淺析商業銀行經營風險的會計防范與控制

摘要:商業銀行風險關系國家經濟穩定和金融安全。股份制改革背景下，特別在外資銀行介入中國金融業加劇中國金融行業的競爭后，我國商業銀行的風險防范問題尤為值得關注。隨著市場經濟的不斷發展，各商業銀行之間的競爭也不斷加劇，而同時在我國的社會經濟秩序尚未全面理順，銀行內部管理存在缺陷的現狀下，我國商業銀行所面臨的各種風險日趨增大。其中如何有效防范銀行會計風險是保持我國金融穩定發展的重大課題。本文通過分析商業銀行經營風險成因的會計分析，并提出相應的防范對策。

關鍵詞:商業銀行 經營風險成因 內部會計控制 會計分析

一、商業銀行風險的成因及防范途徑

(一)成因:1、政府部門對銀行業的隱含擔保

2、缺乏強效有力的監督制約機制

3、銀行從業人員道德素質較弱

4、信貸體制存在缺陷

(二)途徑:1、拓展業務范圍，強化抵御風險能力

2、建立完善的激勵約束機制

3、提高從業人員素質

4、建立嚴格的信貸管理體制

5、完善內部控制機制

二、我國現行銀行風險管理的缺陷

1、銀行風險管理的組織架構還不完善

2、風險管理信息系統建設滯后

3、風險量化管理技術落后

4、風險管理工具缺乏

銀行業是一個高風險行業，建立合理有效的內部會計控制可以有效地規避和抵抗風險。隨著金融改革的深入發展和科技進步，商業銀行會計業務日趨現代化、多樣化、復雜化，銀行會計內部控制面臨的新問題，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰。會計工作由于其貫穿業務處理始終的獨特條件，在防范銀行經營風險方面可以發揮特別的作用，是銀行實現穩健經營的重要保證。本文試圖就商業銀行經營風險的會計防范與控制談談認識。

三、商業銀行經營風險成因的會計分析

1、會計體制改革不到位，不能滿足防范風險的要求。

2、會計制度不夠健全，不便防范風險。

3、會計核算不規范，容易引發操作風險。

4、會計內控制度不完善。

5、會計人員業務素質低，觀念落后，風險防范意識不強，也是增加經營風險的重要因素。{1} 商業銀行會計風險產生的外部原因。{2} 銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求。{3} 銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

四、商業銀行會計風險產生的內部原因

1、內部稽核不力

2、教育滯后，人員素質偏低

五、如何強化會計內部控制

1、強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念 。首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

2、加強賬務控制。行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

3、設置科學的操作規程。據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

4、建立嚴密的分級授權制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

5、加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約;領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞;重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

6、構建會計電算化安全控制體系。明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離;程序員、操作員、系統管理員職責分離;嚴禁程序員單獨接觸系統;嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

7、強化內部檢查系統。監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

8、提高內控人員素質。人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。

六、防范銀行會計風險的對策于建議

在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此，筆者認為，防范銀行會計風險必須注意以下幾個方面:

1、建立健全適應商業銀行經營要求的會計管理體制

2、加強對銀行風險的內部會計監督，構建防范銀行風險的監督保障系統

3、加強銀行會計信息的披露與揭示，提高信息的使用價值

4、以人為本，強化教育，提高商業銀行員工綜合素質

5、提高思想認識，樹立“大會計”觀念，全面履行會計職能，充分發揮會計防范的作用，是防范商業銀行經營風險的根本保證。{1} 要盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀。{2} 要建立起“集中統一管理與分析授權核算”相結合的大集中、管理型三級會議核算體系。{3}要增強會計監督的獨立性和權威性{4} 要嚴格執行《票據法》和《支付結算辦法》等制度規定，切實搞好匯票承兌、信用卡透支、電子清算、金融機構往來管理工作，在改進結算服務的同時，積極防范結算風險。

6 加強會計基礎建設，糾正會計行為偏差，是對經營風險進行標本兼治的基本措施。

7 切實強化風險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。金融業是一個高風險行業，必須實行穩健的經營，這就要求我國商業銀行加強和完善內部會計控制制度建設，從而確保會計信息真實、準確、完整，最終達到有效防范和化解金融風險，保證商業銀行經營活動有序開展。促進我國商業銀行不斷發展。

商業銀行是我國金融業的主要組成部分，商業銀行的經營風險存在于業務活動的始終，它是指來自金融系統內部或外部的、對銀行資金安全的直接或間接威脅，其嚴重后果是擾亂金融秩序甚至社會經濟秩序，造成銀行資金損失，發生支付危機，導致金融機構倒閉，引發社會波動。像曾發生在亞洲一些國家的金融危機就引起了部分國家貨幣大幅度貶值，股市下跌，金融機構不良資產急劇上升，流動性出現嚴重困難。會計工作由于其貫穿業務處理始終的獨特條件，在防范銀行經營風險方面可以發揮特別的作用，是銀行實現穩健經營的重要保證。

以上僅就銀行經營風險的會計原因以及如何從會計的角度來防范與抵御銀行風險談了一些自己的看法。事實上，防范與抵御銀行風險是一個涉及面廣、綜合性強、難度較大的系統工程，離開了各方面的協同，單靠銀行會計自身的力量是不行的。

參考文獻:

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