基于累計開采量的資源稅費改革分析

摘要:以煤炭資源為例，我國資源開采中的低效率和浪費現象普遍存在。綜合考慮煤炭資源利用率和回采率，通過建立基于資源稅費視角的煤炭資源最優開采的動態優化模型和靜態模型，分析各種資源稅費對煤炭資源累計開采量影響，提出提高煤炭資源利用率的合理稅費方案。

關鍵詞:累計開采量;資源稅費;最優控制

中圖分類號:F062.1 文獻標識碼:A

Research on the Reform of Taxation and Fees in View of the Cumulated Output

of Exhaustible Resources

SUN Da-chao1，WEI Xiao-ping1， LU Nan2

(1.School of Management; China University of Mining and Technology; Xuzhou 221116，China;

2. Faculty of Economics and Business， University of Sydney， NSW 2131， Australia)

Abstract:Low efficiency and waste are the main problems in the process of resources extraction in China. Taking the utilization and recovery rate into account， the article analyzes the effect of different resource taxes and fees on the extraction of coal resource and gives some suggestions to improve it by setting up optimal exploitation of coal resources dynamic model and static analysis model ，which are based on resource tax， and proposes rational tax plan improving the utilization of coal resources.

Key words:exhaustible resources; cumulated output; resource taxes and fees;optimal control

我國可耗竭資源開發利用中普遍存在著大量浪費和低效配置現象，煤炭資源尤為嚴重，其開發利用效率不僅大大低于發達國家，也低于世界平均水平。據統計自建國以來至2003年，我國累計生產煤炭約350億噸，而煤炭資源消耗量超過1 000億噸，其中在開采過程中至少損失了650億噸的煤炭資源。如果按2003年的煤炭消費量計算，損失浪費的資源完全可以使用近40年。由于煤炭資源的低效率開采，“吃肥棄瘦”不僅造成了資源的極大浪費，而且導致了生態破壞環境污染等嚴重后果。雖然我國煤炭資源總量排名世界第二，但是人均儲量并不高。因此，如何通過調控，調節開采企業的行為，增加對煤炭資源開發利用率，摒棄挑富礦棄貧礦的短期資源開發行為，減少浪費，提高資源的開采效率無疑是煤炭資源開發戰略中急待解決的最核心問題之一。本文主要從資源稅費調節角度來綜合考慮，如何通過資源稅費的調整來最大限度的保護資源，提高資源利用率。

為保護有限資源，提高資源利用率，我國政府在資源稅費方面已經出臺了一系列措施，但是調節的效果并不理想。資源稅費設置仍然存在很多問題:一方面，由于從量定額征收導致我國的資源稅收入增長緩慢;另一方面，資源稅費關系混亂，征收不規范，調節作用受到制約;另外由于資源補償以產量為依據，造成現在的回采率低下，資源浪費現象嚴重。針對這些問題，國內有不少學者(潘偉爾，2006[1]和張捷，2007[2]等)提出應該將資源稅的征收由從量征收改為從價征收，以達到對資源開采進行更好的的調節的目的，也有學者(陳文東，2006)[3]從經驗角度提出應該對資源的基礎儲量進行征稅，以達到減少資源浪費的目的。筆者以煤炭資源為例，從稅費對資源開采的作用機制入手，通過分析不同稅費征收方式對資源開采的影響，試圖找到合理的資源稅費征收方式，同時為資源稅改革提供一些建議。

一、文獻綜述

國外關于資源稅費對資源最優開采的影響的研究開始的比較早，早在1931年Hotelling[4]就分析了資源稅費對資源開采路徑的影響，通過建立一個廣義的最優化模型，Hotelling認為資源的租金的變化率應該趨向于利率的變化率，但是Hotelling并沒有考慮開采成本隨著資源開采難度的增加會越來越大的問題;關于資源稅的變化率是否應該和利率的變化率相等這個問題一直存在爭議，Levhari和liviatan(1977)[5]得出結論認為，當資源開采成本與資源剩余可供開采的儲量相關時，即使是需求固定不變，資源稅也應該隨著時間降低;后來Conrad(1984)[6]等研究了資源稅對資源儲量邊際品位及開采路徑的影響，同時分析了不同國家的稅收以及各種稅收對產量和效率的影響;Slade(1986)[7]從理論和實踐兩個方面，并結合資源生產的各個階段研究了各種稅種對資源開采的影響;Dore(1992)[8]研究了壟斷競爭下可耗竭資源的銷售稅和利潤稅設計問題;Diderik(2002)[9]研究了在成本不確定下資源稅征收問題，提出里對銷售毛收入征稅的方案。但是在國外的相關文獻中，關于儲量稅征收對資源最優開采量的影響卻很少涉及。

最近幾年國內也有一些學者在資源稅費對資源開采方面的影響做過研究，劉新梅等(2008)[10]分析比較了不同稅費征收方式對原煤生產企業回采率及最大利潤總額的影響，提出了按儲量征稅的思想;葛世龍和周德群(2008)[11]針對資源稅改革時間的不確定，探討了提高資源稅對資源開采的影響，表明在開采初期資源稅政策提出的可能性提高會加快資源的耗竭速度，在開采后期則會促進資源保護;張藝和郁義鴻，(2009)[12]以我國原油特別收益金政策為例，分析了意外利潤稅在不同市場結構下對可耗竭資源開采的價格路徑、最初價格和社會福利的影響，并說明了如何通過設定基準價格和稅率水平來保證在不同市場結構中實現社會福利最大化。目前國內還很少有文章系統的分析各種稅費對資源累計開采量的影響。而本文則是通過建立動態優化模型和靜態分析模型綜合分析各種資源稅費對資源開采的影響，找出提高煤炭資源利用率的合理途徑，同時給將要進行的資源稅改革提供一些建議，這對減少煤炭資源浪費，保護資源與環境具有重要的理論與現實意義。

