促進中部崛起的財稅政策思考

[提 要] 進入新世紀，特別是國家正式提出中部崛起戰略以來，江西省在多個方面取得了快速進步，但現行財稅政策在促進中部和江西經濟發展中還存在一些亟需解決的問題#65377;在新一輪財稅體制改革進程中，要結合區域經濟發展現狀，從政策導向角度分析，優化財稅結構，實現江西經濟“科學發展，進位趕超，綠色崛起”#65377;

[關鍵詞] 中部崛起;財稅政策;綠色經濟;江西

[作者簡介]許世建(1982—)，男，江西財經職業學院南昌校區教師;(江西南昌 331700)易青青(1989—)，女，江西師范大學商學院學生#65377;(江西南昌 330022)

中部崛起作為東部大開放、西部大開發、東北老工業振興之后，國家啟動的又一個經濟板塊輪動區域，在財稅政策已經走過了以減稅讓利支持區域發展歷史時期的大背景下，通過財稅政策促進中部崛起，既具有地區后發優勢，同時也面臨諸多挑戰#65377;江西在中部六省中處于較低水平，通過財稅收政策引導區域產業空間結構優化、資源合理高效配置，以及探索新的治稅理財理念等公共管理制度，實現“科學發展，進位趕超，綠色崛起”，成為新時期江西社會經濟發展戰略的突破口#65377;

一、江西在中部財稅體制改革中所取得的成效

新世紀以來，江西從經濟欠發達的基本省情出發，以解放思想更新觀念為主導，將中央對中部的各項財稅政策同本地實際緊密結合起來，走出了一條符合江西特色的發展道路，推動了社會經濟的全面穩步增長#65377;

(一)經濟總量持續快速增長#65377;2009年，江西生產總值7589.2億元，在2005年的基礎上增長187.1%，位居全國第19位、中部第5位，位次均前移1位，實現了五年來的首次趕超;人均GDP由2005年的9410.4元逐年上升至17122.9元，增長182%;GDP增速由2005年的12%提升至13.8%，在全國排第10位、中部排第3位，同比分別前移3位、1位#65377;

(二)產業結構不斷升級#65377;第一產業比重不斷下降，二三產業比重平穩上升，工業發展迅速#65377;2005年，江西第一產業產值占GDP比重為17%，2009年調整為14.5%;二三產業比重分別上升4個百分點和0.5個百分點;三次產業就業人數比重，2005-2009年，第一產業下降了3.4個百分點，二三產業分別上升了1.8、1.6個百分點;2005年，規模以上工業實現增加值2610.8億元，比2005年828.5億元增加2倍多，2009年增速20.1%，比全國高9.1個百分點，居全國第6位、中部第3位#65377;

(三)城鄉發展日趨和諧#65377;“三農”在城市化水平不斷提高的背景下和諧發展#65377;一方面，城鎮化速度加快#65377;2009年，城鎮人口占總人口比重由2005年的37.1%上升到43.1%;另一方面，在堅決貫徹國家農村各項財稅政策的同時，江西積極出臺配套措施，2009年，糧食總量突破400億斤，達到400.5億斤，增產8.9億斤，創歷史新高，實現連續六年增產#65377;農民收入突破5000元，增幅超過全國平均水平，位居中部省份第一#65377;

(四)財政收入穩步增長#65377;2009年，全省財政總收入完成928.7億元，比上年增收111.7億元，增長18.9%，居全國第10位、中部第2位，連續兩年增收超百億元，在2005年425.9億元的基礎上翻了一番#65377;其中，地方財政收入完成581.2億元，比2005年252.9億元增長了1.3倍;財政收入質量逐步改善#65377;稅收收入占財政總收入比重由2005年的80.7%提高到2009年的83.7%#65377;

二、財稅體制對中部崛起的局限性

分稅制改革以來，特別是進入新世紀，國家根據區域發展規劃，比照東北老工業基地和西部大開發，在中部實施了一系列財稅優惠政策，對中部經濟發展起到積極作用，但從這些優惠政策的具體執行情況和長遠規劃看，還具有一定的局限性#65377;

