淺談如何加強企業應收賬款管理

摘要：隨著經濟不斷的發展，企業間的競爭也愈加激烈，為了讓企業更好的發展，賒銷變成了一種必不可少的促銷手段，由此企業產生了大量的應收帳款。應收賬款的增加，不僅會使企業資金周轉緩慢，而且還會引發企業的經營危機，因此企業必須加強應收賬款的管理，及時收回賬款。本文主要闡述了應收賬款形成的原因，對企業的影響以及加強應收賬款管理的措施。

關鍵詞：應收賬款 愿因 措施

應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。其實質就是企業因賒銷產品而形成的產物。因應收賬款管理不善而面臨財務危機，出現有利潤、無資金、賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，從而嚴重影響企業的生產經營活動，甚至導致企業的破產、倒閉。

1 應收賬款形成的原因

1.1 企業經濟環境的影響。市場競爭是應收賬款產生的主要原因之一。在社會主義市場經濟條件下，企業為擴大銷售，增加利潤，減少庫存，降低成本，加大市場占有率，采取分期付款、賒銷等形式對外銷售商品，提供勞務，由此產生了應收賬款。加上，許多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信，引發應收賬款居高不下。

1.2 企業自身的問題。

①企業:內部控制制度不全；管理職責不清。企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案資料保管不完善，是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。②指標體系不科學。企業在設置考核指標時，往往過分強調產值、收入和利潤指標，沒有對應收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進行考核。③缺乏應有的風險意識。企業在建立信用關系時，常常忽視考慮客戶是否誠信，有時只要能夠實現銷售，就和客戶建立買賣關系，盲目追求利潤的最大化。④日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠。⑤運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，由于從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力，導致很多企業放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。

1.3 財務制度核算的原因。按照現行財務管理制度的規定，財務核算采用權責發生制確認企業銷售行為的實現，是從產品轉移了所有權開始，確認銷售收入的實現與貨款到位的時間差，發生應收賬款。

2 應收賬款對企業的影響

2.1 應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。

2.2 應收賬款的壞賬風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收賬款壞賬準備的計提或不提人為調節利潤。

3 加強應收賬款管理的措施

3.1 建立專門的信用管理部門。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作。因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，銷售部門和財務部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案、信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、負責清收應收賬款等。

3.2 對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.3 制定合理的信用政策。信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。企業必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。①信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。②信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

3.4 實施積極風險轉移機制。對部分不能收回的賬款可實行風險轉移：①貼現方式收回賬款，給客戶一定折扣。這種方式不同于企業銷售中采取的現金折扣方式，首先它是相對于債務人資金相對緊張的逾期債權，其次伴隨著修改債務條件，即債務人用現金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。通過這種方式企業雖然損失了部分分債權，但收回大部分現金，對于盤活營運資金是一種較好的方法。②以非現金資產收回債權。在債權人不缺乏現金流量，而債務人的非現金資產又能為債權人利用，或債務人的非現金資產有活躍的交易市場，才可考慮以這種方式收回應收賬款。③債務轉為資本。對于股份制企業，是將債務轉為股本，但《公司法》規定，公司發行新股必須滿足一定的條件，因此債轉股只有在滿足國家規定條件下才能順利進行。其他企業，則將應收賬款轉為實收資本。④出售債權。通常分為附追索權的出售和不附追索權的出售。

3.5 采用合理的收賬政策。應收賬款收賬政策是當客戶違返信用條件時，拖欠和拒付款時，企業所采取的收款策略與措施。企業在制定收款政策時，要權衡利弊掌握好寬嚴界限，因為如果企業制定的政策過寬，可能對企業不利，將來有可能有收不回來的應收賬款。如果制定的政策過嚴，則可能影響企業的銷售利潤。所以制定收賬政策要在增加收賬費用與壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡，若前者小于后者，則企業制定的應收賬款政策是可取的。

積極運用法律手段加大追索債務的力度，要求企業業務人員，強化法律意識，充分運用法律手段清理欠款，以維護企業合法權益。凡債務人沒有明確的還款計劃或有效承諾的逾期貨款，公司應立足于訴諸法律進行追討；對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節和后果追究有關人員的責任。

3.6 提高企業產品質量。企業除了信用管理外，應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，應收賬款就會大幅下降。同時，在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。

3.7 完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收賬款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

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