論農村信用社在內部控制方面存在的問題及改進策略

摘要：隨著農村經濟的不斷發展，農村信用社也發揮著越來越重要的作用。近些年來，雖然我國農村信用社在內部控制方面已經采取了一系列重要的舉措，但是內控制度依然不是很完善，在內部控制制度建設以及執行等方面還存在明顯的缺陷，難以有效地控制金融風險，因此，進一步完善農村信用社的內控制度是至關重要也是不容忽視的。本文主要針對農村信用社在內部控制方面存在的問題以及所采取的相關改進策略進行分析。

關鍵詞：農村信用社；內部控制；問題及對策

農村信用社是我國金融體系的重要組成部分，也是當前重要的合作金融組織形式。信用社作為經營貨幣的特殊行業，更應注意加強風險的防范和控制，內部控制則是控制風險的關鍵，因此，加強農村信用社內部控制方面的改進策略是十分重要的。雖然近些年來我國農村信用社在加強內部控制建設、風險防范以及提高經營管理水平方面取得了很大的成效，內控管理水平也得到進一步的提升，但是依然存在很大的問題，這是不容忽視的。針對我國農村信用社內部控制還比較薄弱的現象，本文在借鑒相關研究理論的前提下，進一步分析了農村信用社內部控制問題產生的原因，并在此基礎上提出改善內部控制的一些建議。

一、農村信用社內部控制的必要性

內部控制是組織機構在經營管理過程中，為保證管理的有效性、資產的安全性，以及會計數據的準確性、真實性，同時為鼓勵遵守既定的管理政策而采取的方法和手段。加強內部控制對于有效地完成既定的工作目標，和對金融風險的防范有著重要的作用。農村信用社的內部控制屬于一種自律行為，它可以實現對各職能部門及其相關工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互的制約，它是一個動態的過程，在這個過程中，不同的部門以及人員、不同的操作環節之間密切聯系，相互影響和促進，由相關控制要素依據特定的控制目的而共同組成。經過大量的實踐證明，良好的內部控制對于農村信用社實現既定的目標以及維持良好的財務狀況也是至關重要的。

二、農村信用社內部控制存在的問題

建立并不斷完善內控制度是我國農村信用社的發展的重要保障。近年來，農村信用社在加強內控建設、提高經營管理水平等方面已經取得了明顯的成效，內控管理水平也得到了很大的提高。但是農村信用社的內控制度與建立現代化的金融企業制度以及風險防范等要求方面還存在一定的差距，依然不夠完善。其中存在如下方面的問題：

（一）農村信用社內部控制基礎較薄弱

第一，基礎設施較薄弱。首先，農村信用社點多面廣，而且機構多分布在農村，與其他的商業銀行相比，條件要差很多。而且有一些機構分布在山區，交通比較落后，通訊設施也不夠先進，因此，為農村信用社內控制度的建設增加了很多的困難，內部控制的成本也較高。其次，農村信用社管理基礎較薄弱。農村信用社內部控制方面的經驗較少，在市場分析技術、信息采集處理以及企業文化等方面的知識性儲備也較缺乏，難以有效的對市場前景以及風險作出預測、判斷。此外，與其他商業銀行相比，電子化建設也比較滯后。雖然有部分銀行已經實現了儲蓄以及會計核算業務的計算機處理，但是卻沒有實現網絡化和系統化，依然停留在單機操作方面?；A設施方面的落后在一定程度上影響了農村信用社的內部控制。

第二，人員素質不高，人事管理較混亂。首先表現在部分干部缺乏主人翁意識，責任心不強，沒有認識到自己所肩負責任的重要性，在人事派遣中并非是任人唯賢，而經常出現任人唯親的現象。其次，人員的學歷要求與其它商業銀行相比普遍偏低，業務素質普遍不高，缺乏識別風險以及主動防范風險的意識和能力，導致風險發生的幾率比其它銀行也要相對高出一些。此外，內部工作人員的法制意識不高，為謀一己之利，無視法律法規，進一步增加農村信用社所面臨的風險。

第三，內部控制的文化缺失。目前，農村信用社普遍存在著內部控制思想不明確、內部控制內容也不是十分清楚的問題。多數基層機構經常把內部控制理解為單一的業務制度建設，沒有將其貫穿到信用社各項業務活動以及風險控制之中，為內部控制各項工作的開展帶來諸多不多，導致內部控制效率低下，不能很好地發揮其應有的功能和作用。

（二）農村信用社內部控制制度不夠完善

農村信用社現行的內控制度還不能涵蓋所有業務以及每個管理過程和操作環節。首先體現在信用社的內控制度依然處于比較松散的狀態，缺乏系統性和整體性，而且存在制度空缺的現象，農村信用社正常經營所必須具備的基本規章制度在某些方面還存在盲點，出現風險損失自然也是不可避免的。其次，有些制度的訂立屬于應急措施，僅僅是為了解決短期的需求；各種制度之間的銜接性也不是很強，整體性較差，相互之間還存在一定的矛盾。第三，雖然制定制度進行約束，但是由于制度設計的漏洞較多，許多制度的設計都是從方便自己的工作出發，缺乏方便客戶以及風險防范方面的考慮，因此，不利于內部控制制度的有效實施。第四，存在有章不循的現象。原本農村信用社的內控制度自身就存在一些漏洞，在實際工作中也沒有得到有效的貫徹，再加上領導將自己凌駕于內部控制制度之上，獨斷專行、以權謀私，因此，增加了信用社的經營風險。

