論如何加強商業(yè)銀行財務(wù)管理

【摘要】：商業(yè)銀行如果想在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財務(wù)管理來約束商業(yè)銀行、強化資金管理，選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟效益，才更有競爭力，才能更好為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。本文首先分析了充分認識加強商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的重要性，其次，從商業(yè)銀行要加強財務(wù)核算；加強商業(yè)銀行財務(wù)原始記錄管理制度；嚴格執(zhí)行規(guī)定，嚴把報銷關(guān)口，進一步提高商業(yè)銀行財務(wù)管理水

一、前言

良好高效的財務(wù)管理能夠全面提高經(jīng)濟效益，對于商業(yè)銀行競爭力和商業(yè)銀行經(jīng)濟管理水平的提升能夠起到極其關(guān)鍵的作用。商業(yè)銀行如果想在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，那么就必須建立良好的財務(wù)管理來約束商業(yè)銀行、強化資金管理，選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。只有這樣，商業(yè)銀行才能提高經(jīng)濟效益，才更有競爭力，才能更好為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

二、充分認識加強商業(yè)銀行財務(wù)管理工作的重要性

商業(yè)銀行財務(wù)管理工作和會計工作是商業(yè)銀行管理的一項基礎(chǔ)性工作，也是一項政策性強、要求高、不可缺少的重要工作。加強商業(yè)銀行財務(wù)管理，健全商業(yè)銀行財務(wù)體系，提高商業(yè)銀行財務(wù)管理水平，是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的必然趨勢；是商業(yè)銀行適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟，參與國際、國內(nèi)市場競爭的客觀要求；是商業(yè)銀行搞好成本核算，加強內(nèi)部管理，提高市場競爭力和經(jīng)濟效益的有效途徑；是樹立誠信形象、爭取信貸支持和融資的重要手段。但是，從我國各類商業(yè)銀行發(fā)展的現(xiàn)狀看，仍然存在著許多不容忽視和亟待解決的問題，突出表現(xiàn)在：一些商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)制度不健全、不規(guī)范，財務(wù)管理混亂。有的沒有建立基本的會計憑證、會計賬簿、會計報表制度；有的會計資料不符合要求或缺失；有的商業(yè)銀行財會人員沒有專業(yè)任職資格；有的商業(yè)銀行仍然是粗放的財務(wù)管理模式。這些問題嚴重影響了商業(yè)銀行的形象和信譽，使金融機構(gòu)難以掌握商業(yè)銀行的真實情況，不敢或不愿意對其發(fā)放貸款，造成商業(yè)銀行信貸融資難，一定程度上制約了商業(yè)銀行的發(fā)展，同時也影響了經(jīng)濟的發(fā)展。因此，加強商業(yè)銀行財務(wù)管理、健全商業(yè)銀行財務(wù)管理制度和完善財務(wù)體系，對促進商業(yè)銀行健康發(fā)展，具有十分重要的作用。各級業(yè)務(wù)主管部門和商業(yè)銀行都必須高度重視，采取有效措施，切實做好工作。

三、如何加強商業(yè)銀行財務(wù)管理

（1）商業(yè)銀行要加強財務(wù)核算

商業(yè)銀行的財務(wù)核算是以價值形式反映和監(jiān)督商業(yè)銀行及商業(yè)銀行內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營過程的勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟效果的方法。

財務(wù)核算的作用：其一，它用一系列價值指標為考核和評定商業(yè)銀行及商業(yè)銀行內(nèi)部各核算單位的經(jīng)營管理成果提供了系統(tǒng)和完整的資料。其二，通過財務(wù)核算程序?qū)ι虡I(yè)銀行內(nèi)部各核算單位的管理服務(wù)過程的活勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用等實施有效的監(jiān)督。其三，通過提供現(xiàn)狀及未來的各種經(jīng)濟信息，使管理者做出正確的決策，并盡快采取措施，以實現(xiàn)既定的目標。

