淺議財會制度改革后的出納問題

隨著我國社會主義市場經濟體制改革的逐漸深入，財會制度改革也在不斷深化。繼國民經濟核算體制與國際接軌的改革之后，我國事業單位財會制度改革又有了新發展。這是適應以下三個方面的需要而展開的。一是適應經濟市場化的需要。隨著市場經濟體制的逐步建立，客觀上必然要求打破核算制度上的行業和所有制界限，日益向更加“趨同”的方向發展。二是深化改革的需要。本文就此有關財會制度改革后事業單位如何搞好出納工作的問題，談談幾點粗淺的意見。

一、出納的地位日益重要

出納是現金出納的簡稱。出，指的是現金的付出；納，指的是現金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現金的收進、付出、結存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經辦現金收進、給出、庫存的專職財會人員。因此，過去有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務管理中沒有會計員重要，選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的。只是由于現金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管賬目的會計員形成分工協作，相互配合、相互制約，共同搞好財務管理的有機整體。

二、出納員要按照結算原則辦事

經濟的市場化進程，對出納員提出了越來越高的要求。在現金業務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定，自覺堅持下述三條結算原則：①恪守信用，履行付款。②是誰的錢進誰的賬，由誰支配。根據結算制度規定，收、付雙方實現商品交易或完成勞務服務后，主債權人有權決定應收款項進入誰的賬戶，其合法收入不得干涉。③是維護“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時，在款項尚未收妥之前絕不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款賬戶內必須有足夠余額，絕不允許簽發空頭支票或空頭匯票。

三、現金管理制度應嚴格執行

實施現金管理是貨幣結算方面的一個社會進步。現金管理的重大意義在于：①能夠促進商品生產和流通。通過現金管理限制了大量現金流通，而轉賬結算的辦法則為商品生產和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。②搞好現金管理有利于社會穩定。以市場化為取向的改革給我國經濟帶來了空前的繁榮，從而告別了商品短缺時代。這種繁榮中各種交易活動增多是它的一個重要標志，因而大多數中小型交易又以現金交易為首選形式。出門搞商務，大包小包的現金隨身帶，特別是少數商人拿成袋現金做交易的時有所見。

現金管理的意義如此之大，其具體執行由誰去落實呢？從工作范圍上講，這顯然是屬于出納工作范圍之內的事。因此，市場經濟條件下，落實好現金管理制度的關鍵在于以出納員為主的財會人員身上。①是要加強法制觀念，準確掌握有關法規。包括出納員在內的事業單位財會人員都應加強法制觀念，學習和貫徹《會計法》等財務會計法律，準確掌握和嚴格執行《現金管理暫行條例》及其實施細則等有關法規和規章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規辦事的觀念，確保事業單位財務收支的合法性和合規性，這是執行好現金管理制度的根本基礎和保障。②是自覺執行制度，使現金管理落實到實處。制度的內容很全面，現金的收支什么情況下如何做都有明確規定。能不能執行制度，還要看財務人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。③是積極主動想方設法解決疑難問題。執行現金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現實，用積極態度堅持原則的同時要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

四、做好出納員選派工作

正因為出納工作如此重要，肩負的任務如此艱巨，選派一個好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應當是：

1.為人正派，忠誠可靠。正派遵守規矩，光明磊落，辦事公道。忠誠是指忠于國家利益和人民利益，要維護單位的合法利益，不是為了維護單位的不合法利益而去做違法的事情。

2.思想端正，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風。選拔這樣的人非常重要。

3.愛崗敬業精神。出納工作繁瑣單調，時間長了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始選派人時就應注意選用那些熱愛這項工作，肯于積極鉆研業務，具有敬業精神的人。出納員工作事無巨細，該跑銀行就得跑銀行，簽發支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業精神的人通過勤奮學習和艱苦訓練才能逐步具備起來。

4.要有經營意識和公關能力。上文已經提過，如今出納員已不再是與決策無關的只管現金收支之人。要做好出納工作還必須樹立經營意識，具備一定的經營思想和公關能力，為盤活資金，使有限資金在國家法規允許范圍內得以增殖而盡自己的努力，貢獻自己的一份力量。

作者簡介：

王書英（1970- ），女，河北邢臺人，中國聯合網絡通信有限公司邢臺分公司，統計師。