稅收政策對中國輪胎行業的影響

　　稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地參與國民收入和社會產品的分配和再分配并取得財政收入的一種形式，其具有區別于其他財政收入形式的特點。稅收特征可以簡單地概括為強制性、無償性和固定性。三者是統一的整體，相互聯系，缺一不可。
　　一、稅收政策對中國輪胎行業的影響
　　輪胎行業是一個技術密集、資金密集、勞動密集型產業。稅收政策對它的影響極其敏感，包括原材料進口關稅、產品出口退稅政策以及相關聯行業的稅收政策等等。
　　（一）稅收政策對輪胎行業的不利影響
　　1、懲罰性關稅（美國輪胎特保案）對中國輪胎行業的影響
　　2009年9月11日，美國公布了對中國輸美輪胎發起特保調查的結果，連續3年分別征收35%、30%、25%的懲罰性關稅，并于2009年9月26日生效。美國對中國輸美輪胎征收懲罰性關稅，一方面迫使輪胎供應商提高輪胎價格，失去了競爭優勢；另一方面，使得輪胎出口受阻，出現輪胎行業新的產能過剩。
　　貴輪作為中國輪胎生產企業前七強，近年來，積極拓展國外市場尤其是歐美市場，出口美國的輪胎比例約占公司出口總量的10%。其中，2009年，該公司在國內外市場共銷售輪胎523.30萬條，營業總收入為47.37億元，但出口僅為1.2億美元，同比下降1.64%。據預測，該公司在未來3年內將面臨更加嚴峻的美國市場出口壓力。
　　2、原材料進口關稅對中國輪胎行業的影響
　　輪胎主要原材料NR（天然橡膠）和SR（合成膠）的供應情況及價格波動情況將對輪胎行業的生產經營產生重大影響，輪胎行業的毛利率水平與NR價格趨勢呈現出一定的負相關性。2008年我國進口NR168萬噸，自產量53.31萬噸，自產量僅占到全部需求的20%左右。我國70%的天然橡膠依靠進口，進口關稅高達20%。然而天然橡膠在輪胎成本中所占比例高達40%左右，又加之近期天然橡膠因西南以及東南亞旱災等原因而價格同比上漲近一番，達到2.5萬元/噸。輪胎行業期盼取消或降低天然橡膠進口關稅。
　　3、降低出口退稅政策對輪胎行業的影響
　　輪胎出口退稅率的下調，這對本來利潤很低的出口企業、或靠出口退稅來維持出口的企業，壓力很大，企業負擔加重。2009年由于出口退稅稅率較低、輪胎特保案以及國際金融危機的三方面影響，2009年貴輪收到的稅費返還較上年減少100%，本年度沒有出口增值稅退稅，而2008年度為4261054.70元。
　　4、反傾銷稅率對中國輪胎行業的影響
　　2007年6月，美國帝坦輪胎和美國鋼鐵工人聯合會向美國商務部和美國國際貿易委員會遞交申訴書，要求對來自中國的某些非公路型輪胎進行反傾銷和反補貼“雙反調查”。最終，美國商務部于2008年7月9日公布對我國輸美非公路用輪胎“雙反調查”案終裁結果：國內輪胎企業反補貼稅率最高達14％；反傾銷稅率最高達19.15％，而未應訴企業懲罰性反傾銷稅率則高達210.48％。貴輪在這次終裁中反補貼稅率為2.45%，國內同行業最低，反傾銷稅率為4.08％，國內同行業第二低，給該公司的生產經營和出口造成了極其不利的影響。
　　（二）稅收政策對輪胎行業的有利影響
　　1、減半征收汽車購置稅對輪胎行業的影響
　　汽車行業作為輪胎行業最受關聯行業之一，它的發展現狀對輪胎行業的發展有著極其重要的影響。2009年，為應對國際金融危機、確保經濟平穩較快增長，國家相繼實施了燃油稅改革、1.6升及以下乘用車車輛購置稅減半征收、汽車下鄉等政策，有效刺激了汽車消費市場，汽車產銷呈高增長態勢，首次成為世界汽車產銷第一大國。2009年，汽車產銷分別為1379.1萬輛和1364.5萬輛，同比增長48.3％和46.15％。其中乘用車產銷分別為1038.38萬輛和1033.13萬輛，同比分別54.11％和52.93％；商用車產銷為340.72萬輛和331.35萬輛，同比增長33.02％和28.39％。
　　特別是受惠于1.6升及以下小排量乘用車減半減收購置稅政策，小排量乘用車和自主品牌乘用車成為拉動汽車整體高增長的主力軍。2009年，1.6升及以下小排量乘用車累計銷售達719.55萬輛，同比增長71％，占乘用車銷售總量的70％，比上年同期提高近8個百分點，市場占有率為歷年最高。
　　中國汽車業發展的大好形勢，也為未來汽車輪胎市場的發展奠定基礎。我國汽車和工程機械行業的增長確實帶動了輪胎行業的增長，這對輪胎行業產生了積極的影響。2009年，貴輪共銷售輪胎523.30萬條，同比增長17.51%；實現營業收入和凈利潤分別為47.37億元和3.6億元，分別同比增長8.31%和603.78%。
　　2、降低出口退稅率對中國輪胎行業的影響
　　輪胎出口退稅率的下降是長期趨勢，這將有助于輪胎行業的整合。中國的輪胎市場競爭較為激烈，之前由于出口退稅率較高，一些小廠家趁機向發展中國家大量出口，造成整個輪胎的出口價格上不去，使得國際貿易摩擦不斷。降低出口退稅率將倒逼輪胎出口價格上漲。由于大廠家主要對高端客戶出口輪胎，漲價較為容易；而小廠家主要對低端客戶出口輪胎，漲價相對不容易。長期而言，降低輪胎出口退稅率將有助于整個行業的良性發展，進而帶動行業內整合力度的增加。貴輪作為中國輪胎生產企業前七強，有能力有必要參與整個行業的整合，規范國內輪胎市場，共同引領中國輪胎行業的發展，提升中國輪胎的國際競爭力。
　　二、尋求解決輪胎行業發展的稅收政策瓶頸
　　稅收政策充分發揮其對產業發展的引導作用，科學制定輪胎產品和輪胎生產原料進口關稅稅率，統籌兼顧輪胎工業與相關產業的發展。
　　一是取消輪胎出口關稅或提高輪胎出口退稅率。將退稅率從現在的9%提高到15%，其中子午線輪胎實行全征全免政策，這是立竿見影的好辦法。二是降低NR進口關稅。將NR關稅稅率從現在的20%降至7%，化解輪胎行業生產困難，調整一般貿易和加工貿易的比例，保持適量出口。三是支持國內橡膠企業“走出去”。國家應該充分發揮稅收政策對產業發展的導向和杠桿作用，支持國內企業到境外去發展天然橡膠事業，以降低輪胎企業的生產成本。四是加強國際交流與合作。在經濟全球化的大背景下，國際貿易日益頻繁，加強國際交流與合作，營造公平、有序的競爭環境，減少貿易摩擦，堅決抵制貿易保護主義。
　　稅收政策作為國家經濟政策的重要組成部分，作為國家宏觀調控經濟的重要杠桿。它在調整產業結構和優化產業布局中發揮著極其重要的作用。本文通過分析稅收政策對中國輪胎行業的影響，力求讓國內輪胎生產企業充分認識到企業所面臨的生產經營環境、行業未來的發展走向和前景；力求為企業高層管理人員做出科學、合理的決策提供參考，從而最終達到撰寫本文的目的。
　　
　　（作者單位：貴州財經學院財政與稅收學院）