關(guān)于企業(yè)資金預(yù)算管理的思考

摘要：資金預(yù)算管理活動(dòng)將預(yù)算管理的基本方法、原則應(yīng)用于資金管理過(guò)程，對(duì)提高資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。本文首先介紹了資金預(yù)算的內(nèi)容和意義，然后分析了我國(guó)企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的不足，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金預(yù)算管理

1 資金預(yù)算管理概述

1.1 資金預(yù)算管理的內(nèi)容 資金預(yù)算的內(nèi)容，包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計(jì)算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金預(yù)算實(shí)際上是其他項(xiàng)目預(yù)算有關(guān)資金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。資金需要量的預(yù)測(cè)，能夠保證企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，而資金預(yù)算則真正動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。

1.2 資金預(yù)算管理的意義 企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量。具體說(shuō)來(lái)具有如下兩方面的意義。

①降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算管理對(duì)資金的使用進(jìn)行全程的跟蹤，提高了對(duì)資金的內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)各預(yù)算單位的貨幣資金、票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款、擔(dān)保等的預(yù)算工作可以有效加強(qiáng)貨幣資金和金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，保證資金活動(dòng)的有序進(jìn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②提高資金利用率。資金預(yù)算的編制過(guò)程，對(duì)不同的籌資渠道、籌資方式分析比較，權(quán)衡籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低了企業(yè)的籌資成本。

2 我國(guó)企業(yè)資金預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 資金預(yù)算缺乏科學(xué)性 從編制形式上看，當(dāng)前很多企業(yè)并沒(méi)有單獨(dú)編制資金預(yù)算，而是與經(jīng)營(yíng)預(yù)算混合在一起，具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)和資金額度回報(bào)率等幾個(gè)項(xiàng)目，預(yù)算與理論脫節(jié)，缺乏科學(xué)性。

從編制內(nèi)容上看，預(yù)算編制以歷史指標(biāo)值居多，缺乏體現(xiàn)對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)的指標(biāo)值，沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀(guān)性。資金預(yù)算流于形式，僅僅是數(shù)據(jù)的匯總，缺少對(duì)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少指導(dǎo)意義。

從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是財(cái)務(wù)核算的方式，缺少財(cái)務(wù)管理的意義。一些先進(jìn)預(yù)算編制方法（如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等）并沒(méi)有得到廣泛應(yīng)用，預(yù)算的事前控制和指導(dǎo)作用受到影響。

2.2 資金預(yù)算缺乏全面性 資金預(yù)算的準(zhǔn)確合理依賴(lài)于其他項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)合理的編制。比如，只有經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的合理，才能對(duì)原料需求、人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售收入等做出合理估計(jì)，從而影響到資金預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)資金收支的預(yù)測(cè)。

另外，企業(yè)僅銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員參加預(yù)算編制過(guò)程，缺乏對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面了解，進(jìn)一步降低了預(yù)算的合理性，使其在執(zhí)行過(guò)程中遇到較大的阻力。預(yù)算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進(jìn)的地方，只有在這些方面真正做到科學(xué)合理，編制的預(yù)算才能更加與實(shí)際情況相適應(yīng)，只有其他各類(lèi)預(yù)算整體上不缺乏合理性，才能保證現(xiàn)金預(yù)算的合理性。

2.3 資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度 首先，資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，公司業(yè)務(wù)因資金預(yù)算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件，資金預(yù)算就要具有一定的彈性，這也是資金預(yù)算與資金計(jì)劃的一個(gè)重要區(qū)別，缺乏彈性的標(biāo)準(zhǔn)缺乏可執(zhí)行性。

3 企業(yè)資金預(yù)算管理的管理措施

3.1 編制階段

3.1.1 完善資金預(yù)算編制的管理體制。企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級(jí)資金預(yù)算管理體制，各級(jí)預(yù)算單位成立由本預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的預(yù)算委員會(huì)，下級(jí)預(yù)算單位對(duì)上級(jí)預(yù)算單位匯報(bào)。通過(guò)多級(jí)預(yù)算管理將有助于進(jìn)一步挖潛降本，提高成本核算和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，使預(yù)算目標(biāo)更具科學(xué)性和挑戰(zhàn)性，也有利于落實(shí)責(zé)任。

