市政施工企業應收賬款的風險分析及防范措施

摘要:作為市政施工企業，應加強財務管理、降低風險對不良現象，采取有效措施認真加以解決。

關鍵詞:市政施工企業 應收賬款 風險 防范措施

據《遼寧財稅》雜志報道“目前，我國企業在應收賬款管理中存在如下問題:一是企業應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高;二是企業應收賬款總量有逐年增長的勢頭。根據有關部門的調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家平均20%左右的水平。在發達的市場經濟國家，市政施工企業逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%，而在我國這一比率高達60%以上……。另外，由于控制不嚴，管理不善，應收賬款迅速擴大，已嚴重影響了企業的經營和發展。”作為市政施工企業，在加強財務管理、降低風險等各個方面也采取了不少措施，取得了良好的成績。但是，在財務管理中也存在以上不良現象，這些現象雖然處于可控范圍，但是影響財務管理整體水平，應該引起我們高度重視，必須采取有效措施認真加以解決。

1 企業內部應收賬款管理方面存在的主要問題

1.1 企業的風險意識不強 部分市政施工企業的經營管理者對于建立健全應收賬款管理制度的意識不夠強，他們所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。錯誤的認為清理應收賬款是財務部門和財務人員的事，與經營本身沒有直接關系。甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數，更談不上管理和清收了。

1.2 企業內部管理機制不夠健全 企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業內部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回，對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設，不解決問題。

1.3 企業信用政策不夠完善 有的市政施工企業為了擴大市場占有率，承攬更多的工程，在事先沒有對付款人資信情況作深入調查的基礎上，盲目采用墊資策略去爭奪市場，忽視了大量被發包單位拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。造成由于發包單位的不良信用，導致施工企業產生大量應收賬款。

2 應收賬款金額過大可能產生的后果

2.1 增加企業稅收負擔和現金支出 企業實現了產值，就有繳納稅金的義務，墊資完成產值增加的利潤也要繳納企業所得稅。然而，應收賬款雖然使得企業的利潤有所增加，但并未使企業的現金流入增加。因此，在工程款收回之前，企業就必須動用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支。流轉稅和企業所得稅的繳納必然會增加企業的現金支出，也加劇了企業的現金短缺狀況

2.2 降低企業資產的流動性 應收賬款雖然屬于企業的流動資產，但是應收賬款的價值能否最終得到實現還存在不確定性。如果企業大量應收賬款長期被拖欠，會降低企業財務彈性和資產流動性，使企業短款期的償債能力下降，難以通過負債籌資解決資金的相對不足問題，容易引發財務危機。

2.3 增加企業額外費用 應收賬款的大量存在，使得企業在應收賬款的日常管理和催收工作中要花費相當一部分費用。企業對應收賬款進行管理的費用開支包括客戶信用的調查費用、核算費用、收賬費用等。企業在催收超過信用期限的應收賬款時花費的收賬費用，包括郵電通訊費、派專人收款的差旅費和不得已時的法律訴訟費等。同時應收賬款的大量存在，導致企業資金周轉不靈，大量資金沉淀，則就會延長企業自身的借款時間，利息費用就相應增大。這些都增加了企業的額外費用負擔。

以上分析可以看出，大量應收賬款的存在，對市政施工企業的經營管理有著很大的影響，因此，必須采取有力措施對應收賬款進行風險分析與測定，隨時掌控企業應收賬款的風險狀況，不斷強化應收賬款的管理、控制，不斷規避風險，提高經濟效益。

3 降低應收賬款風險應采取的主要對策

3.1 加強應收賬款的事前控制

3.1.1 認真作好發包單位的資信調查 承包企業廣泛占有相關發包單位信用狀況的資料，依此采用定性分析及定時分析的方法評估發包單位的信用品質。發包單位資料可通過直接查閱發包單位財務報表或通過銀行提供的發包單位信用資料取得，也可通過與該發包單位的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中，通常采用“5c”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結果后應注意或減少與信用差的發包單位發生賒賬行為，對往來多、金額大或風險大的發包單位加強監督。

3.1.2 加強承發包合同的管理 承包企業與發包單位以法律合同的形式，確定雙方債權債務關系。企業按照《經濟合同法》的要求，規范合同格式、內容等，應做到手續完備、內容齊全，合同的簽訂、審核、審批環節分開，多重防止客戶利用合同進行欺詐。在簽訂合同時，應對合同條款反復推敲，應附加避免風險的保護性條款，防止因約定不清、條款不全、責任不明確致使日后企業蒙受損失。同時，企業也要注意經濟合同的保管，避免合同受損或丟失。

3.1.3 建立企業內部應收賬款清收責任制 對每項工程的管理都要落實到人，即工程款的回收與人員工資、獎金掛鉤。增強清欠人員責任心，有效防范發生壞賬的風險。

3.2 建立壞賬準備制度 將不能收回的應收賬款作為損失及時計入費用，避免企業虛盈實虧，使報表及時準確地反映真實的財務狀況。同時，為壞賬損失的確認和處理提供了穩定的來源，便于分散壞賬損失所造成的風險，提高企業的自我保護能力。

企業的應收賬款，遇有以下兩種情況之一者，即確認為壞賬:因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收賬款;債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款。

總之，應收賬款是商品流通和商業信用發展到一定程度的產物，具有不可避免性。同時由于經濟環境的復雜性和人們認識的局限性，企業追求利潤與面對風險是不可分割的，因而任何漠視和試圖逃避風險的想法是不現實的，唯有居安思危、加強風險防范，才是規避風險、減少企業損失的根本途徑和首要措施。

參考文獻:

[1]李霞.《如何強化應收賬款管理》.《遼寧財稅》雜志.2001(6).

[2]錢嘉福.《財務會計》.北京:中國財政經濟出版社.1998.