信息化與高校債務風險的管理與控制——以寧波為例

[摘 要] 如何化解高校貸款所引發的債務風險一直是社會各界所關注的熱點問題。本文以寧波為例，探索了以信息化建設加強高校債務風險監管、建立高校貸款審批制度、運用網絡信息化手段強化風險預警、不斷提高財務信息質量強化財務核算和收支的經驗。寧波的經驗對我國其他地區防范和控制高校債務風險具有一定的借鑒意義。

[關鍵詞] 信息化;債務;風險管理;寧波

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 08 . 014

[中圖分類號]F275;G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)08 - 0036 - 04

寧波市教育管理部門經過多年的探索，逐步建立了完善的財務信息綜合管理系統。1997年，全系統實現了財務工作的會計電算化和財務報表的自動匯總;2002年7月，在前期工作的基礎上成立了寧波市教育局財務管理中心。先進信息系統的運用以及財務管理制度的創新，在加強教育經費管理和財務核算工作規范化的同時，為有效化解高校債務風險起到了積極的促進作用。

一、寧波高校債務風險管理中存在的問題及債務管理現狀

(一)寧波原有債務風險管理系統中存在的問題

(1)財務監管體系不完善，不能及時動態地反映高校貸款風險的變化情況。監管體系不能體現不同高校的風險特點和風險水平，也不能有效反映貸款資產的安全性、流動性和效益性之間的相互關系。

(2)信息資料的分析處理存在不系統、不完全的缺陷。①信息分類簡單，導致對高校風險狀況的分析，僅局限于簡單的數據匯總和經驗判斷上，無法掌握風險的變動趨勢，更不能反映潛在的風險;②信息系統建設滯后，影響了管理部門對高校債務風險進行動態跟蹤管理的能力。

(3)缺乏系統的風險評價模型和風險預警系統。傳統財務管理的重點在于對合規性的監督檢查上，在財務風險的評估和預警方面缺乏歷史比較分析、行業比較分析和期限缺口分析等手段，因而難以起到早期預警和指導防范的作用。

(4)債務風險管理的制度建設缺乏有效銜接和配合。許多數據整理和分析還停留在表層，數據庫建設缺乏持續的制度保障。

(二)寧波高校債務結構及還貸計劃

從寧波各院校貸款總額及逐年還款計劃表(見表1)和2007-2016年寧波高校各年還貸曲線圖(見圖1)可以看出，寧波高校的還貸高峰即將在2011-2013年到來，如何有效防范和管理債務風險，將成為保障寧波高校可持續發展的關鍵。

二、信息化建設在強化寧波高校債務風險管理中的應用

1. 提高信息化管理水平，加強風險管理基礎建設

為了加強財務管理，提高會計信息質量，加強資金使用的全程監督，寧波市教育局在1997年全系統實現財務工作會計電算化和財務報表自動匯總的基礎上，于2002年7月成立了財務管理中心。該中心以先進的管理理論和前瞻性的管理理念為基礎，充分運用信息化技術，設計開發了以“單一銀行開戶，資金收支集中網絡審批，核算網絡監管，收入分配透明”為運作方式的管理綜合信息系統。通過制定科學的工作流程以及規范的管理制度，切實加強了對高校資金運作的監管;同時，在加強預算約束、規范財務核算及收支管理、提高會計信息質量、提高資金使用透明度等方面均取得明顯效果(詳見表2)。

2. 拓展財務管理職能，運用網絡信息化手段強化風險預警水平

(1)利用信息技術改革資金監管方法，變被動的事后監督為主動的事前監管。財務管理中心嚴格按照國家現行的行政事業單位會計制度、收費政策、預算標準、政府采購法律法規進行審核，將院校(單位)預算指標作為資金控制的依據輸入管理信息系統，以此作為控制各院校(單位)資金支出的基礎性指標。對沒有預算指標或超預算指標的支出，管理系統將拒絕支付。對確需調整的則按轉入其他程序，報批后再行辦理。

(2)貫徹收入與支出配比的原則，實現資金使用的事前控制。信息管理系統的應用，從技術上保證了每筆資金都嚴格按預算指標使用，從源頭上堵塞各種漏洞，從而有效遏制了違規違紀事件的發生。

3. 不斷提高財務信息質量，強化財務核算和收支管理

財務管理中心根據每年預算科目的變化，在總的核算原則下，制定出適應教育系統實際情況的科目，強化對貸款院校(單位)的歸類管理。信息質量的提高以及信息管理的加強減少了不合理的會計處理，也杜絕了科目歸類不合理的現象，使各院校(單位)提供的會計數據更加準確，更具有可比性，為防范風險、提高決策能力提供了重要的基礎數據。

