離任審計對于干部廉正建設的有效性分析

摘要:離任審計作為對領導干部任前經濟責任審計的常規制度，是對黨政廉正建設重要監督手段，離任審計的原則是任前審計，但實際操作中往往搞成了離任后審計，離任“前”與“后”的差別反映出了審計操作時間的相對滯后，在很大程度上消弱了審計監督的有效性。

關鍵詞:離任審計 廉正建設 有效性

1 離任審計產生的基礎環境和理論意義

離任審計產生于本世紀初，是傳統審計的延續和補充。以往的傳統審計，基于事前對問題預防所發起的審計，以及針對事中發現問題的審計。傳統審計不分時間、地點、單位和人事體制，只要有預防或發現問題的設定目標，就會應運而生實施審計。離任審計則是事后審計，也即針對第一責任人離職、晉升、退休而發起的任期最終經濟責任審計，主要為考核責任人任內工作業績，防范責任人貪污受賄、挪用、不作為或亂作為。離任審計的現實意義在于對責任人退出某責任區域期間的全責審計，如果說傳統審計只是某控制部門針對某個主要經濟指標，比如清理小金庫、專款專用、固定資產核查以及效能審計等，其注重監管、監督檢查以及業績效能考核，也針對某個涉案經濟責任人而展開的責任結果審計。那么離任審計則更綜合更全面地更深遠地進行責任透視，離任審計可以說作為傳統審計的延續和補充，能更徹底地對國家財產、單位利益和干部廉潔自律進行有效監督和保護，離任審計尤其在黨政廉潔建設方面有著深遠的現實意義。我國改革開放搞活經濟后，黨內發生了許多腐敗案件，黨政廉潔建設催生了離任審計制度。離任審計制度化對加強干部管理、促進干部勤政廉潔、培養和選拔優秀干部人才，建設高素質干部隊伍，對領導干部任職期間單位的財稅收支、國有資產管理情況等進行監督評價和鑒定，對其任期內所承擔的經濟責任、工作業績全面考核。同時也是對繼任者工作基礎、經濟責任和國有資產基本狀況的轉移界定。實行領導干部離任審計制度，不僅對領導干部是一種有效的監督形式，還使選拔考察干部更趨科學合理，對防止和減少用人失察現象的發生，制止和糾正選拔任用干部工作中的不正之風，增強領導干部的事業心和責任感有著深遠意義。

2 離任審計與任內審計的關聯與區別

離任審計與任內審計的關聯性。離任審計可以借鑒任內審計結果，也可以推翻任內審計結果，理論上應該是對被審計人的全責審計。

審計的對象不同。任內所接受的審計一般是針對單位經濟事項進行的，普遍帶有隨機性地被抽選一定比例的單位入圍參審，或者為了某一涉案事實左證的目的而被指定為審計單位。離任審計的對象明確為離任者，即審計離任者的任內責任。

審計的目標范圍不同。任內審計一般側重某一方面的經濟指標的考察，側重管理水平的考核，側重涉案議題的補證追查。而離任審計則是注重任內的全責考察，離任審計包括各項經濟責任完成情況，財稅收支、賬務處理是否規范，有無違反財經紀律和法規的問題。國有資產情況，有無國有資產流失和損壞發生，預算外資金收支管理是否符合規定，有無亂收費現象，有無挪用、擠占專項資金等行為，債權債務情況，有無失職、瀆職或以權謀私行為等所有方面。

審計時間不同。任內審計的時間選擇一般在主政者當政期間的某個不定期間，應某個事項而提出審計。一般時間間隔不會長，每次選擇時間跨度不會長。而離任審計則不同，時間跨度可以很長，一個任期只有一次。

審計的作用不同，任內審計主要是就事論事，監督改正，或補證調查。一般任內審計是由財稅部門以及主管部門發起的，審計報告結果相應存放在審計部門和被審計部門以及主管財務部門，一般不作為人事組織部門任用考核標準。而離任審計則是主要是考評政績，預防腐敗，對干部終身負責，是由組織人事主管部門發起的，將離任審計報告、審計意見書、審計決定等審計材料歸入干部檔，強調把離任審計結果作為考察干部、使用干部、監督干部的基本依據，依此加強干部任用管理監督。

