針對企業職工薪酬的個稅籌劃

房子、孩子上學等諸多現實問題給社會多數人帶來了不小壓力，做為工薪一族的企業職工壓力就更大了。目前我國個稅起征點2000元相對來說是偏低的，在很多地方連半平米的房子都買不到。對于企業經營管理者來說，在不增加企業負擔的前提，給職工更多的可支配收入是管理者應該考慮的問題。職工的個人所得稅的籌劃就顯得必要了。現在好多企業職工個人薪酬是按月發工資(12個月)，年終發放一次性獎金(年終加薪或叫年終獎)的形式，我們將全年收入加起來就叫年薪。對企業職工年薪個稅籌劃的總體思路是“先免優低”，先利用稅前免稅的優惠政策，優先利用低稅率。下面就談談如何利用思路來進行企業職工的個稅籌劃。

一、用好用足國家、本地區的個人可稅前扣除的優惠政策

1、基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金的優惠政策，條件好的企業還可企業年金優惠的優惠政策。

企業針對不同類的員工用足政策，按照最高限額進行國家允許的社會保險政策計提。

2、通訊費

筆者所在地區政策:(1)電話費補貼，企業單位廠長、經理80元，其他因工作需要經單位領導集體研究批準的特殊崗位人員50元。(2)移動通訊費補貼，企業單位移動通訊費包干給個人的，廠長、經理限額扣除標準為300元，其他因工作需要經單位領導集體研究批準的特殊崗位人員200元。

企業根據本地區企業的實際酌情使用該優惠政策。

3、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入。實行公務用車制度改革單位向主管稅務機關備案后，允許在個人所得額中扣除一定公務費用標準后征收個人所得稅。具體扣除標準為:以現金支付的，每人每月扣除費用不超過1200元;憑票報銷的，每人每月扣除費用不超過1800元。憑票報銷的費用包括:燃油(燃氣)費、保險費(人險、車險)、過路過橋費、停車費、養路費。

企業考慮使用該優惠政策。

4、取暖費補助，筆者所在地區政策規定最高限額3000元。

企業根據所在地區政策用足優惠政策。

5、其他免稅項目，如獨生獨生子女補助、托兒補助費等。

企業根據所在地區政策用足優惠政策。

二、已使用優惠政策后，個人薪金的規劃

我國個人薪金所得稅實行的是9級累進稅率，年終獎單獨作為一個工資。公司職工的年收入(年薪)是一定的，如果我們把工資與年終獎進行按一定的原則進行分配一下，就會帶來節稅的效果，請看如下例子:

某企業的一高級管理人員的工資實際發放如下:

如果該按如下方式發入薪金(為什么要按該方式發放，下文有說明)。

通過對比，我們可該看出，全年應發工資均為193920元，該企業現行甲員工的全年實提工資為150703.8，如果按規劃的方式發放薪金，甲員工全年實提工資為154983.8元，比現行多到手4280元，上繳個稅少4280元。

某企業的一技術人員的工資實際發放如下::

如果該按如下方式發入薪金

通過對比，我們可該看出，全年應發工資均為128425元，該企業現行甲員工的全年實提工資為100029.1，如果按規劃的方式發放薪金，甲員工全年實提工資為100370.4元，比現行多到手341.3元，上繳個稅少341.3元。

某企業的一工人的工資實際發放如下::

如果該員工按如下方式發入薪金

通過對比，我們可該看出，全年應發工資均為46285.4元，該企業現行甲員工的全年實提工資為35919.3，如果按規劃的方式發放薪金，甲員工全年實提工資為36108.7元，比現行多到手189.4元，上繳個稅少189.4元。

根據企業員工薪金實際情況，企業盡量保證員工的每月工資平均，如果月工資不均衡，往往會導致員工多上個人所得稅。在此基礎上，筆者提出如下方案:建立個人年薪籌劃表(表見后)，企業針對每職工個人的實際情況對號入座即可。在這使用過程中需要注意的是年終獎的個稅問題:由于年終獎的個稅計算的方式與工資個稅的計算不同，在跨稅率時，會產生這樣的一個結果:稅前年終獎多的人上完個稅后的稅后年終獎比稅前年終獎少的人的稅后年終獎少，我們將這種情況的一段年終獎稱為個人無效年終獎段，具體的情況筆者就不列出了。因為有了無效的年終獎，將導致我們籌劃的年薪的無效區間，只要我們回避了無效的區間，我們整個企業職工的薪金個稅籌劃就完善了。我們就可針對不同職工的實際年薪情況，給符合國家政策的企業職工個稅的稅務籌劃了。

(作者單位:寧夏天地奔牛實業集團有限公司)