淺談企業內部控制存在的問題及對策

摘要：內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規范的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規范就是內部控制制度。在市場競爭日趨激烈的情況下，加強內部控制是企業一項最重要的基礎性工作。內部控制在我國發展的時間不長，由于種種原因企業目前的內控體系仍不成熟，存在著一些建設上的不足和執行上的不力。本文就企業內部控制存在的一些問題和如何解決這些問題進行了分析。

關鍵詞：內部控制 問題 對策

0 引言

內部控制制度是現代企業對經濟活動進行管理時所采用的一種手段， 是社會經濟發展到一定階段的產物，是企業的有效管理體系中不可缺少的一個組成部分。我們知道，有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效，諸如美國安然、施樂、世通等一大批著a名國際大公司因為財務會計丑聞導致股價暴跌，中國銀廣夏、東方電子等公司的特大財務欺詐案件，無不與企業內部控制制度有著一定的關系。因此，完善企業內部控制是當前企業急需解決的問題。同時，逐漸完善市場經濟體制，必然要求建立健全完善的企業內部控制。

1 企業內部控制存在的問題

1.1 對內部控制的認識不足 目前企業對內部控制的認識不足主要表現在：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是在內部控制的實際運作中，企業的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內部控制制度。三是雖然大家意識到內部控制的必要性，但是容易片面強調組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，使得已經建立內部控制制度得不到有效實施。四是部分領導和企業員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是各種手冊、文件和制度。

1.2 內部控制管理中權責不清 目前一些企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，在實際工作中各自為政，不同業務部門執行各自部門的規章制度，甚至有的業務部門制定的規章制度與總體內控制度相違背，影響了內控管理工作順利實施。由于各部門之間的權責不清，在企業中往往存在著一些誰都可以管誰都又可以不管的“自由”區域，當這些區域出了問題以后常常是互相推卸責任，無法追究責任，最終不了了之。權責不清違背了內部控制的基本假設，必然帶來權責含糊，容易造成“好事人人愿管，責任無人來負”的現象出現。這都給企業造成了負面影響，也阻礙了企業的持續發展。

1.3 缺乏規范、有效的內部控制制度 從目前一些企業制定和執行的內部控制制度情況來看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內部控制制度并沒有真正起到預警作用。有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時走了樣，有章不循。有的編制的內部控制制度不規范、不科學，甚至違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為違規違法事件的發生創造了條件。

1.4 內部控制中缺乏“自下而上”的監督機制 目前內部控制多為“由上而下”的監督，而另外一種方向的內部控制，卻常常被忽略，這就是“自下而上”的監督。現在的企業都會有一些規章制度來規定職責分工和辦事程序，已經不存在一件業務或一項工作由一個人完全獨立運作的情況。“監督”不一定要通過簽字來實現，公司的規章制度所要求的各司其職本身就是一種監督。在規章制度要求的“各司其職”這個前提下，由“上而下的”監督和“由下而上”的監督，構成了一個完整的內控體系的不可或缺的兩個方面。在我國傳統的社會體制里，個人與他所在的單位，和他的單位領導之間的關系，依賴性還是很強的。盡管這種局面隨著經濟開放水平的增加而在不斷改善中，但長期以來的體制及與之相配套的社會秩序和社會思維模式使得在很多場合“自下而上”的控制仍然形同虛設。

2 完善企業內部控制的對策

2.1 強化對內部控制的認識 內控制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。內部控制工作是一項需要全體員工共同參與配合才能實現的管理機制，因此做好各級部門單位和員工的培訓工作是開展內部控制工作的基礎。另外，要培養各部門單位及員工的內部控制意識，提高全員的內部控制執行力，使企業員工在處理日常工作的同時就能自覺的考慮到內控制度是否有要求，這樣必然會有效的促進內控工作更好的融入日常管理。因此，企業在開展內控工作的同時可以將與內控相關文件公布在企業內部網站上，方便員工隨時下載學習。此外，還可以印制內部宣傳資料，發到每位員工手中進行學習，以提高廣大員工對內控工作的認識，從而推動內控體系有效執行。

2.2 明確各部門工作流程，對內控流程合理細化 在對內控流程細化時，首先就要把各個部門的職責分清楚，明確各部門工作流程，建立一個科學的合理的流程體系，使各部門在日常工作中分工明確，相互制約監督。內控流程細化要符合企業的實際情況，內控流程細化的不夠，可能造成內部控制缺陷，起不到實際的作用，甚至形成實質漏洞，為企業日常工作帶來風險，造成不良影響。同時，內控流程也不能細化的太過，太過了就會增加企業的成本，影響日常工作的效率。因此，在內控細化的時候不能為了防范和控制風險而走入極端。細化內控流程時要實現風險與效率的相對平衡，既要規范企業運作，防范風險，又不能把企業管死。

2.3 科學規范內部控制制度 企業內控手冊涉及了總則、業務流程、內控矩陣、檢查評價、權限指引等很多方面的內容，看起來比較復雜。因此，對內控手冊要進行按照崗位分解，把內控的控制點流程分解落實細化到每個崗位上，以崗位為中心，編制崗位說明書，同時編制簡單、易懂和使用方便的權限指引卡，能夠極大地提高內控實施的有效性。企業各部門編制崗位說明書應做到準確簡要，讓每個崗位都知道自己的崗位涉及哪些業務流程，明確自身的風險點和控制點，在日常運作時就能做到內控與日常管理協調一致。為了進一步提高內控手冊的可操作性，企業同時應編制權限指引卡，使企業的領導及每一位處室負責人對相關的權限設置有個準確的了解，在對業務審批時方便查閱，這樣就會極大的提高工作效率。

2.4 加強內部控制的監督 要確保內部控制制度被切實地執行且效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，特別是加強“自下而上”的監督。首先要做好職責分離，職責分離是現代企業內部控制的基本要求，對于單位的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。在工作流程方面，明確每個崗位的職責，使每一個崗位的工作能自動地相互檢查另一個崗位或更多崗位的工作，從而達到相互牽制的目的。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業領導人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。在互相監督和權力下放的基礎上，可以學習國際上一些企業設立“內部舞弊舉報熱線”，可以采用電話或電子郵件形式。在接到舉報之后如何很好保護舉報者并開展務實有效的調查。

3 結束語

任何內控系統，無論其設計和運行多么完善，對實現管理層的控制目標都只能提供合理的、而非絕對的保證。隨著企業的經營管理及其內外部環境的變化和不斷改革和創新，需要不斷修訂和完善內控流程，并作好內控業務流程的培訓，重點對新增或變動內容較多的流程，專門組織專題培訓，在修訂中不斷學習和完善內部控制系統。