通過管理機制的創新，有效加強了財務核算和收支管理。比如，通過加強對政府采購項目的審核，拒絕支付不符合要求的業務，使各院校(單位)采購的隨意性得到改善，逐步消除采購預算和實際采購不一致的現象。

4. 運用現代信息技術，實現財務網絡化辦公

(1)財務管理中心充分運用教育系統辦公網、教科網、電話撥號網等與各院校(單位)、開戶銀行相連接，使得審核后的業務憑證可自動完成會計核算記賬工作，自動生成會計報表，并將各院校(單位)的電子賬目自動傳送給財務管理中心，極大地提高了財務工作的效率。

(2)通過與銀行的聯網，使各院校(單位)足不出戶即可核對銀行賬目;同時，還可將給院校(單位)的撥付資金改為網絡集中撥付。通過信息技術的應用，大大減輕財會人員的工作量，在提高效率的同時實現了財務工作的網絡化辦公。

為了提升全教育系統的財務管理水平，提高信息質量，財務管理中心還積極利用信息化的便利印發財務簡報、召開月度網絡會計例會，開展對全系統的業務指導、業務培訓，提高財會人員的業務素質，有效促進了財務管理水平的不斷提升。在有效利用信息化設施的同時，管理中心在實際工作中還探索出面上告誡與個案處分相結合的管理新模式。

5. 建立高校貸款審批制度，強化債務風險監管

為了加強對高校的財務監督，財務管理中心還構建了新型風險管理體制。利用便捷的信息系統和高質量的財務數據，管理中心可及時掌握各高校的還貸情況，從而有效開展對各高校的債務風險評估。按“還貸優先”的原則，先還貸后建設。該措施的實施使高校的經費支出結構更加合理，產生財務風險的誘因進一步得到化解。

具體內容如下:第一，結合寧波高校的實際，合理制訂分年度還貸計劃。各校根據財務和負債情況，按照還貸協議規定的還貸年限，合理確定各年度還貸金額(見表1)。第二，全面分析收支，科學編制年度預算。各校將每年還款計劃編入當年經費支出預算，量入為出，量力而行，確保學校年度綜合收支平衡。第三，未雨綢繆，有效化解債務風險。有些高校為了減輕還貸高峰期的壓力，在財力富足的年份加大還貸力度。如寧波工程學院2007、2008兩年分別完成還貸任務的247.48%和152.52%(見表3)。

由于實行了切實有效的還款措施，加上各高校的積極配合，寧波高校的還貸計劃得到了有效的落實，債務風險得到有效化解，為加快寧波高校從規模發展向內涵和提升發展的轉型打下了良好的基礎。

2007、2008兩年的還款完成情況如表3所示。

三、結語及借鑒意義

面對金融危機的沖擊以及我國高等教育發展的新形勢，寧波市教育局借助信息化技術加快構建新型風險管理體制的步伐，建立了重在監管總量規模、基建規模、負債規模，促進高校落實提升發展的宏觀調控體制。通過強化債務風險監管，切實提高財務風險管理水平。寧波的經驗對我國其他地區防范和控制高校債務風險具有一定的借鑒意義。

(1)嚴格控制高校投資規模。應從各地的財力和各校辦學的實際出發，以適度增長、優化結構、提升質量為原則，確定各校的在校生規模;根據各高校的經濟實力，分清輕重緩急，合理安排建設項目及進度，嚴格控制新上建設項目。

(2)建立高校貸款審批制度，強化債務風險監管。為切實防范高校財務風險，及時了解掌握各高校的還貸情況，建立高校的財務調查審計制度，加強對高校財務情況的了解和監管。按照“還貸優先”原則，先還貸后建設。

(3)嚴格執行還貸協議，多渠道籌措還債資金。第一，為保證還貸計劃的落實，高校應根據事業發展的實際，編制年度財務預算收支計劃，將每年還款計劃編入當年經費支出預算，提倡勤儉辦事，量入為出，量力而行，確保學校年度綜合收支平衡;第二，各校應建立相應的債務消化機制和提升發展機制，合理確定經費支出結構，加強財務管理，提高經費使用效益;第三，運用土地置換籌集還貸資金，高校目前擁有土地超過需要量的，應將老校區進行置換，置換收入應優先用于歸還建設貸款。

(4)明確高校債務償還主體。按照“誰舉債、誰償還”的原則，舉債高校作為負債主體，必須承擔還債責任，并按合同規定按期還本付息。此外，應大力開發信息管理系統，建立完善的貸款項目數據庫，強化對各校建設貸款的逐項登記，實行網絡動態化管理。

(5)不斷完善高校內部管理體制，加強內部財務管理。實行依法、科學、民主理財，建立完善內部分級分類核算、科學合理的責任制度;同時進一步發揮好財政調控機制的作用，加強對經費預算執行情況的監控，從制度建設方面強化債務風險的管理與控制。

主要參考文獻

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