高校財務風險及其防范與控制探析

[摘 要] 隨著市場經濟體制的建立和高校辦學自主權的不斷擴大，高校財務管理面臨新的形勢和新的挑戰，財務風險也正在凸顯。高校財務風險主要包括籌資風險、投資風險、日常資金支付風險等幾個方面。從目前的情況來看，高校的財務風險正嚴重危及高校的生存和發展。因此，防范和控制高校財務風險，是促進高校健康有序、穩定和諧發展的重要保證。

[關鍵詞] 高校;財務風險;應對策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010. 18. 012

[中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)18- 0030- 02

隨著我國高等教育體制改革的不斷深化，高校已改變了過去籌集辦學資金僅靠國家財政撥款的單一途徑，逐步形成了多渠道、多形式籌集辦學資金的新格局。傳統意義上高校不存在財務風險一說已成為過去，高校通過擴招、合并，辦學規模不斷擴大，迫使高校不斷加大資金的投入。由于政府對高校財政撥款增幅有限，不能滿足高校發展的需要，舉債興教已成為許多高校彌補資金缺口的重要途徑，伴隨而來的是潛在的財務風險。此外，教育運行成本急劇膨脹、財政資金國庫集中支付改革、投資決策失誤等也給高校帶來了一定的財務風險。如何加強高校財務管理，最大限度防范和控制財務風險，已成為當前高校發展過程中急需解決的問題。

一、高校財務風險分析

高校作為非營利性的事業單位，其財務風險是指高校在運營過程中因影響資金運動的各種不確定因素的存在而造成的債務到期不能償還、投資不能正常收回、以及高校財務狀況失衡等可能性，具體主要表現在以下幾個方面:

1.籌資風險

債務資金的籌集極大地緩解了高校發展建設資金不足的矛盾，為我國高等教育事業的發展奠定了物質基礎。高校在舉債擴張的同時也要為其融資決策付出相應的代價，并面對可能發生的財務風險。高校舉債實際上是對未來收入的提前使用，而未來收入的增加和未來支出壓力的擴張是受多種因素影響的，而且這種影響在很大程度上又是高校自身難以決定的。這種影響的不確定性，最終會導致高校的財務風險。如果無力償還到期債務，將會進一步加重學校的利息負擔，引發財務危機，直接影響學校正常的辦學經費和教職工的福利待遇。此外，學校以其穩定的收入來源及良好的信譽獲得銀行貸款，而一旦出現高校到期無法償還債務的情況，必然直接影響到高校在銀行心目中的信用等級，并對高校將來的融資造成困難，使得高校將來的現金流入可能性及籌資能力大大降低，甚至將面臨資金鏈斷裂的危險。

2.投資風險

從現實情況看，高校投資的風險往往來自投資者自身的錯誤決策與錯誤的投資行為。高校投資包括對外投資和對內投資。對外投資是指高校以貨幣資金、實物資產、無形資產等方式向其他企業投資，具體包括對校辦產業投資和其他投資，對校辦產業投資是目前高校主要的投資方式。這種投資雖然能使高校利用閑置資金增值，但也存在決策失誤或學校資源損失的可能性，也存在因道德風險而使高校資源被惡意損失的可能性。對內投資是指高校對于內部開展教學科研活動所需的各種資產的投資，同樣由于計劃、決策、程序、制度等失誤而投資于無效益或重復建設的項目導致學校資產的損失浪費，使潛在的投資風險轉化為現實風險，從而給投資者帶來不可避免的經濟損失。

3.日常資金支付風險

高校作為市場經濟條件下特殊的經濟主體，隨著其發展與建設，必然存在一定的資金支付風險，主要有大額、大宗采購活動、維修工程形成的欠款所引起的高校財務風險。高校成批量采購教學科研用儀器設備、材料、辦公用家具、圖書等，這類采購一般按合同約定或貨到驗收合格后付款，并且供貨方習慣于按付款進價開具銷貨發票，因而所欠購貨款一般都沒在高校負債賬簿中體現。財務難以對此進行監控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。另外，基建工程欠款在一方面可能影響投資項目的完成進度，另一方面可能面臨工程承包方的起訴，從而引起財務風險。

二、高校財務風險防范和控制的應對策略

1.強化校長經濟責任制，建立適應高校特點的債務資金籌集和投資決策管理機制

高校短期負債可能造成目前資金周轉的困難而引起學校教學、科研及內部管理出現混亂，而用于學校基本建設的發展建設資金的長期負債對學校發展的影響則是長遠的。債務資金的籌集是學校一項重大的經濟決策，應按照學校重大決策的處理程序通過相應層次的會議，在充分論證的基礎上進行集體研究決策。校長作為獨立行使民事權利、承擔民事責任的高校法人代表，要對債務籌資運行的結果負責。既要考慮眼前利益，又要考慮長遠利益;既要考慮任期內學校的發展，又要給學校未來的財務決策留下調整發展的空間。要建立學校發展規劃、基本建設、財務管理、教學管理等部門及校內外相關專家參加的專門機構對籌資項目進行可行性論證，分析其對學校發展建設的影響，確保在財務風險較小的前提下完成籌資項目。同時高校的對外投資(包括對校辦產業的投資)，必須經過嚴格、科學的可行性論證和專家評議，經學校領導集體討論決策，并按有關規定報主管部門和財政部門批準和備案后實施。高校應設置責任部門和責任人加強對投資項目的管理，使對外投資的安全和合法權益得到有效保證。此外高校還應加強對日常經費支出的管理工作，做到規范支出、節約開支。