商業(yè)銀行財務(wù)核算方法，一般來說包括以下幾個方面：①設(shè)置與運用會計科目，以便對各種業(yè)務(wù)進行分類。復(fù)式記賬，既每一項業(yè)務(wù)發(fā)生后，在兩個或兩個以上的會計科目中相互關(guān)聯(lián)地進登記。②填制、審核會計憑證，確保記錄的可靠、完整、合理、合法。登記賬簿，確保全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟活動。③成本計算，在計算經(jīng)營過程中全部費用的基礎(chǔ)上，按照一定的成本核算對象進行歸集，確定各個核算對象的總成本和單位成本。財產(chǎn)清查，通過盤點實物，核對賬目，查明財產(chǎn)物質(zhì)、資金的實有數(shù)額和占用情況。編制會計報表，以一定的表格形式，定期總括地反映商業(yè)銀行經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，考核預(yù)算的執(zhí)行情況。商業(yè)銀行財務(wù)核算時應(yīng)注意的問題主要有：要按財務(wù)核算單位和部門分別建檔核算；會計賬目要以人民幣為記賬單位；要明確核算時效；實現(xiàn)規(guī)范化核算；財務(wù)會計人員要認真審核各種原始憑證；一切未使用的重要的空白憑證，并由主管會計清查核實，定出核算制度。

（2）加強商業(yè)銀行財務(wù)原始記錄管理制度

為了進一步加強對原始記錄的填制、審核、管理工作，規(guī)范商業(yè)銀行會計核算，提高會計工作質(zhì)量，特制定原始記錄管理制度。始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任，并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證，是會計核算的重要資料。始憑證必須具備的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章；在集貿(mào)市場購買農(nóng)副產(chǎn)品，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的地址、簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定負責(zé)人的簽名或者蓋章，并加蓋有關(guān)單位公章。凡商業(yè)銀行開出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記錄填制人按會計法及有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度要求逐項填制，由填制人簽章并加蓋單位財務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實、準確、完整；不得開具無經(jīng)濟業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提高收費標準以及增加或減少金額開具票據(jù)。原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變造原始記錄，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴重者給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（3）嚴格執(zhí)行規(guī)定，嚴把報銷關(guān)口，進一步提高商業(yè)銀行財務(wù)管理水平

報銷規(guī)定是提高商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的重要保證。報銷支出是財務(wù)管理的關(guān)鍵和核心內(nèi)容，是提高財務(wù)管理規(guī)范和效率的有力保障。報銷規(guī)定對會務(wù)費、辦公費、差旅費、車輛維修費、建筑物修繕等五項費用和政府采購、發(fā)票管理等兩項規(guī)定，提出了具體規(guī)范要求，強調(diào)合法性，提高操作性，明確指導(dǎo)性。

報銷規(guī)定是提高報銷行為透明度的有力舉措。報銷規(guī)定明確要求嚴格執(zhí)行商業(yè)銀行采購規(guī)定。通過商業(yè)銀行統(tǒng)一采購管理杜絕擅自采購和避免重復(fù)購置，節(jié)約財政支出，防止采購環(huán)節(jié)的不正當(dāng)行為，增強采購行為的公開透明度。

為了嚴格執(zhí)行《報銷規(guī)定》，我們應(yīng)該具體做好以下幾個方面的工作：第一，提高思想認識，強化法制觀念。開展一次領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)《會計法》、《政府采購法》、《發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律規(guī)定活動，使報銷規(guī)定入腦入心，強化執(zhí)行規(guī)定的組織保障。嚴肅財經(jīng)紀律，要求財務(wù)人員進一步提高職業(yè)技能，認真履行職責(zé)，嚴格執(zhí)行《報銷規(guī)定》，對報銷憑證嚴格審核，防范違法違規(guī)行為。第二，理順管理體制，實施采購員制度。明確辦事處機關(guān)和商業(yè)銀行負責(zé)采購人員及其職責(zé)，公開報銷流程。第三，明確責(zé)任主體，強化監(jiān)督檢查。商業(yè)銀行紀委繼續(xù)執(zhí)行招投標工程信息公開制度和每月一次財務(wù)公開制度，負責(zé)實施對報銷監(jiān)督檢查，實施采購工作全程監(jiān)督，防止違法違規(guī)行為。