（三）我國農村信用社信息管理系統較滯后

隨著信息技術的不斷發展，通過信息技術手段加強內部控制已成為一種趨勢。當前我國農村信用社在信息的真實性以及傳遞效率方面還存在很大的問題，尤其是信息管理系統的滯后。我國農村信用社對于計算機的應用主要還停留在技術操作層面的會計信息系統，面向管理層的信息系統建設還很落后，因此，信息系統內部控制管理人員難以有效的對信息作出精確的分析和判斷，不能及時的發現風險、化解風險。此外，一些信用社的分支機構為了顯示自己的業績而隨意的修改財務報表，作假帳以及違規操作的現象也時有發生。由于這些問題的存在，給我國農村信用社的內控制度帶來很大的困難。

（四）農村信用社內部控制的能力較差

第一，執行能力不強。操作層人員的制度觀念淡薄，有章不循，導致一些內控制度只是流于形式，根本落實不到位。比如貸款“三查”制度就沒有真正的落實到實際中?；镜臅嫵黾{制度不能徹底的執行會計準則，賬務總分不符，出現白條抵庫等。這些問題的產生，主要是由于農村信用社長期缺乏風險監控意識而導致的。重業務輕管理，重發展輕內控，信用社內部控制的執行力度不夠。

第二，監督力度不夠。信用社各個職能部門上下自成體系，各自為政。工作指導也只是針對本部門進行，相互之間缺乏必要的協調監督。對于內控監督的深度以及頻率也不夠。對于操作的合規性監督多，忽視合法性、風險性以及效益型的監督檢查；對于一般員工的監督較多，沒有重視對決策、管理人員的監督檢查；往往在事后進行監督檢查，缺乏對事前、事中的預測和監督。

第三，約束力度不夠。信用社沒有建立完善的責任追究制度以及處罰制度，對于違章操作的事故責任追究不厭，查處力度也不夠。對問題的處理存在失之過寬，失之過軟，因而導致信用社內控制度的約束力差。

三、農村信用社內部控制問題產生的原因

（一）缺乏產權約束機制

農村信用社由于缺失一個真正意義上的所有權人，因而致使其經營管理缺少來自于財產所有者的監督。此外，對于“剩余索取權”也不是很清晰，沒有人真正關心農村信用社是虧還是賺。由于這一問題的存在，使很多的信用社經營者認為農村信用社就是自己的，想怎么干就怎么干，缺乏一定的約束。即使有一些外部的監督，也因為農村信用社內部機制的問題，難以達到預期的效果。

（二）體制存在模糊性

農村信用社自建設以來，管理體制經歷了曲折的變遷，使農村信用社的性質、制度定位、發展方向以及管理方式始終處于一種“剪不斷、理還亂”的狀態，到目前為止，農村信用社在管理上依然還存在許多的盲區，在一定程度上造成了制度供應的缺位與滯后，使農村信用社難以形成一套系統、有效的內部控制機制。

（三）經營模式較粗放

長期以來，農村信用社在不同程度上就存在著一種粗放經營的慣性。要想對農村信用社內部控制機制進行徹底的轉化，則需要經歷一個漫長且艱苦的過程。盡管目前農村信用社在深化改革、轉換機制方面正在積極的努力，但是由于受傳統的經營意識以及行為方式的影響，在建立真正意義上的現代農村信用社體制方面還存在很大的慣性，這并不是一朝一日就能實現的，需要循序漸進的完成。面對同行業的激烈競爭，農村信用社原來積聚的不良資產無法消化，資產缺乏一定的流動性，農村信用社受利益因素的驅動，對于自身的內部控制往往會被一些違規的經營與高風險的運行所覆蓋，在很大程度上會影響農村信用社內部的有效控制，限制了農村信用社內部控制的有效性。

四、農村信用社內部控制對策

（一）加強內部規則制度建設

隨著社會的不斷發展，農村信用社在內部控制方面也應適應不斷發展的趨勢。打破以往農村信用社內部的條條框框式的管理模式，規章制度的制定應逐漸實現以業務流程為中心，并且要跟隨流程的過程以及變化，不斷實現業務創新。也不應完全拋棄傳統的內控制度，對于原有的不完善的規定應進行全面的檢查和修改，實現靈活、標準規范性的管理。為了進一步落實規章制度，需要在農村信用社完善相互協調相互制約的組織結構，比如崗位雙人、雙職、雙責制，進一步完善內部的授權審批制和崗位責任制，進而確保內部的權責明確，防止有替崗、代崗的現象發生。同時還應該建立責任定性，考核定量的管理考評制度，切實提高農村信用社的內部控制力度。

