淺談風電公司內部會計控制制度

摘要:建立公司內部控制制度，就是在公司內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關公司管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。公司經營管理主要內容是對產、供、銷、人、財、物的管理，因此，根據內部會計控制的基本目標和原則要求，公司內部會計控制應包括對貨幣資金、成本費用、存貨、銷售業務、采購業務、固定資產、對外投資、籌資融資等的控制。作為風電公司的會計部門應著重從以下幾個方面進行制度控制。

關鍵詞:風電公司 內部會計 控制 制度

風力發電雖說在中國發展時間不長，但卻發展蓬勃。這也使風力發電企業形式、規模各不相同。有的按照風場設置機構，一個風場作為一個獨立的公司，有獨立的管理人員;有的是幾個風場設置一個管理機構，各風場在生產上類似一個車間，但在經營上卻是獨立公司。并且管理人員與生產人員又不在同一地方，如果管理不到位，將會使公司出現管理混亂的局面。這樣就要求我們內部控制制度要發揮作用。

建立公司內部控制制度，就是在公司內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關公司管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。公司經營管理主要內容是對產、供、銷、人、財、物的管理，因此，根據內部會計控制的基本目標和原則要求，公司內部會計控制應包括對貨幣資金、成本費用、存貨、銷售業務、采購業務、固定資產、對外投資、籌資融資等的控制。作為風電公司的會計部門應著重從以下幾個方面進行制度控制。

1 貨幣資金的內部會計控制

貨幣資金是公司流動性最強、控制風險最高的資產，它的業務內容主要包括現金收支及銀行往來結算。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關。貨幣資金的內部會計控制主要應包括以下內容:

1.1 職務崗位分離制度。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，即:出納只負責貨幣資金的收付、保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等分類賬、總賬的工作，應該根據分工原則，盡量地將涉及到現金的業務由不同的人員來完成。本公司因風場與財務部門不在同一地方，因此風場報銷一次的資金就會較大，若由一人來處理，很容易使人虛報賬目，以此來獲取個人利益。所以，為了避免這種現象出現最好由兩個人來經辦與管理，做到相互牽制和互相監督。

1.2 授權審批制度。建立嚴格的審批制度。資金的支出在一個企業中是很頻繁的，要是誰來支取都給，就會給人養成一個什么費用都能報銷的習慣，甚至請自家人吃飯也會說請某某領導了，然后拿來報銷。這樣對一個企業的資金將是一個很大的浪費，甚至拖垮企業。所以一定要建立一個規范和嚴格的審批制度。對某些不必要的支出予以制止。貨幣資金支出審批手續的規范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發生。

1.3 貨幣管理制度。企業的生產經營活動，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實現的。通過檢查銷售、采購業務核對應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，對企業的貨幣資金流入流出做出合理安排，使企業保持暢通的資金渠道，從而保證企業生產經營的正常運作。

2 成本、費用內部管理制度

成本、費用的內部財務管理主要應包括以下內容:

2.1 規定成本費用項目。①正確劃分資本性支出與收益性支出的界限;②正確劃分各個會計期間的費用界限;③正確劃分計入產品成本、費用和不計入產品成本、費用的界限;④正確劃分各種產品應負擔的費用界限。

2.2 成本、費用管理責任制。把企業的成本費用目標通過計劃編制和成本分析兩個流程層層歸口分解，落實到各部門、小組，有的指標可以分解落實到個人，形成一個成本費用控制系統，并使各責任單位明確成本管理責任范圍及責任獎罰辦法，使成本費用落到實處。

2.3 確定成本費用核算方法。結合公司具體情況和管理要求選擇成本計算和分配方法。根據工程價款收入和不同結算方式明確實際成本的結轉辦法。

3 存貨內部控制制度

風電企業的存貨一般均較少，甚至于沒有。現用現購這樣也避免產生存貨的積壓，造成企業的浪費。對存貨的內部會計控制包括以下幾個方面:

3.1 商品的購入、產品的制造，必須要有計劃，確保為經營所需。

3.2 保證存貨的實際存在。存貨要有專門存放地點，并有專門人員負責保管。各種存貨要合理分類，收入、發出的數量要有相應的記錄，并且建立定期的存貨盤存制度。物資盈虧要進行分析和報告，報損要按規定的程式、許可權審批。

3.3 存貨計價要合理正確。為使企業經營效益和資產得到真實反映，存貨計價必須合理正確，計價方法一旦確定，不能任意改變。

4 采購業務內部控制制度

4.1 保證采購的物資和生產銷售要求相一致，嚴格執行采購計劃。采購物資的一切活動，包括定貨要求、供應單位的報價、材料和商品的質量驗收，必須嚴格按照生產和銷售要求，防止為了個人私利而犧牲企業利益的行為發生。

4.2 保證現金支付后獲得相應的物品。現金支付后必須獲得相應的原料、商品、服務等，嚴格執行物資入庫的驗收、支出的報銷、業務內容和金額的記錄制度，保證賬面數量與實際獲得數量相一致。

4.3 保證應付賬款的真實存在，企業應付賬款應與債權人的應收賬款定期函證核對，做到賬目一致，發現差額應及時查明原因，防止應付賬款被誤計或漏列。

5 固定資產內部控制制度

5.1 正確核定固定資產需要量，保證固定資產取得合理性。企業購買固定資產，必須充分考慮固定資產的技術性能、企業規模發展的需要、資金的投入與投資回報等因素。

5.1.1 以企業經營規劃為依據。必須結合長期發展戰略和經營方向，綜合分析經濟環境的變化趨勢，特別是市場的需求、企業的市場份額以及企業對未來可能開發的市場、產品需求結構變動、資源的取得等諸多因素所作的預測等。

5.1.2 充分掌握現有固定資產的情況。要對現存設備、廠房、建筑物以及各種設施工具等進行清查，包括數量、運轉和使用性能、效率以及現有生產能力和最大生產能力等的清查。

5.1.3 分清主次、分別測定。

5.2 在固定資產種類、項目較多的情況下測算需要量，應根據實際情況對所有固定資產進行分析與歸類，依照順序分清重點類別和項目，先重點、后一般，最后進行綜合平衡。

5.3 保證固定資產計價的正確性。固定資產賬面上應準確反映取得這些資產時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。

5.4 保證固定資產的實際存在和合理保養維護。為使固定資產賬面余額與實際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺賬和卡片，并實施維修保養制度，使資產發揮其正常的使用效率。

5.5 保證固定資產折舊和攤銷方法的合理性和計算的正確性，防止用折舊來調節各期費用和成本。企業按期根據固定資產的損耗程度計提折舊額，從當期實現的營業收入中回收部分投資成本，從而保證固定資產日后更新改造的資金需要，并增加當期的現金流入量。

風電公司只有嚴格執行內控制度，才能得到更快發展。

總之，在新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制制度的制定問題，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證單位內部涉及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，保證會計資料的真實、合法、完整。

參考文獻:

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[2]財政部.2001.內部會計控制規范-基本規范.

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