淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)從工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)廣泛而深刻的變化。這一變化對(duì)建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式提出一系列創(chuàng)新要求。因此，探討當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)成功理財(cái)?shù)谋厝贿x擇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 管理目標(biāo)

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)03-158-02

改革開放以來(lái)，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大勞動(dòng)就業(yè)、創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富等方面發(fā)揮了重要作用，但是，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中同時(shí)面臨著諸多困難，其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的最重要的因素。中小企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，無(wú)法達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的目的，就會(huì)嚴(yán)重影響其生存發(fā)展。因此，規(guī)范并提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有助于促進(jìn)其健康有序的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1 經(jīng)營(yíng)管理觀念滯后。財(cái)務(wù)管理觀念缺失。財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，財(cái)務(wù)管理水平低下，一是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，過(guò)分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對(duì)額，靠減少短期投入來(lái)提高企業(yè)利潤(rùn)。：是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人控制，財(cái)會(huì)人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。三是財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法發(fā)揮，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或產(chǎn)品的制約．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的時(shí)空范圍相對(duì)狹窄。資金流轉(zhuǎn)簡(jiǎn)單、資金流動(dòng)量和結(jié)存量小，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)單一，并使企業(yè)會(huì)計(jì)職能僅限于日常的記賬、算賬和報(bào)賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、預(yù)算、檢查和分析等財(cái)務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。

2 會(huì)計(jì)控制制度不完善，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度總的來(lái)說(shuō)不夠完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的核心就是實(shí)行權(quán)責(zé)明確，相互監(jiān)督，相互制約的內(nèi)部牽制制度。大多數(shù)中小企業(yè)為了節(jié)省費(fèi)用而縮減財(cái)務(wù)人員，將原來(lái)應(yīng)由多個(gè)財(cái)務(wù)人員完成的工作交給一個(gè)人來(lái)完成；企業(yè)的財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全；內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也是將審計(jì)部門與其他部門合并，或在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，這就不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部控制制度的不完善，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制薄弱。沒有財(cái)務(wù)控制的觀念或者對(duì)財(cái)務(wù)控制不力導(dǎo)致了資產(chǎn)管理不嚴(yán)，主要體現(xiàn)在：一是對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。很多中小企業(yè)缺乏現(xiàn)金安排，要幺認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，要么過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境：二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難：三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯：四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。由于缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理失去了它在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的作用，整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)。

3 融資能力差，資金短缺或資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制缺失。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模較小，產(chǎn)品科技含量低，這在客觀上就造成了很多中小企業(yè)融資渠道狹窄，很難通過(guò)金融渠道融通資金，只能依靠個(gè)人家庭儲(chǔ)蓄或者從高出國(guó)家法定利率許多的民間資本中拆借，其結(jié)果是融資數(shù)量小、成本高。在主觀上，中小企業(yè)融資難的原因之一是財(cái)務(wù)管理上的薄弱性。很多中小企業(yè)在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)．難以按銀行的要求及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，有的甚至無(wú)法提供，即使提供也是虛假成分居多。因此．很難獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款支持，更不要說(shuō)吸引外資和從資本市場(chǎng)獲得資金。銀行即使同意向企業(yè)貸款．也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了企業(yè)融資成本。

同時(shí)由于資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制缺失，中小企業(yè)現(xiàn)金管理效率低下，資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，喪失增值機(jī)會(huì)；有的因資金使用缺少計(jì)劃安排。過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成資金流動(dòng)性差，陷入財(cái)務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。壞賬比例高。沒有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，無(wú)科學(xué)合理的信用調(diào)查，有效的收賬方法，造成應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬，資金周轉(zhuǎn)失靈。

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是為了滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，財(cái)務(wù)就失去了服務(wù)的對(duì)象。因此，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)往往處于被動(dòng)和附屬的地位，只有服務(wù)和管理的職能，不具備經(jīng)營(yíng)的特征。