3 離任審計是廉政建設的重要手段，不是鏟除腐敗的有效手段

杜絕腐敗僅僅依靠離任審計是不夠的，其事后審計的特點決定了其有效監督的滯后。離任審計的原則是離任前審計，審計的范圍是被審計人離任前的事項，可以在被審計人即將離任時或者離任前進行的審計。但客觀事實上，許多離任審計被人為安排在被審計人離任后較長一段時間，這對被審計人在任職期間發生的錯誤或舞弊行為不能及時發現，無法及時采取措施加以制止，不能有效地保障國有資產的保值增值和安全完整;同時增加了事后舞弊避審的機會。由于是事后審計，透明度不高，不便于管理部門及群眾及時了解情況，很難做到客觀、公正、準確。

4 結合任內審計發揮審計的有效性，建議完善離任審計

針對離任經濟責任審計工作的現狀，建議對以下幾個方面完善離任審計制度，提高規范化操作程序。

4.1 建議調整離任審計的時間，及早實施任中審計。為了及時有效監督和預防問題發生，離任時間應安排在離任前半年或一年較為合理，這樣即可以增加離任被審計人的憂患意識，加強自律規范行為。任中審計的目的，是根據干部監督管理工作的需要，審計結果作為領導干部選拔、調整、聘任的參考依據。逐步將離任審計轉向任中審計為主，前移監督關口。

4.2 建議實施離任審計加減法。特別是對那些擁有人、財、物大權的當政者，要加強離任審計，實施加法審計，即由多個不相關的審計部門分別實施獨立審計。匯總之后作為公示結果。

4.3 建議加強離任后續審計監督，預防離任審計成為終審審計。由于離任審計常規化實施，一些人包括離任的或未離任的主政者都普遍認為，一旦通過了離任審計就后顧無憂了，足以證明自己是清廉的。尤其是離任退休的干部會這樣想:審過這最后一次，以后不會再審計我了。實施離任后續審計監督，也就是說，肉爛了鍋不爛，離任審計通過了，不見得你就沒問題，只要賬不爛，有問題通過后續連帶審計同樣可以查出來，這樣可以防止有問題的人弄虛作假蒙混過關，防止審計腐敗發生。

4.4 預防離任審計成為補丁審計、友情審計、報告審計。目前，實際情況大都先離后審，違背先審后離的原則，監督滯后，審計人員的積極主動性難以發揮。當確定升職后再審計，審計人員怕得罪人遭報復，將審計當作修改補正為目的補丁審計。有為同情照顧退休者而采取友情審計。更有按上級即定報告要求進行的報告審計。

4.5 預防離任審計成為政績審計、疲勞審計、形式審計。政績好壞對于準備晉級提升的干部已跟經濟考核指標捆綁在一起，為了穩求政績往往會弄虛作假掩蓋真相，其審計結果在黨政廉潔方面會失去有效的監督作用。

被審計單位的陪審人員認為以前經過了多次任內審計都沒事，還要審什么?還由于被審計人離任后早已不在單位主政，此時現任主政者更是事不關己不愿多管閑事。審計人員也認為事后審計不能真實有效地反映單位的經濟狀況，產生職業審計疲勞，為了完成審計任務往往走過場采取形式審計。

4.6 擴大審計結果公示范圍。在依法保守有關單位商業機密的前提下，把審計報告、審計決定書向被審計單位公開，同時抄送被審計單位的主管部門，或視情況抄送有關部門，共同對被審計單位實施有效管理和監督。此外，將一些熱點問題，傾向性問題，被審計單位屢糾屢犯的問題等，在新聞媒體曝光或內部信息上披露，也是審計結果公示的形式。

4.7 組織、人事、紀檢三部門應統一部署離任審計工作，共同參與任中審計考評。避免實際工作中各行其是，你離你的任，我查你的賬，他把你的管。有關部門應增強全局意識協調配合，把離任審計和任中審計有機結合，形成多層次全方位的審計監督干部管理機制。