(一)財稅傾斜差異致使中部“政策洼地”長期存在#65377;從20世紀90年代黨中央提出西部開發戰略，到2002年十六大提出東北老工業振興，2004年政府工作報告中首次明確提出促進中部地區崛起，前后僅十年左右的時間跨度#65377;短周期內區域經濟板塊的重點發展輪番啟動，政策著力點高速變遷，各項促進工業經濟發展的“普遍性”財稅政策在先發區域比較優勢明顯，而最后一個啟動板塊的中部地區，財稅政策滯后性突出，可供選擇具有獨特性和先導性的財稅政策較少，使財稅政策的調控能力減弱#65377;[1]另外，我國區域性稅收優惠程度差異明顯，東西部強而中部最弱#65377;去年年底，《鄱陽湖生態經濟區規劃》得到國務院正式批復，成為江西第一個按照主體功能區理念所制定的發展戰略規劃，而在當前已審批的三個國家級經濟開發新區中，均無一緣中部#65377;國家雖然比照東西部區域開發給予了中部地區一部分財稅優惠政策， 但這些地方僅限于少數城市、少數區域或少數行業，并且享受到的優惠范圍和幅度都相對非常有限#65377;

(二)現行稅收體系不利于中部地方經濟調控#65377;在我國現行稅收體系建設過程中，由于稅權過分集中于中央，過分強化中央收入的主導地位，地方稅主體稅種不明確而凸顯出的問題日益突出#65377;目前中部經濟正處于經濟轉型的關鍵時期，這些問題對中部地區的負面影響表現得尤為明顯，使財稅調控經濟與保障地方財政收入功能難以得到充分發揮#65377;一方面，中部地區不能根據對一些具有地方特色的稅種履行開征或減免權，因地制宜地發揮當地資源經濟優勢;另一方面，起主導作用的營業稅、企業所得稅和個人所得稅三個稅種在不同程度上被中央肢解，財政收入向中央傾斜，造成本已“區域塌陷”的中部各級地方財政更為捉襟見肘#65377;

(三)稅制結構未體現中部經濟特色#65377;一是增值稅需要“擴圍”#65377;包括江西在內的中部地區經濟第三產業正處于發展期#65377;現行的稅制制度是增值稅營業稅并行，造成了第三產業企業購買設備等相關支出不能抵扣，即重復征稅，稅負過重，影響產業結構調整與經濟轉型#65377;二是資源稅調節范圍狹窄，僅對礦產資源征收，其它諸如水資源、森林資源、草場資源等都不在調節范圍之內#65377;中部大多屬于資源豐富地區，長期的自然資源開發將高額附加值流向東部發達地區，而環境問題則留給資源產地#65377;這樣不利于促進資源的綜合利用，實現經濟的可持續發展#65377;三是現行稅制在生態環境保護方面的調節功能缺失，對生態環境保護的調節主要是靠收費來實現#65377;“既要金山銀山，更要綠水青山”，綠色經濟理應成為中部經濟發展之本，“以費代稅”不僅作用有限，而且極大地擠壓了稅收空間，使稅收在政府能支配的財政收入中僅占60%左右，其它的則游離于預算外，無人監督#65377;

(四)財政轉移支付制度有待改善#65377;近年來，中央財政不斷加大對中部地區的轉移支付力度，積極運用多種財稅政策，支持中部崛起發展戰略的實施#65377;但同中央對西部大開發的支持力度相比，還有一定差距#65377;2009年，中央財政對地方稅收返還和轉移支付28621億元，增長29.8%#65377;從執行情況看，如果將東部地區作為100，2009年中部和西部按總人口計算的人均一般預算收入分別為34和38;通過中央對地方的轉移支付后，中部和西部人均財力分別提高到54和65，提高幅度西部高出中部7個單位#65377;支付方式上，中央財政下撥地方的專項資金要求地方財政配套#65377;客觀上看，這些專項資金的配套要求，對地方財政構成了很大壓力，很多情況下已經超出了基層財政的承受能力，致使地方有限的財力無所適從#65377;

三、促進中部崛起的財稅政策建議

結合中部及江西區域經濟發展現狀，從政策導向角度分析，建議在新一輪財稅體制改革進程中，對中部崛起戰略實施上采取以下財稅政策#65377;

