我國(guó)個(gè)稅改革存在的問(wèn)題和建議

摘要：個(gè)稅成為了我國(guó)各收入階層關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，也出現(xiàn)了很多不同的甚至是極端和對(duì)立的各種利益訴求。隨著現(xiàn)階段我國(guó)物價(jià)水平的不斷攀升，對(duì)于收入分配存在的不公平問(wèn)題逐漸突出。文章將試著從個(gè)稅的發(fā)展和現(xiàn)狀出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)稅改革存在的主要問(wèn)題，并提出對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革 存在問(wèn)題 建議

一、引言

2001年6月31日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改《個(gè)稅法》的最終決定，個(gè)稅調(diào)整方案于2011年9月1日起施行。方案將個(gè)稅工資薪金所得免征額由如今的每月2000元提高到每月3500元，從而使我國(guó)全年減少財(cái)政收入約1140億元。目前在我國(guó)個(gè)人收入中，工薪階層是主要的來(lái)源，但部分高收入者和其他項(xiàng)目收入游離于個(gè)稅征管之外。這種失當(dāng)，造成了的稅負(fù)極為不公平的現(xiàn)象，導(dǎo)致低收入階層因只有工薪收入而被嚴(yán)格征稅，我國(guó)的其他高收入階層稅收負(fù)擔(dān)反而過(guò)輕。

二、我國(guó)個(gè)稅改革存在的主要問(wèn)題

1.個(gè)稅以調(diào)節(jié)收入差距、體現(xiàn)公平與效率為目標(biāo)，在衡量納稅人納稅實(shí)力的基礎(chǔ)上征收所得稅。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前期，個(gè)人收入相對(duì)比較單一，調(diào)節(jié)納稅項(xiàng)目的納稅比例是調(diào)節(jié)不同收入階層的稅負(fù)，單一的納稅人以及單一的納稅項(xiàng)目都具有很高的統(tǒng)一性。但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成分變得復(fù)雜，納稅人的收入日益多樣化，隱蔽性、灰色等收入增多，靠調(diào)節(jié)項(xiàng)目比例實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)納稅人的復(fù)雜收入，變得脫離實(shí)際，所以說(shuō)現(xiàn)行的個(gè)稅難以體現(xiàn)公平。

2.起征點(diǎn)的設(shè)置不當(dāng)導(dǎo)致中低收入階層貧富差距反而放大。從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，在多數(shù)工薪收入者收入高于起征點(diǎn)時(shí)，上調(diào)起征點(diǎn)確實(shí)可以達(dá)到減稅和縮小收入差距的作用。但當(dāng)大多數(shù)人的收入低于起征點(diǎn)時(shí)，上調(diào)起征點(diǎn)只會(huì)使少數(shù)人受益，越低收入階層越根本不受益，反而會(huì)加大收入的差距。現(xiàn)在我國(guó)2000元以下工薪階層占72%，按現(xiàn)行的個(gè)稅制度他們本來(lái)就不需納稅，稅改后獲利為零，所以該收入階層與因稅改收入差距反而被拉大。上調(diào)起征點(diǎn)必然擴(kuò)大我國(guó)現(xiàn)已很?chē)?yán)峻的收入分配差距，而適用同等稅率收入?yún)^(qū)間的局部上調(diào)則會(huì)產(chǎn)生進(jìn)一步放大差距的加強(qiáng)效應(yīng)。

3.隱性收入難以列入納稅范圍。對(duì)工薪收入者來(lái)說(shuō)，稅率無(wú)論高低，不存在主動(dòng)與否的問(wèn)題，因此中低收入的工薪階層成了交納個(gè)稅的主要來(lái)源。據(jù)悉，我國(guó)工薪稅收已占個(gè)稅稅收的60%以上。對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)以及資本所得包括房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等等，我國(guó)現(xiàn)行最高稅率不過(guò)為20%，但仍存在偷逃漏稅。至于各種稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)的隱性收入，不是稅率低一點(diǎn)納稅人本身就自動(dòng)來(lái)納稅的。我們看到個(gè)稅改革修正草案并沒(méi)有對(duì)課征制有任何動(dòng)搖，對(duì)隱形收入也無(wú)核定依據(jù)。

