中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)揮了越來越重要的作用。但長期以來重經(jīng)營輕管理，內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，制約著中小企業(yè)的長足發(fā)展。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制，提升其管理水平的問題不容忽視，本文闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題并提出對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

目前，有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但是沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（三）對內(nèi)部控制制度認(rèn)識片面

不少企業(yè)管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是會計控制。因此，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。

（五）內(nèi)部審計職能弱化

許多中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，或者雖然設(shè)置了但是也未能發(fā)揮作用，獨立性不強(qiáng)，受企業(yè)主影響大，往往是在領(lǐng)導(dǎo)的意識下進(jìn)行審計工作，工作范圍局限性很大，不能對內(nèi)部控制的關(guān)鍵點進(jìn)行獨立審計等。

（六）內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識弱

許多中小企業(yè)家以其豐富的市場經(jīng)驗做出經(jīng)營決策，忽視了內(nèi)部控制制度不當(dāng)可能帶來的風(fēng)險，如前述企業(yè)正是因為內(nèi)部控制制度的缺陷導(dǎo)致了一系列的違規(guī)行為，給企業(yè)造成了不可挽回的損失。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施

（一）提高中小企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

內(nèi)部控制制度的建立和完善與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密切相關(guān)， 因此要使管理者意識到建立有效內(nèi)部控制制度的必要性和重要性。針對目前中小企業(yè)主要是家族經(jīng)營、管理者多以其經(jīng)驗進(jìn)行決策等情況，需要對這些管理者進(jìn)行專業(yè)的管理知識培訓(xùn)并灌輸內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，提高其管理思想和水平，更重要的是要建立起對內(nèi)部控制的重視，保障內(nèi)部控制制度的順利實施。

（二）提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。

（三）逐步建立健全內(nèi)部控制體系

各企業(yè)單位根據(jù)自身的現(xiàn)狀，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，以會計核算和會計監(jiān)督為中心，針對會計工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部管理，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全和完整，保證國家政策、法律、法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行。在內(nèi)部控制的具體的目標(biāo)和內(nèi)容上，可采取以點帶面全面展開的策略。以會計控制為核心，逐步健全多目標(biāo)、多層次的內(nèi)部控制整體框架。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查

首先內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的評價監(jiān)督部門，同時也是內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個特殊的構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制的再控制，企業(yè)最好單獨設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下并在監(jiān)事會的監(jiān)督下對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計，評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性，協(xié)助企業(yè)管理者監(jiān)督內(nèi)部控制制度和程序的有效性，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。其次為了保證內(nèi)部控制能夠有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須對內(nèi)部控制實施嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。對每個部門每個崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，每季度由內(nèi)控部門牽頭組織，各部門按照各自分管的責(zé)任流程及其控制點進(jìn)行專業(yè)化的穿行測試，由內(nèi)部控制部門綜合信息形成書面監(jiān)督報告通報給相關(guān)部門，形成內(nèi)控牽引專業(yè)的監(jiān)督工作機(jī)制，從而對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面掌握；同時我們還可以配合專項檢查以內(nèi)控權(quán)限指引為突破口，對資金結(jié)算等安全要求高、風(fēng)險隱患大的項目進(jìn)行檢查，以企業(yè)管理需要關(guān)注或內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)為切入點，開展業(yè)務(wù)流程專項檢查，依據(jù)內(nèi)控細(xì)則，結(jié)合專項管理制度，對癥下藥，查處一些沒能在綜合檢查中暴露的問題。

（五）完善中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理制度

在市場經(jīng)濟(jì)中每個企業(yè)都是在風(fēng)險中經(jīng)營，中小企業(yè)由于規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力相對較弱，所以加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制能力，建立一套完善、高效的抵御風(fēng)險的預(yù)案是至關(guān)重要的，具體的措施包括：一是設(shè)立風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部各個部門的聯(lián)合責(zé)任。設(shè)立一個常設(shè)機(jī)構(gòu)，人員有高層管理者、各部門負(fù)責(zé)人，甚至可以聘請外部專家加入。二是制定風(fēng)險管理計劃。任何防范措施都不可能萬無一失，因此提前制定一份風(fēng)險管理計劃以便在真的風(fēng)險來臨時可以從容面對。三是風(fēng)險管理培訓(xùn)。應(yīng)對風(fēng)險不單是某一個部門或人員的責(zé)任，所以這種培訓(xùn)不但要包括中高層管理者，還要包括普通員工。培訓(xùn)的內(nèi)容可以包括：熟悉企業(yè)的風(fēng)險管理計劃；了解面對風(fēng)險時企業(yè)外部和內(nèi)部的溝通渠道；注意學(xué)習(xí)其他企業(yè)風(fēng)險管理的經(jīng)驗。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳旭，周元元.《淺析會計內(nèi)部控制的改革思路與實施》，當(dāng)代財經(jīng).2008(4)

[2]王晶.《會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響》，商場現(xiàn)代化.2010(9)

[3]羅青玲.《對企業(yè)會計內(nèi)部控制建設(shè)的探討》，中國外資.2009(9)