淺談企業的合理避

摘要：企業的合理避稅在西方發達國家早已盛行。企業通過合理避稅，可以最大限度地減輕企業的稅賦，降低企業經營的成本，提高企業的經濟效益。但是，合理避稅必須是在稅法許可的范圍內進行，超越了稅法之規定，那就成了偷稅逃稅。文章對我國企業合理避稅的方法、途徑，從理論與實踐的結合上作了探討。

關鍵詞：合理避稅；方法；途徑

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006－8937(2010)24－0029－01

合理避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，采取適當的手段對納稅義務的規避，減少稅務上的支出使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。

1 合理避稅的方法

從一個企業經營的角度來分析，可以有如下操作方法：①換成“洋”企業。我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。②注冊到“避稅綠洲”。凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。③進入特殊行業。比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅；婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅等。④做“管理費用”的文章。企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。⑤用而不“費”。中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，生活費用、交通費用及各類雜費支出是否列入產品成本。⑥合理提高職工福利。中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。⑦做足“銷售結算”的文章。選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。例如我公司在實現銷售時，當月賣掉500臺各類電腦，總計收入200萬左右，按17％的銷項稅，要交34多萬的稅款，但我們將下月進貨稅票提至本月抵扣，從而可以在當月少交稅款或者不交稅款。這樣通過貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。

2 合理避稅的途徑

①用足稅收優惠政策。新稅法的頒布實施將減免稅的權力收歸國務院，避免了減免稅過多過亂的現象。同時，稅法又以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，如：高新技術開發區的高新技術企業減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業從投產年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅等。企業應該加強這方面優惠政策的研究，力爭經過收入調整使企業享受各種稅收優惠政策，最大限度避稅，壯大企業實力。(②定價轉移。轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。③分攤費用。企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。④通過名義籌資避稅。這一原則就是利用一定的籌資技術，使得企業達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業生產經營所需資金主要有三個渠道：自我積累、借貸(金融機構貸款或發行債券)、發行股票。自我積累的獎金是企業稅后分配的利潤，而股票發行應該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當期應交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。⑤資產租賃。租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規定的期限內，將資產租借給承租人使用的一種經濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。

雖說企業規避稅收的方法很多，但不論如何，都必須時刻提醒：避稅必須合法和合理。

參考文獻：

[1]侯立新，企業合理避稅解決方案[M]，北京：中國華僑出版社，2006.