（二）提高內部人員的思想意識

農村信用社要加強內部控制制度，內部人員應充分意識到建設和執行內部控制制度的重要性。一方面，要從提高全員內部控制意識、增強法制觀念入手，將加強員工的政治思想和職業道德教育與加強信用社內控制度有效的結合起來，幫著內部員工樹立正確的人生觀、價值觀。另一方面，要充分發揮員工的主觀能動性，不斷提高工作的效率和工作質量，切實落實好內部控制制度，將由人員造成的風險降至最低。

（三）建立責任追究制

對于內控制度執行不力的人員不管是否造成損失，都應追求相關人員以及有關領導的責任；對違反規定要求的人員，應根據其責任的大小，結合相關的制度規定，應給予必要的經濟或者、行政上的處罰，切實規范內部人員的行為。責任追究制度是制定以及執行其他內控制度的關鍵和重點，只有建立相關的責任追究制，對不作為的行為以及失職行為應進行必要的責任追究，只有責任到位，才能使其他規章制度得到有效地貫徹和落實，從而使內部規章制度有一定的權威性，切實規范好內部的管理。應堅持用制度管人、用法規管人，真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究。

（四）完善內部監督制度

針對當前我國農村信用社內部控制制度缺失或者不健全的現狀，信用社應根據自身的實際情況，制定出一套切實有效的業務管理制度以及操作規程，真正解決信用社內部控制上存在的問題。運用合理的控制方法，促使信用社內部各個職能部門之間形成權責明確、相互制約、相互監督的統一體。此外，還應制定嚴格的員工行為規范制度以及勞動管理分配制度，進而實現對員工的有效管理。相關部門應建立以防為主的內控監督機制。監督機制作為內部控制的重要組成部分，也是信用社實行內部控制的基礎和核心，其運行的好壞，對信用社業務的拓展有很重要的影響。

由此可見，應注意建立健全內部監督系統。首先，健全監督機構。建立具有充分獨立性的內部審計部門，聘用具有相應資質以及能力的審計人員，實行統一集中管理，保證其獨立性。其次，職責的履行要到位。加大內部監督和審計的力度，對縣聯社的內部控制的健全性以及有效性進行定期或者不定期的檢查、評價，對于各項業務的合規性和風險性也應進行監督，對違規違法的行為進行嚴懲，切實確保內控制度得到真正的貫徹落實。第三，保證監督的有效性。內部監督部門應不定期的向上層管理人員反饋內部控制的相關執行情況，提出相關的處罰意見以及改進策略，上層管理人員應及時糾正和整改相關的問題，確保內部審計部門的權威性和工作的有效性。

（五）完善信用社信息管理系統

為進一步提高信用社工作的效率以及內部的有效管理，建立和完善農村信用社的內部管理報告體系，實現信息傳遞的真實性以及迅速性是十分重要的。農村信用社要進一步加強內部控制，就必須要確保信息傳遞的真實性以及快速性，因此，應建立一個快捷的信息反應系統。隨著信息技術的不斷發展，各方面工作在信息化手段下已經大大提高了工作效率。首先，農村信用社應注意完善會計賬務的電子化管理，減少賬目造假的可能性，強化審查工作，提高會計信息的真實度。其次，應運用現代信息技術完善農村信用社的信息管理系統，力求管理全面、安全可靠，而且要防止流于形式，切實落實到實際中。再次，信用社還應加強網點建設，合理調整網點的布局，整合資源，對各個機構網點實現規范化的管理，提高電子化的控制水平，切實改變農村信用社信息技術手段落后的現象，建立行業信息安全管理系統，切實保證信用社內部控制的有效性。

（六）強化內部控制制度的落實

內部控制制度制定的再完善，如果沒有將其嚴格的執行，真正的落實到位，也是沒有任何意義的。因此，強化內部控制制度的落實是十分重要的。首先，要注意提高信用社全體人員的素質，加強對員工上崗前以及在職期間的培訓工作，不斷提高其政治素質和業務素質，使他們能夠真正的精通業務，嚴格的執行規章制度，不要單純的追求某一項業務方面的技能培訓，要將規章制度、操作技術以及職業道德等方面的培訓工作有機的結合起來，只有這樣，才能收到良好的效果。其次，經常對全體員工進行案例教育，提高員工對于違章、違規操作危害性的認識，從而使他們能夠自覺有效地維護和執行規章制度。再次，加強對決策以及管理人員的控制，轉變經營管理觀念，將傳統以業務為中心的管理模式轉向“以人為中心”的管理模式，切實強化信用社內部控制制度的落實。

五、結語

建立并不斷的完善內部控制問題是我國農村信用社為追求自身經濟利益最大化、實現安全穩健運行的可靠保證。與其它銀行業金融機構相比，農村信用社在內部控制方面還潛存一定的問題。農村信用社的體制改革和內部控制的改進仍然需要圍繞農村最核心的“三農”問題進行。內部控制作為農村信用社的一種最直接最有效地風險防范機制，是提高農村信用社核心競爭力以及保持農村信用社健康穩健運行的關鍵。因此，為進一步加強對農村信用社的金融風險風范，應不斷地完善其內部控制對策，在任何時候都不能掉以輕心。

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(作者單位：鄒城市農村信用合作聯社)