淺議加強全面預算管理下鐵路企業成本控制的措施

摘要:全面預算管理是確保鐵路企業實現經營目標的有效管理方法。如何針對當前鐵路企業推行全面預算管理中出現的問題，采取有效措施，提高預算編制的科學性，強化支出預算的有效控制，以進一步提升鐵路企業全面預算管理的功能與效果值得探討。

關鍵詞:企業管理 成本控制 措施

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，以及鐵路生產力布局的進一步調整，要確保實現鐵路企業的經營目標，就必須強化全面預算管理，充分發揮預算管理的控制和約束作用，才能有效推進和諧鐵路建設，實現鐵路企業發展的根本目標。

1 全面預算管理在鐵路企業管理中的作用

1.1 全面預算管理有助于鐵路現代企業制度的建立。

全面預算管理是鐵路運輸制度改革的必然要求，我國現有鐵路運輸90%以上為國有體制，隨著鐵路運輸改革的不斷深入，鐵路運輸產權結構逐漸呈多元化，產權所有者不僅關注當前的鐵路運輸成果及社會成果，而且更關注鐵路運輸未來的發展前景。通過全面預算管理，調整控制鐵路運輸的各項運輸資源，最終達到預算目的，適應社會發展的需求，這是管理者在新形勢下的必然選擇。

1.2 全面預算管理可以幫助鐵路運輸企業改善未來的經營狀況。編制鐵路運輸全面預算，無論是鐵路運輸的年度預算，還是各級部門預算，其主要的價值指標都是用貨幣計量的價值指標，這樣增強了預算的可比性，有利于各環節預算銜接，通過編制預算，許多潛在的困難能盡可能地事先預見，從而防患于未然，使運輸企業改善未來的經營狀況，達到預期目標，降低鐵路經營風險。

1.3 全面預算管理有助于強化內部控制和提高管理效率，能加強鐵路運輸企業內部各部門之間相互協調和溝通。通過預算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及企業總體間方方面面的關系，通過預算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，可以提醒鐵路運輸企業經營者考慮在新的市場環境中可能產生的收入、成本和利潤，同時更能反映鐵路運輸企業的經營管理水平，從而提高鐵路運輸企業的管理效率。

綜上，通過全面預算管理可以發揮規劃、控制、溝通、協調和業績評價功能。使鐵路企業在制定企業目標及政策，以及預測未來的機會和威脅、促進資源有效的運用等方面進行合理的規劃，這也是全面預算最主要的功能;控制功能表現在在確保依既定目標執行，通過信息的反饋了解執行的難點，避免產生浪費與無效率等方面上。規劃與控制功能密不可分，只有規劃沒有控制，則規劃流于形式;只有控制沒有規劃，控制則沒有依據;溝通功能的發揮可以減少預算執行的障礙，便于目標的達成，能夠促進預算其他功能的發揮;協調功能可以協調企業的資源利用，調整經營活動使其與預算環境相適應;業績評價功能是指通過預算評價每個部門和員工的業績，并據以實施獎懲。

2 加強全面預算管理下鐵路企業成本控制的措施

2.1 應科學合理地確定成本預算目標

支出預算目標是指預期成本費用應該控制的水平及控制標準。制定成本費用的預算目標，是進行成本費用控制的出發點。企業能否正確制定成本預算目標，關系到企業成本費用控制的有效性。

成本預算目標要先進合理。確定企業成本預算目標，要在現實性與先進性二者之間進行權衡，現實性是要考慮企業的實際情況，先進性是要考慮同行業的先進水平和企業自身的最佳水平，使目標既可行，而又能夠起到促使各責任主體努力改善生產經營管理水平的目的。

2.2 要提高預算編制方法的科學性

預算編制過程中，應針對不同的內容，分別采用彈性預算、滾動預算、零基預算等科學的編制方法，使各種預算目標更加貼近運輸生產經營的實際情況。對任何一項支出都必須解釋其支出的根本理由。在此基礎上，對項目進行成本效益分析，排出優先順序，按照最終目標的要求進行資源分配，當資源有限、不能滿足所有項目的全額需要時，應該根據其輕重緩急進行安排:對于正常經營所必不可少的開支，必須予以保證。

2.3 加強預算執行過程中的監控

編制全面預算僅僅是全面預算管理的開始，體現事前管理的職能。真正發揮全面預算管理的職能和作用的是全面預算的執行情況。預算在執行過程中會遇到各種各樣的情況和問題，要排除一切困難，使各項預算朝預算目標方向發展。這就需要對運輸總支出要進行嚴格的控制，要通過對預算執行情況的分析，及時提出預算執行中的問題，及時解決預算存在的問題。

全面預算管理控制方法與手段的特點是:財務控制與生產技術控制相結合，工資、成本、資金流向控制與業務量、實物量目標控制相結合，經濟手段與行政、技術、生產手段相結合。鐵路運輸企業全面預算管理的控制，需要將全面預算管理的思想、理念貫穿于企業現有管理制度中，研究制定適應全面預算管理要求的管理方法和措施，深化管理層次，拓展管理范圍，健全管理手段，細化管理措施。

2.4 改進全面預算下成本控制的手段

鐵路的預算管理應該是只要是涉及預算資源的，就應該在預算管理體系中有所反映。要實現這一目標就應做到以下幾個方面:

2.4.1 預算的實時監控。科學的預算管理必須是實時的，將所有預算項目確保納入信息化的平臺，讓管理人員能夠隨時掌握各項預算的執行情況，波動情況。

2.4.2 預算權限控制。預算管理信息系統通過授權管理，從各個方面進行控制，只要超出預算的范圍，沒有授權，不能動用資金，確保全面預算的順利執行。

2.4.3 為預算監督、調整提供依據。通過對各種信息資源的綜合分析，及時監督全面預算的執行情況，對于出現的執行偏差，要及時進行有針對性的調整，并為預算調整提供準確的數據支持。

2.5 建立一套科學、合理、全面的考核、評價體系

考核指標應包括四類:預算執行結果類指標、預算編制類指標、預算調整類指標和預算執行情況分析類指標。其中預算執行結果類指標的權數最重，包括定量指標與定性指標。全面預算管理委員會對各責任預算主體設定考核指標時，要按照鐵路局全面預算管理指標體系，以及鐵路局內各級職能部門、生產單位的性質和權責，根據指標完成的可控性原則，確定與各責任主體相對應的考評指標。采用綜合評分法，根據考核指標在指標體系中的權重，給每個指標打分，再通過加權計算得出綜合分數，最后按綜合分數劃分不同的等級，落實不同程度的獎懲。實行分配制度的改革，將工資與預算考核結果掛鉤。采取崗位工資為主、績效工資為輔的分配制度。工資結構包括崗位、年功、績效、技能等四個部分。對職工進行工資分類管理，管理人員實行崗位績效考核，生產人員根據工種實行不同形式的全額計件工資。各類人員易崗易薪，薪隨崗變，并做到考核結果與預算責任主體負責人的政績、工資獎懲掛鉤，使預算真正起到激勵的作用。

3 結語

全面預算管理可以促使企業達到內部人、財、物、技術等資源的合理配置和有效利用。全面預算管理是提升企業經營管理水平，強化內部控制和提高管理效率，實現企業內部資源合理配置的現代企業管理模式。鐵路作為大型國有企業，由過去的粗放型經濟形態向集約型經濟形態轉化的過程中，推行和完善全面預算管理具有重要的作用。其不僅能給鐵路企業的成本控制帶來新氣象，而且通過成本全面預算工作的不斷深入，必能加快推動鐵路企業向現代化企業轉化的進程。

參考文獻:

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