（4）推進財務(wù)管理降成本增效益

一是通過明確責(zé)任部門、完善財務(wù)制度、嚴格審批程序、規(guī)范報賬行為、減少會議數(shù)量和出差次數(shù)、簡化會議形式、減少及壓縮會議規(guī)模等方式，組織人員對“備用金”臺賬中已完成業(yè)務(wù)備用金及時進行清理，盤活存量資金。

二是細化可控費用，及時發(fā)現(xiàn)費用管理中存在的問題，積極整改，嚴格“收支兩條線”管理，堅決杜絕超進度、超預(yù)算、超定額支出。同時，對業(yè)務(wù)費、辦公費、差旅費、通訊費等可控費用實行定額管理，向?qū)⒂锌赡艹У牟块T提出警示，合理安排剩余費用。

三是協(xié)同配合，力求降低各項成本費用。做好各項費用的跟蹤分析，積極配合各相關(guān)部室，及時準確提供各部門費用的預(yù)算完成情況，協(xié)助各單位做好降本增效工作。

同時，為控制成本，節(jié)省不必要的開支，商業(yè)銀行應(yīng)該要求各部門對可循環(huán)再用的消耗材料做到循環(huán)再利用，并充分利用辦公自動化系統(tǒng)，倡導(dǎo)無紙化辦公，以實際行動推進雙增雙節(jié)活動向深入開展。

（5）強化商業(yè)銀行財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

做好財務(wù)管理工作，財務(wù)人員應(yīng)具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實的基本功。有些財務(wù)人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學(xué)習(xí)，很快就跟不上形勢的需要，導(dǎo)致最終被淘汰。財務(wù)人員應(yīng)積極主動強化新準則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷更新和充實自己的業(yè)務(wù)知識，努力提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平。特別是當(dāng)今社會商業(yè)銀行財務(wù)工作已從電算化發(fā)展到信息化，財務(wù)人員只有不斷強化現(xiàn)代技術(shù)手段的運用能力的培訓(xùn)才能跟上時代的步伐，適應(yīng)工作的需要。

（6）商業(yè)銀行財務(wù)管理要實現(xiàn)“兩個延伸”。

一是由單純的財務(wù)管理向全面管理延伸。要努力適應(yīng)財務(wù)工作職能的延伸拓展，在開展傳統(tǒng)財務(wù)工作的同時，自覺在公司參與市場競爭的過程中找準定位和著力點，在全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的情況下，把價值管理的職能、手段滲透到財務(wù)工作的各個層面和生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在支持業(yè)務(wù)部門發(fā)展的同時，為財務(wù)自身的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更大的空間；二是由事后管理向事前控制延伸。財務(wù)部門作為參謀助手，必須超前思維、主動出擊，準確了解商業(yè)銀行重大的經(jīng)營活動和重大決策，抓住生產(chǎn)經(jīng)營的工作重點，把工作重點從事后處理轉(zhuǎn)移到提早謀劃、事前預(yù)測上來，爭取主動權(quán)，增強預(yù)見性，及時有效地提供服務(wù)

四、結(jié)語

財務(wù)管理工作關(guān)系到商業(yè)銀行的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率，也關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)濟管理水平。科學(xué)發(fā)展觀為我們指明了什么是發(fā)展，應(yīng)該怎樣發(fā)展的問題，也為我們的財務(wù)管理工作指明了方向，特別是受全球金融危機的影響，財務(wù)管理工作面對的問題更為復(fù)雜，我們要更注重實踐，在解決實際問題上下工夫，促進財務(wù)工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

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