4 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)整體不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差。許多中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清。弄虛作假，會(huì)計(jì)信．島失真。一方面因公司治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)規(guī)模小，更容易發(fā)生內(nèi)部人控制問(wèn)題所致；另一方面由于中小企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會(huì)認(rèn)可程度低，其對(duì)優(yōu)秀人員的吸引力遠(yuǎn)不如大型企業(yè)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，但理財(cái)觀念滯后。理財(cái)方法落后，習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)，甚至看業(yè)主眼色行事，不少中小企業(yè)從來(lái)就沒有認(rèn)真思考過(guò)如何規(guī)范地做好這些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作．而是得過(guò)且過(guò)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作有一定隨意性．沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。比如，原始憑證缺乏必要的審核程序，憑證、賬簿、表格在市面上隨意購(gòu)買(相關(guān)政府部門硬性規(guī)定除外)，很多做法都不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求。個(gè)別中小企業(yè)還沒有明確的成本核算方法與制度，缺乏掌握新知識(shí)的主觀能動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的建議

1 更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。面對(duì)嶄新的理財(cái)環(huán)境，企業(yè)管理者若不全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：第一，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略化觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是順應(yīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國(guó)際化大環(huán)境中謀劃經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，企業(yè)財(cái)務(wù)自然也應(yīng)從戰(zhàn)略化的角度加以配合。第二，人本化理財(cái)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息和知識(shí)技術(shù)以及利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工在整個(gè)財(cái)富創(chuàng)造過(guò)程中的作用越來(lái)越重要，從而決定了企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的權(quán)益不僅歸屬于股東，而且歸屬于其他相關(guān)利益主體，他們都向企業(yè)投入了專用性資本，對(duì)企業(yè)增值作了貢獻(xiàn)．有權(quán)分享企業(yè)發(fā)展成果。第三，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。風(fēng)險(xiǎn)投資將成為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代重要的投資方式和內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為對(duì)象。

2 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。目前，造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清、信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂的原因。不僅是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理觀念，更重要的是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。因此必須加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力引進(jìn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才。人才是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)富之源，是真正意義的第一資本，許多國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐證明：人才資本存量的迅速擴(kuò)大是構(gòu)成國(guó)家財(cái)富的最終基礎(chǔ)。所以，與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在方式相對(duì)應(yīng)的必然是知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、綜合素質(zhì)高的各類財(cái)務(wù)管理人員。要建立和完善培養(yǎng)、培訓(xùn)體系，采用多種形式更新財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，增加人力資本的價(jià)值。要?jiǎng)?chuàng)造條件營(yíng)造有利于人才脫穎而出的良好環(huán)境，用事業(yè)、工作環(huán)境和制度吸納、穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才，選派優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員到高等院校進(jìn)修深造。以良好的素質(zhì)和能力適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理要求，培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理方面的人才，這是從根本上扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理狀況的重要舉措。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3 強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的管理控制。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制薄弱，對(duì)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，未能達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的，因此強(qiáng)化中小企業(yè)資金管理，努力提高運(yùn)用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。一是對(duì)現(xiàn)金要有規(guī)劃，使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配置，充分預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；二是要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)賒銷客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度要進(jìn)行調(diào)整，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制壞賬。對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿的證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理；三是對(duì)存貨建立科學(xué)有效的管理制度，要盡可能地壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

4 拓寬企業(yè)融資渠道。中小企業(yè)融資能力差，資金短缺是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，固此提高融資能力，是中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。從間接融資的角度，銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取適當(dāng)政策支持中小企業(yè)的發(fā)展，放寬對(duì)中小企業(yè)的貸款條件，提高中小企業(yè)間接融資的能力。從政府的角度，政府不僅應(yīng)該從法律政策上對(duì)中小企業(yè)加大支持，同時(shí)應(yīng)該設(shè)立專門的中小企業(yè)扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策應(yīng)向中小企業(yè)傾斜。對(duì)于企業(yè)自身而言，應(yīng)根據(jù)投資規(guī)模籌集必要的資本，要在資本有限的情況下．選擇所能達(dá)到的投資源，要盡可能地利用稅后利潤(rùn)形成的資金積累。中小企業(yè)應(yīng)采取穩(wěn)健的、適度偏低的利潤(rùn)分配政策，以做好積累資金的日常準(zhǔn)備，抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

5 設(shè)置合理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，中小企業(yè)首先應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照不相容職務(wù)相分離的原則合理劃分授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算宜采用集中核算的方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理；錢賬分管、出納不得兼任往來(lái)賬戶的核算工作；業(yè)務(wù)較少的企業(yè)一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。只有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理了．才能從根本上解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。中小企業(yè)要詳細(xì)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金的籌集及運(yùn)用、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤(rùn)分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作就越顯重要。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，中小企業(yè)將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理工作。有利于提高企業(yè)整體素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理水平，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。