對鐵路企業實施稅收籌劃的探討

摘要：本文介紹了稅收籌劃的基本理論，鐵路企業在開展稅收籌劃時，應當遵循的基本原則，分析了鐵路企業稅收籌劃的現狀及存在的問題，對其稅收籌劃提出幾點建議。

關鍵詞：稅收籌劃 鐵路企業 風險防范 增值稅

近年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注，企業應科學合理的運用國家稅收方面的法律法規，對企業的生產經營策略、方針等進行規劃，在不違法的前提下少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。鐵路企業同其他企業一樣，稅收籌劃也是經營管理中一項非常重要工作，在進行各項經營決策時，都要考慮稅收對其經濟效益的影響。

一、鐵路企業在稅收籌劃實踐中應當遵循的基本原則

1.合法性原則。

鐵路企業在稅收籌劃實踐中必須以遵守國家法律法規為前提，納稅人在稅法允許的范圍內，是在不違反稅收法律制度的前提下，合理運用國家的法律制度，科學有效地對企業生產經營管理進行合理的策劃與周密的安排，從而達到減輕企業納稅負擔，獲得稅收收益的目的。

2.成本效益原則。

如原材料進項稅額抵扣與原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價，因此，稅收籌劃還應遵循成本效益原則。

3.風險防范原則。

鐵路企業在進行稅收籌劃時，務必提高稅務籌劃的風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢。不能因單純追求收益最大化，而忽視風險給企業造成的損失，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、綜合效益進行充分論證，靈活運用各種稅收籌劃技術和手段，掌握好稅收籌劃的度，注意稅收籌劃的風險防范。

二、鐵路企業稅收籌劃的現狀及問題

1.對稅收籌劃涵義的認識存在誤區。

鐵路許多企業不了解稅收籌劃的真正內涵，認為稅收籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅。稅收籌劃是指企業在遵行稅收法規的前提下，在存在兩個或兩個以上納稅方案時，對其進行優化選擇，為實現最合理納稅而進行的規劃。

2.鐵路企業稅收意識相對淡薄。

鐵路企業的納稅意識還很淡薄，接觸到稅收知識的業務比較少。如貨車車輛段主要從事貨車修理業務，不涉及增值稅納稅業務，鐵道部要求企業自備車修理業務由原多經企業經營劃為運輸主業經營，對貨車車輛段來說，增值稅相關政策、業務處理過程不熟，究竟什么業務可以取得增值稅進項發票，對取得進項稅額的多少都無法估計。

3.對稅收籌劃的風險重視不夠。

企業在稅收籌劃過程中，因相關人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅收法規認識的差異等因素，決定稅收籌劃具有風險。如鐵路運輸企業在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業考慮到與當地稅務局的關系比較好，與地方稅務局協商，按營業稅率6%繳納營業稅，短期內企業的確因稅率的差異減少了資金的流出。但因對稅收政策的不了解，對稅收籌劃帶來的風險認識不夠，在稅務稽查檢查過程中，帶來不少的麻煩，給企業造成的損失是不可估計的。

三、對鐵路企業稅收籌劃的建議

1.加強各級管理人員稅法知識的培訓。

鐵路企業各級管理人員，應加強稅法知識的培訓，使其在從事各項經濟活動時，時刻注意稅收對企業經濟效益的影響。如某運輸企業有繳納增值稅業務，按取得的進項稅額抵扣，如果運輸企業物資采購是通過路局下屬的物資供應段集中采購的，無法取得增值稅專用發票，從而導致企業多交增值稅、城建稅、教育費附加，反之企業對增值稅相關知識非常了解，做到事先謀劃，爭取自行采購的預算，合理取得增值稅專用發票，會使企業進一步降低應繳稅金的數額。

2.對企業收入的籌劃。

企業要準確區分不征稅收入、免稅收入與應稅收入的范圍。鐵路企業在生產經營管理中，在條件具備的情況下，盡量將資金投向能取得免稅收入或收益的項目上，從而取得稅收收益。對允許分次確認收入的經營業務，要按照稅法規定的時間和數額確認不同時期的收入，這樣跟一次確認收入相比，可以取得延緩納稅的收益。

3.充分利用所得稅優惠政策的籌劃。

鐵路企業應充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。新企業所得稅法條例規定：“企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅”。所以，鐵路投資項目就可享受此項優惠。

4.搞好稅企協調。

由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。只有得到了稅務機關的認同，并依照法定的程序履行了相關義務，籌劃方案才會轉化為企業的實際利益。

總之，稅收籌劃是企業一項十分重要的管理工作，要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢，企業各級管理人員，都應該深入學習稅收法律法規知識，并將其準確、靈活地運用到實際生產經營管理中。對納稅方案進行優化選擇，以減輕稅收負擔，取得正當的稅收利益。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》.2007年11月

[2]喬為剛.關于企業稅收籌劃風險探討.中國論文下載中心.2009年9月