的履行情況，監督、服務的范圍自然包括財務會計活動在內。例如，為企業領導正確決策，提供產品銷售量、銷售收入、產品成本、產品銷售利潤預測數額；為提高經濟效益，審計人員為企業領導提供的能源(原料，材料、燃料)消耗指標、勞動生產率指標、費用指標。這些資料都有賴于從會計部門獲得。而這些會計資料是否真實、正確地說明了企業的財務狀況和經營成果，有賴于內部會計控制的健全性和有效性，內部審計人員在開展財務審計時，首先要測試內部會計控制的健全性和有效性，以便發現企業經營管理的差錯、弊端和效益不高等問題。

由此可見，內部審計與財會工作的關系是密切聯系、相輔相成的。如果只有審計而無財會業務，會使信息反映與資金籌集活動等都無從進行。如果只有財會業務而無內部審計，則不能客觀、公正地評價企業財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性，不能有效地監督企業生產、技術、經營的經濟性、效率性和效益性，使現代化的企業管理缺少一項重要內容；同時還會削弱內部控制，增加外部審計的時間和費用。因此，內部審計組織與財會部門二者缺一不可，也不能相互取代。

（2）企業內部審計職能逐步由“監督導向”向“服務導向”轉變。

從內部審計的定義中可以看出，內部審計是企業的內部活動，不應承擔過多的社會義務。內部審計的發展方向是為企業服務，服從并服務于企業發展，它的工作方向應是協助企業組織完成目標。企業的經營目標可細分為若干個具體的經營目標，內部控制系統的作用在于通過對企業日常營運活動的組織、經營、人事、檢查及設施設備控制的執行來確保經營目標的實現。管理層對組織的內部控制系統承擔責任，故作為內部控制基礎要素的內部審計，通過評價與監督內部控制系統的運作來為管理者提供服務。只有明確并樹立這種觀點，內部審計才能在企業扎住根，取得企業管理層的支持，并且有利于企業內部審計的進一步發展。

（3）加強企業內部審計人員業務素質的再培養。

目前我國的審計人員對于本單位的詳細情況如內部控制不太熟悉，對會計業務僅僅是一個膚淺的做賬、記賬等的認識，因而其專業能力不高。此外，在計算機的軟件方面，較為先進的財務軟件開發少，而且內部審計人員的專業技能低，對于軟件的應用方面也有很大的局限性，很多先進的審計技術，在企業中根本沒有應用。因此，加強企業內部審計人員業務素質的再培養就顯得極為重要。

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（責任編輯：董曉磊）