4.個(gè)稅按照應(yīng)稅所得的性質(zhì)來(lái)最終確定稅率，采取比例稅率以及累進(jìn)稅率并行的結(jié)構(gòu)，這種稅制模式面廣點(diǎn)多同時(shí)稅率模式繁瑣，在一定程度上造成稅負(fù)不公。累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)是充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)的作用，但是在實(shí)際施行過(guò)程中，各類(lèi)稅收手續(xù)繁雜，降低了稅收征管力度，出現(xiàn)了高收入者少納稅甚至不納稅，低收入者多納稅的十分奇怪情況。

三、對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革的思考和建議

1.加強(qiáng)個(gè)稅的征收管理，填補(bǔ)稅收空白。我國(guó)的個(gè)稅職能要以調(diào)節(jié)收入分配為主、兼具籌集財(cái)政收入。對(duì)與我國(guó)高收入群體的稅收空白一直存在，對(duì)工薪群體的稅收管理有著嚴(yán)格死角。對(duì)于高收入民眾的個(gè)稅征收渠道僅限于“申報(bào)”等比較處于被動(dòng)方式，缺乏稅法制度的原則性規(guī)定，使得大量稅基稅款流失，有失平等性。適時(shí)出臺(tái)高收入群體的征管、監(jiān)督、懲罰制度，對(duì)填補(bǔ)稅法的空白以及完善個(gè)稅體制具有重大意義。

2.增加個(gè)稅扣除項(xiàng)目，完善個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)稅依據(jù)費(fèi)用扣除確保維持納稅人本人以及家庭成員的基本生計(jì)費(fèi)用支出原則以及公平稅負(fù)的原則，費(fèi)用扣除項(xiàng)目以及標(biāo)準(zhǔn)可以按照國(guó)家財(cái)政的承受能力做出調(diào)整：首先，采用扣除額和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)相掛鉤的方法，適時(shí)調(diào)整期個(gè)稅高低，同時(shí)建立完善的檢測(cè)調(diào)整機(jī)制，使得個(gè)稅扣除額充分體現(xiàn)“基本生活費(fèi)”的特點(diǎn)。其次，增加家庭主要扣除費(fèi)用，如子女教育費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用等，使得這些費(fèi)用在物價(jià)高漲的時(shí)候可以適當(dāng)減輕。

3.調(diào)整我國(guó)減免稅的項(xiàng)目。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展變化很快，我國(guó)的政策鼓勵(lì)方向以及實(shí)際的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都有所改變，部分免稅項(xiàng)目難以得到監(jiān)管，已成為逃避納稅的漏洞的常見(jiàn)方式，取消部分減免稅項(xiàng)目如：福利費(fèi)、退休工資、省部級(jí)獎(jiǎng)金等名目，可以更好地體現(xiàn)公平性。同時(shí)可以增加部分免稅項(xiàng)目如：為了體現(xiàn)黨以及政府對(duì)科技人員以及有突出貢獻(xiàn)人員的照顧，我們可增加“院士津貼、資深院士津貼、政府特殊津貼”免稅；根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》的規(guī)定，我們也可以增加“國(guó)家賠償金”免稅；隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深化，越來(lái)越多的人將面臨著下崗或者重新就業(yè)的選擇，為了保證他們?cè)谑I(yè)期間的基本生活，增加“個(gè)人因買(mǎi)斷工齡、解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”的免稅相關(guān)規(guī)定。

四、結(jié)論

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅現(xiàn)狀以及國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)狀況，文章分析歸納了我國(guó)個(gè)稅改革存在的主要問(wèn)題：個(gè)稅難以體現(xiàn)公平、起征點(diǎn)的設(shè)置導(dǎo)致貧富差距放大、隱性收入難以列入納稅范圍、各類(lèi)稅收手續(xù)繁雜；文章最后針對(duì)性地提出了相應(yīng)的解決對(duì)策：加強(qiáng)個(gè)稅的征收管理、增加個(gè)稅扣除項(xiàng)目及完善個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整我國(guó)減免稅的項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介:

梁瑜(1972.12- )，海南人，單位:海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，職稱(chēng):助教。