二、模型建立和分析

針對國內許多學者要求將資源稅從量征收改為從價征收的觀點，本文首先通過建立資源開采的動態優化模型，綜合分析將我國現有的資源稅費體系由從量征收改為從價征收后是否能夠達到更好的對資源開采進行調節的目的，具體如下:

綜上所述，政府采取增加資源稅和使用費等方式來調節企業開采行為，會增加企業的開采成本，如果企業的產品需求曲線和邊際收益曲線不發生變化，那么資源稅負的增加會提高企業的邊際成本曲線，于是由邊際收益等于邊際成本決定的產量水平會下降，從而導致企業降低開采量，由于開采量會在一個較先前更小的水平上使開采企業達到可接受的邊際利潤最小值，即開采企業的停止開采時間會提前，這必將會造成更大的浪費。因此，增加資源稅和使用費只能影響企業現階段的開采量，使企業當前的開采減少，并不能增加企業對資源的利用率和回采率，相反會使企業的浪費增加。而對利潤稅，由于利潤稅是一種中性稅，它并不對企業的開采行為產生影響。因此，政府可以通過增加征收暴利稅來調節煤礦開采企業的暴利行為，增加政府的財政收入。

上面的分析可以看出，無論是資源稅、使用費還是利潤稅，都無法有效的解決我們煤炭資源大量浪費的現狀，下面我們將引入儲量稅，通過建立一個靜態模型分析儲量稅對煤炭資源利用率的影響。

假設企業仍然是在完全競爭的條件下進行生產，煤炭資源的市場價格為P，企業的生產成本分為兩部分，一部分是邊際成本不變的成本，比如資源稅和資源補償費等稅費收入和因產量增加而增加的資本人力等成本，即C₁=tr*q+tx*q+δq，另一部分是邊際成本遞增的部分，原因是隨著開采的進行，開采的難度將會增大，設備維檢費和安全方面投入將會隨著開采量的增加而增大，此部分成本表示為:C₂=βqα，α>1，由于利潤稅為中性稅，所以暫時不考慮利潤稅的影響。

在此假設下政府對企業按照產量征收稅費時企業的利潤函數如下:

由圖1可以看出，政府對企業按照儲量進行征稅可以在保證企業實現利潤最大化的同時，增加對煤炭資源的累計開采量，提高資源利用效率。

三、結論和建議

(一)結論

由上面的證明可以看出，將資源稅的征收由從量改為從價之后，雖然政府的稅收收入可以隨著價格的上漲而增加，但是從價征收對提高資源開采率并不產生作用。相反，由于征收從價稅后，會增加企業的開采成本，在企業的產品需求和邊際收益不變時，從價征收的資源稅會增加企業的邊際成本，于是由邊際收益等于邊際成本決定的最佳產量會下降，從而導致企業降低開采量。由于開采量會在一個較先前更小的水平上是開采企業達到可接受的邊際利潤最小值，這必將會造成更大的浪費。另外，分析了權利金的征收對企業最優開采量的影響，得出的結論與從價征收的資源稅基本一致，即隨著權利金征收比例的提高，企業的最優開采量將會逐漸減少。因此，權利金制度也很難解決我國煤炭資源開采中大量浪費的現狀。由于利潤稅是一種中性稅，它的征收對企業的最優開采量并不產生影響，為此利潤稅可以作為調節企業最終受益水平的工具。

最后，本文用靜態模型分析了儲量稅對企業最優開采量的影響，通過分析得到:將從量征收的資源稅改為儲量稅后，企業的最優開采量大于按從量征收資源稅時的最優開采量，同時利潤水平低于按從量征收資源稅時的利潤，政府收入則相對提高。因此，與從量征收的資源稅相比，按實際儲量征收有助于提高煤炭資源累計開采量，減少資源浪費。

(二)建議

由上面的分析可以看出，資源稅對資源開采量的調節作用和資源補償費的作用有“趨同”的趨勢，建議將資源稅的級差調節功能合并進入權利金，將屬于資源所有者的全部資源租金通過權利金的形式收取，防止稅收的重復。由于利潤稅的中性作用，政府在對企業暴利行為進行調節的的時候可以借助利潤稅的形式，這樣可以避免由于稅收的增加而增加企業成本從而導致資源開采量下降。由于將資源稅由從量征收改為從價征收并不能解決資源浪費的現象，而征收儲量稅卻可以在保證企業追求利潤最大化的同時提高資源累計開采量，增加利用率，可以考慮將資源稅從量征收部分改為對基礎儲量征收的儲量稅，以達到對資源開采調節的目的。

綜上所述，國家在通過資源稅對煤炭資源開采進行調節時，應該走出單純提高征收標準的誤區，需要改變征收方式，加大對資源儲量征稅，增加企業浪費的成本，同時根據不同煤礦的煤礦儲量和品位，通過權利金進行級差稅。只有通過征收方式的改變才能有效發揮資源稅費的調節作用，最大可能的促使企業加大煤炭資源的利用率。

參考文獻:

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(責任編輯:石樹文)