煤炭企業(yè)稅收管理問(wèn)題調(diào)查及對(duì)策

我市煤炭市場(chǎng)依托資源優(yōu)勢(shì)，便捷的交通優(yōu)勢(shì)和發(fā)電廠等電廠的煤炭資源利用優(yōu)勢(shì)，發(fā)展成為多家規(guī)模不等地經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)。伴隨著市場(chǎng)的形成，其經(jīng)營(yíng)管理和稅收管理中存在的問(wèn)題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。

一、煤炭市場(chǎng)的基本情況

1.區(qū)域分布

我市煤炭市場(chǎng)主要集中在藤州。其運(yùn)輸渠道主要通過(guò)鐵路運(yùn)輸，而且其銷(xiāo)售對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定，如電大型火力發(fā)電企業(yè)。二是依托206、104國(guó)道、形成的煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)，其運(yùn)輸渠道主要通過(guò)汽車(chē)運(yùn)輸輻射本地和臨近省份。三是自發(fā)依托網(wǎng)絡(luò)交織的縣鄉(xiāng)道路的交通優(yōu)勢(shì)形成的個(gè)體煤場(chǎng)，其銷(xiāo)售對(duì)象主要是零散的煤炭用戶(hù)，部分業(yè)戶(hù)也搭橋于規(guī)模煤炭營(yíng)銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售用戶(hù)進(jìn)行銷(xiāo)售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業(yè)。

2.管理水平

同等規(guī)模同等類(lèi)型的煤炭營(yíng)業(yè)戶(hù)之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類(lèi)型的業(yè)戶(hù)間的差別更是千差萬(wàn)別。規(guī)模較大的納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，不僅有規(guī)模經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，而且有專(zhuān)門(mén)的營(yíng)銷(xiāo)人員和比較固定的銷(xiāo)售渠道。規(guī)模較小的個(gè)體煤場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理較差，沒(méi)有穩(wěn)定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺(jué)性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)(個(gè)人)所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場(chǎng)的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.稅收增量與其交易增量不相配

棗莊煤炭市場(chǎng)的發(fā)展，不僅使棗莊成為重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營(yíng)戶(hù)數(shù)、銷(xiāo)售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，所得稅的稅負(fù)率較低，企業(yè)欠稅嚴(yán)重。說(shuō)明稅收收入并沒(méi)有隨著其規(guī)模擴(kuò)張而穩(wěn)定增長(zhǎng)。如：所查各企業(yè)2007年上半年實(shí)現(xiàn)收入6.4億元，截止6月底應(yīng)繳各項(xiàng)稅金3.57億元，但企業(yè)僅上繳2.2億元。主要原因是：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不易控制。煤炭生產(chǎn)屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時(shí)間、投入生產(chǎn)的工人數(shù)量、每班產(chǎn)量難以監(jiān)控；煤炭生產(chǎn)企業(yè)，因地質(zhì)條件、礦井深度不一，材料耗用量與其產(chǎn)量之間存在諸多不可比因數(shù)，多數(shù)煤礦全靠人工推算，誤差較大，產(chǎn)量不準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)產(chǎn)量。(2)財(cái)務(wù)核算不健全，征稅證據(jù)獲取難。如煤炭工人工資表、每班或每日的出煤統(tǒng)計(jì)冊(cè)等資料，藏匿現(xiàn)象比較突出，不愿提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，生產(chǎn)情況難以掌握，征稅證據(jù)確認(rèn)難。

2.稅收管理手段與其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相配

稅收收入不能穩(wěn)定增長(zhǎng)，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和效益的不同步，表現(xiàn)在納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，稅收管理措施沒(méi)有及時(shí)到位，沒(méi)有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門(mén)對(duì)煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者中的大部分個(gè)體業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督，存在難以把握經(jīng)營(yíng)收入和收益，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理，甚至部分業(yè)戶(hù)的基礎(chǔ)情況都掌握不準(zhǔn)。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

1.規(guī)模經(jīng)營(yíng)納稅人的經(jīng)營(yíng)效益的監(jiān)控缺位

在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化，往往采取煤質(zhì)搭配銷(xiāo)售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達(dá)到購(gòu)貨方熱量5000千卡的質(zhì)量要求，但中煤的供應(yīng)渠道復(fù)雜，而且多無(wú)正規(guī)票據(jù)，對(duì)其購(gòu)銷(xiāo)數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

2.稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位

個(gè)體煤場(chǎng)的納稅人大多現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)、無(wú)票購(gòu)銷(xiāo)、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶(hù)雖設(shè)立煤場(chǎng)，但煤場(chǎng)內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷(xiāo)用戶(hù)的形式，導(dǎo)致其銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

3.稅收管理的難度增大

受煤炭供求矛盾以及煤炭質(zhì)量的影響，稅收管理的難度增大。在煤炭供大于求和煤炭質(zhì)量較差的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷(xiāo)售渠道狹窄，采購(gòu)方壓價(jià)采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)為減輕資金壓力也競(jìng)相壓價(jià)，惡性競(jìng)爭(zhēng)，除幾家規(guī)模經(jīng)營(yíng)且銷(xiāo)售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)成果較好外，大部分業(yè)戶(hù)收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭采購(gòu)和銷(xiāo)售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。

4.稅收管理中各部門(mén)的協(xié)調(diào)性欠佳

稅收管理中的部門(mén)協(xié)作的不協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。國(guó)地稅的管理信息資源不共享，情報(bào)交換的不經(jīng)常和不及時(shí)，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的增值稅管理強(qiáng)干地稅的監(jiān)控，煤炭市場(chǎng)納稅人注重增值稅納稅人資格審核認(rèn)定和接受管理監(jiān)督。而被動(dòng)接受地稅管理，一部分業(yè)戶(hù)也不愿辦理地稅稅務(wù)登記。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)具的發(fā)票由國(guó)稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導(dǎo)致地方稅收監(jiān)控難度增大，流失較多。同時(shí)與煤炭市場(chǎng)管理辦公室、工商，經(jīng)貿(mào)等部門(mén)的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對(duì)策

1.國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作

煤炭市場(chǎng)的稅收管理要形成合力，必須依靠國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對(duì)比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的所得稅。二是對(duì)小規(guī)模煤場(chǎng)實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。三是建立委托代征關(guān)系，由國(guó)稅在代開(kāi)發(fā)票時(shí)代征城建稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，地稅部門(mén)按照規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。四是對(duì)煤炭市場(chǎng)業(yè)戶(hù)實(shí)行聯(lián)合整治，形成合力，促進(jìn)規(guī)范管理。

2.煤炭市場(chǎng)管理部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的協(xié)作

煤炭市場(chǎng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場(chǎng)業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測(cè)和日常監(jiān)控中做到有的放矢。

3.完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量

加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)的稅收控管必須研究其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益，有的放矢地完善管理措施。一是掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，測(cè)算其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的購(gòu)入、外銷(xiāo)的途經(jīng)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，確保納稅人變動(dòng)及稅源變動(dòng)的完整監(jiān)督。