3.1.2 提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。首先，企業(yè)根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)編制利潤(rùn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，細(xì)化各經(jīng)營(yíng)單位在銷(xiāo)售和成本預(yù)算方面的編制內(nèi)容，提高整個(gè)公司預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，進(jìn)而提高公司對(duì)資金需求的預(yù)測(cè)，提高資金使用效率。

其次，預(yù)算編制完成之后要經(jīng)過(guò)一個(gè)反復(fù)修改、反復(fù)討論的過(guò)程。各經(jīng)營(yíng)單位的預(yù)算在初步完成后應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審查，然后按照一定的基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，匯總后報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批，如果能將此過(guò)程完善成為一個(gè)審查一調(diào)整一反饋意見(jiàn)一再調(diào)整一上報(bào)預(yù)算委員會(huì)這樣的鏈條，最終形成的預(yù)算必將更貼近公司的實(shí)際情況，增加預(yù)算執(zhí)行中的可操控性。

最后，在經(jīng)營(yíng)和資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制更為詳盡的現(xiàn)金流量預(yù)算將大幅提高公司的資金預(yù)算管理工作。公司可在開(kāi)展年度預(yù)算編制工作的初期，要求各經(jīng)營(yíng)單位編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算，并且在每個(gè)季度末編制下個(gè)季度的現(xiàn)金流量預(yù)算，并及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部做出統(tǒng)一的資金需求和使用計(jì)劃。

3.2 執(zhí)行階段

3.2.1 細(xì)化資金預(yù)算。根據(jù)年度預(yù)算制定月度資金收支計(jì)劃。由于月度計(jì)劃中產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)量、原材料價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、各種費(fèi)用等都比較確定，因此月度計(jì)劃的精確度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于年度預(yù)算，同時(shí)按月份具體編制資金使用計(jì)劃，在月末及時(shí)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行修正，為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù)，并將修正的資金計(jì)劃反饋到各經(jīng)營(yíng)單位，規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施保證全年預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。

3.2.2 建立目標(biāo)責(zé)任制。各級(jí)預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的可控原則確定責(zé)任人，預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到責(zé)任人。主要責(zé)任人負(fù)責(zé)預(yù)算偏離預(yù)警和重大事項(xiàng)的即時(shí)報(bào)告。對(duì)公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取對(duì)策，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.2.3 及時(shí)反饋執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。隨著環(huán)境的變化，預(yù)算與實(shí)際總是有一定的偏差，假如預(yù)算不足，經(jīng)營(yíng)所需資金仍必須支出，在這種情況下，必須先追加預(yù)算。通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)會(huì)議，向上級(jí)預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行偏差、原因及補(bǔ)救措施。

3.2.4 加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批。在資金預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，若前提條件發(fā)生變化，需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加時(shí)，必須重新辦理逐項(xiàng)申報(bào)、審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的各部門(mén)的資金預(yù)算，合理調(diào)配資金，保證資金需要。

3.3 考核階段

3.3.1 確立“以人為本”的理念。預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開(kāi)了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作便無(wú)法搞好。“以人為本”要求企業(yè)在制定考核指標(biāo)是充分考慮到責(zé)任人的實(shí)際情況，不能讓其對(duì)不可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)，使資金控制指標(biāo)既可執(zhí)行又富有激勵(lì)性，還要求考評(píng)部門(mén)保持公平、公開(kāi)、公正的工作態(tài)度，對(duì)預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)披露，以加強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督約束作用。

3.3.2 建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算指標(biāo)必須與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核緊密結(jié)合，否則無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性并進(jìn)行有效約束?？己酥贫葢?yīng)該明各單位的指標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦法。定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，據(jù)此對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果遞交人力資源部，作為預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲的依據(jù)；年終決算并通過(guò)內(nèi)審確定實(shí)際完成情況，與責(zé)任書(shū)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，人力資源部按獎(jiǎng)懲辦法對(duì)各責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。盡管預(yù)算工作量較大，但對(duì)于成本控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核能發(fā)揮很大作用，是企業(yè)完善資金管理的必要保證。

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