(一)積極爭取中部成為新一輪財稅體制改革的試點先行區域#65377;“十一五”期間，我國基本完成了增值稅和所得稅改革，建立了以增值稅為主的新流轉稅體系，維持了財政收入的穩定增長，有效提升了各級政府的行政執行力，進一步優化了中央與地方的財政收入分配關系，增強了中央的財政能力和宏觀調控能力，稅收制度更加科學合理#65377;面對新形勢和新的經濟環境，“十二五”或中長期的稅制改革即將拉開帷幕#65377;在新一輪稅制改革的啟動過程中，一方面在制定促進中部崛起相關財稅政策的過程中，要從中長期制度安排層面入手，突出中部崛起稅收政策體系的整體性與特殊性，另一方面，充分發揮中部地區在區域板塊輪動中的后發啟動優勢，積極爭取將中部地區構建成全國性稅制改革“試驗窗口”，將未來稅制改革的可能舉措在中部地區擇機率先推行#65377;

(二)改革和完善部分稅種#65377;建議根據中部地區自然資源和經濟發展特點，在現有稅收體系基礎上，努力改革和完善以下稅種:一是改革和完善流轉稅#65377;統籌安排中央與地方財政關系，整合增值稅與營業稅，逐步實施增值稅的“擴圍”，構建規范的增值稅制度;二是改革消費稅#65377;取消消費普遍產品作為課稅對象，將限制性消費產品納入課稅對象，以充分體現消費稅調節消費的功能#65377;同時，將消費稅由價內稅改為價外稅，增加稅收透明度，增強公民納稅意識;三是改革資源稅#65377;將水資源、森林資源、草場資源其納入中，擴大征收范圍#65377;將用于資源開發和保護及其相關的能源基地建設基金列入資源稅中統一征收#65377;并由現行的從量計征改為從價計征#65377;適時取消不適當的減免稅，結合價格調整提高稅率，限制對不可再生資源的過渡開發;四是開征環境保護稅#65377;針對環境成本開征環境保護稅，稅基可較排污費的征收范圍進一步拓寬，征收環節涉及企業的整個生產過程#65377;在稅率設計方面體現層次性，實行差別稅率，對綠色產業可實行優惠稅率，體現國家產業政策導向;六是開征社會保障稅#65377;取消養老、失業、工傷、醫療等社保收費項目，統一開征社會保障稅，既擴大了社會保障資金的來源范圍，又可以通過稅收的強制性來加大征收的力度，從而更有效的保證社會保障體系的穩步推進#65377;

(三)完善中央對中部地區的財政支持制度#65377;隨著區域集群布局與產業梯度的擴張，東部沿海發達地區企業逐步向中部發展，而企業很大一部分稅收在總部所在地繳納，造成中部經濟欠發達地區稅源大量轉出#65377;中央應加強宏觀調控力度，加大中央對中部的財政支持，補償中部的稅源轉移損失#65377;比照重慶兩江新區做法，建議在＂十二五＂期間，中部地區新增的地方財政、稅收、行政事業性收費，根據各地發展情況全額或一定比例設立地區發展專項資金，以投資入股、定額補助、對發行企業債券和貸款實行貼息等方式，扶持中部先進制造業和現代服務類企業;批準各地設立產業投資基金和財政專項資金，用于基礎設施改善和優先引導支持重點產業發展;在國家已出臺的一系列土地和資金支持政策的基礎之上，進一步增加對中部地區的投資，對中部地區的經濟發展提供補貼，規范轉移支付制度，要求地方政府只是對部分專項轉移支付進行配套，并適當減少配套比例，從政策上引導地方政府按照中央的要求，將財政資金投向一些具有正外部性的行業和領域，體現中央宏觀調控的政策導向性#65377;#65377;

[參考文獻]

[1]馬蔡琛.促進中部崛起協調區域發展的財稅政策[J].稅務研究，2008，(5).

[2]李安澤.促進中部地區崛起的稅收政策思考[J].當代財經，2008，(6).

[3] 陸寧等.云南經濟發展中的稅收政策調整思路[J].稅務研究，2010，(2).

[責任編輯:趙財鋒]