2.加強債務管理，有效防范債務風險

一是要確定合理的貸款規模。高校在確定貸款規模時，要求既要考慮學校建設規模、發展計劃對資金的需求，同時也要考慮學校現有財力的制約。學校貸款規模不能超過學校的償債能力，不能影響學校的正常運行。二是合理選擇貸款組合方式，通過均衡負債降低財務風險。高校在落實貸款資金方面，還應注意不同種類貸款的組合，合理調度資金，均衡負債。要考慮建設項目資金需求和學校現金流入情況，進行籌資組合。優化貸款結構，努力降低資金成本和財務風險。三是強化貸款資金的管理，形成對貸款資金“嚴格審批、專款專用、封閉運作、跟蹤監督、考核效益”的使用機制。四是制訂嚴格的還款計劃。高校在安排年度收支預算時要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預算收支，保證還款資金的來源。

3.加強學校資金的集中管理，提高資金的使用效益

首先要加強高校財務預算管理。高校編制預算必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預算要堅持積極穩妥原則，支出預算要堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則。在編制方法上積極推行校內部門預算，細化預算編制單位，實行目標管理。預算一經批準或確定，就不得隨意變更、任意調整，必須建立科學嚴密的預算管理體系，增強預算的約束力，提高預算的嚴肅性。建立預算的跟蹤、分析、評價制度，優化資金支出結構，提高資金的使用效益。其次要建立資金結算中心，防范資金賬外循環，保證資金的集中統一。學校通過建立財務結算中心，實現校內資金的集中管理。通過建立內部結算中心，將所有二級單位在銀行開設的賬戶一律取消，整個學校的資金都集中在結算中心賬戶上，便于統一調度使用。學校內外的各項結算業務均通過結算中心統一辦理，使下屬單位的資金處于學校的嚴密監管之下，達到對每項經濟活動的有效監督，并減少資金占用，加速資金周轉。對學校重要的經濟活動如對外投資、向銀行貸款、重大資金支付要歸口學校集中管理。

4.拓寬資金籌措渠道，增強高校抵御風險的能力

目前大部分高校的收入來源主要是財政補助收入和事業收入，這兩項收入已成為學校辦學經費的主要來源，同時這兩項經費受國家財力、辦學規模、教職工人數等因素制約，年均增幅相當有限，很難滿足學校生存發展的需要。因此，高校只有積極增加收入才能保證長期發展的需要，高校除正常學費收入外，還可以在不影響正常教學的情況下，充分挖掘學校資源，通過開展各種形式的成人教育，為企事業單位提供后續教育、職業培訓等，這樣既滿足社會對高等教育的需求，也為學校的建設提供資金支持;加大對外開放力度，積極與國外高校聯合辦學，增強學校持續發展能力;積極培養高層次科研人才，加強科研團隊建設，增強高校科研創新能力，保證科研經費的持續增長;高校應逐步建立和完善社會捐資助學的激勵政策，增強學校從社會募集資金的能力;積極探索校企合作的新模式，積極開展與大中型企業的交流與合作，利用自身智力優勢，將科研成果轉化為生產力，促進產、學、研良性結合。此外還可嘗試通過采用BOT融資方式解決高校后勤服務設施如學生宿舍、浴室等項目資金不足的問題，有效調整高校資金結構，降低高校財務風險;積極探索新的辦學思路，開征教育稅;發行教育債券等。

5.建立財務預警分析指標體系，及時識別和防范財務風險

高校財務風險的存在，迫切需要在高校內部建立財務預警分析指標體系，使財務風險更易于發現，從而在一定程度上使某些不可控制的財務風險變為可以控制。建立財務預警分析指標體系即在高校現有財務管理和會計核算基礎上，設置相關量化指標，通過層層深入的分析和評價，可以反映高校現實的財務狀況，及時提示存在的問題，對潛在的財務風險及連帶責任風險進行預警預報。具體包括定期編制現金流量預算，為學校提供預警信號;確定財務分析指標體系，如獲利能力、償債能力、營運能力、成長能力等，建立長期預警系統;結合高校財務風險的特點，采取適當的風險防范和化解策略，同時還應定期檢查風險控制措施的實施效果，以便適時適當地調整風險控制方案。在實踐中，一旦發現風險信號，財務部門就應該及時向決策者們提出財務風險預報警告，引起決策層的注意，并做好防范財務風險的準備，使高校在發展的進程中最大限度地減少損失，實現可持續發展。

主要參考文獻

[1]張靈.高校財務風險研究[J].財會通訊:理財版，2008(4).

[2]徐明升.高校財務風險規避與控制的探討[J].會計之友，2009(4).