企業內部會計控制問題研究

摘要：企業會計內部控制的主要目的在于實時控制企業財務業務相關的程序及保證會計工作人員能夠充分、發揮職能，以此才能確保企業各項業務活動順利進行。而文章主要分析了當前企業內部會計控制普遍存在的主要問題，并提出相關的監督、控制、確保會計內部控制實施的相關舉措，以保障企業會計內控實施環境良好，以及確保會計信息質量，提升會計行為主體的工作水準。

關鍵詞：內部控制 會計行為主體 問題 分析

隨著國內計劃經濟體制的變革、逐步深化以及現代企業管理需求的加大，企業內部會計控制的范疇也相應提升，已經逐影響到了企業的發展經營戰略及決策，并且隨著企業會計內控機制目標建立、各項規章制度的實施，企業的經濟的效益實現所涉及到領域、范疇也相應擴充。因此，企業處于當前日新月異、節奏變化較快的市場環境背景下建立適合企業的會計內控機制至關重要，同時也勢在必行。

一、當前我國企業會計內控存在的主要問題

（一）缺乏良好會計內控實施環境

內控實施環境的良好、健康，主要取決性因素之一就是能夠確保領導階層高度重視會計內部制度控制建設工作，如有不少企業領導作風、責任意識以及確立職權與責任的方法等存在一定問題，完全不重視會計內控實施或是領導本位意識、情節較為嚴重，以主觀思想意識決定自身職能、權責的發揮，或是以小團體或個人的利益為重，擔心自身部門或企業信譽不良，而虛化業績、虛報盈利等，以權壓人，促使會計行為主體在報表、會計信息上弄虛作假，以此渾水摸魚索取私人利益，即自身主觀意識上并不想強化會計內部控制。

（二）會計行為主體監督執行力度不夠

現行會計法律法規相關的條例、條款等或多或少有著以往舊計劃經濟體制的影子，同時不能完全隨著當前企業管理制度、規范等做出更新及調整，雖然法規的規范約束性能較為明顯，但是隨著企業不斷發展，這種法規權限制度等已經與現實企業的經營環境相偏離，特別是企業內部規章機制的有效環境建設這一塊存在的問題，就已經足以表明客觀、實施，即使“頂得住也站不住、站得住也頂不住”從而會計行為主體無法做到有法必依、違法必究，而常常是有規不依、有章不循，導致會計信息失真、行為失誤、違規逾矩的現象普遍發生。

（三）產權不清晰

雖然時下，不少國有企業都進行股份制改革及改組，都在公司整治機構，也有著董事會、股東大會、監事會等，但是整體來說企業產權主體結構本質上還是不到位，權責不夠明確，受益主體不清、對待資產管理以及財務預算業務事項等的處理都往往關注事后階段處理，卻忽視相應的事前、事中的有效內部控制。

二、加強企業內部會計控制所應施行的必要舉措

（一）樹立法制觀念、強化監督意識

隨著我國《內部會計控制規范》基本規范的出臺并加以實行，對會計行為主體職能、行為等都起到了相應的制約、約束作用，同時也在很大程度上提高財務狀況的透明度，較為清晰的反映企業經營成效與資本資金流量，使得財務管理業務處理水平有著較大幅度的提升。另外，《內控規范》也很明確的指出：“內部會計控制應當包含單位內部設計會計工作的各項經濟活動業務及相關崗位，并要針對業務處理過程的關鍵控制點，落實到決策、分析、執行、評價、監督以及反饋等的各個環節。”也就是說，對于企業會計內控建設工作而言，任何人不能越權行使會計控制權，理應貫徹《內控規范》的各項管理、約束規定等，并結合企業當前經營管理狀況，細化各項管理規章機制，逐步強化企業上至領導階層，下至基層會計工作職工以及其他工作人員等的法治觀念、監督意識，切實履行自身工作職責，明確做到權、責、利的有機結合，確保財務會計核算工作及其他環節的工作能夠有章可依、有據可循，以此保障會計信息質量及可靠程度。

（二）改進企業會計內控實施環境

企業內控化境包括的范疇相對較廣，既有法治基礎建設、經濟相關的業務范疇以及公司整體結構所涉及到的管理狀況等，同時也有著員工的工作環境、條件的客觀一面。因此，企業在結合自身客觀治理人治結構進行管理時，除了必要的內部控制會計行為主體的行為規范，同樣也要做好單位各財務相關部門的外部監督工作，如加強財政、稅務、審計等部門以及社會中介機構對企業的監督力度有待加強，而且對目前中介機構的管理也應進一步規范，防止中介機構同企業串通一氣共同作弊。

（三）明確企業內控機構的地位、確立其獨立性與權威性

確立企業內控的權威性與獨立性對企業會計內控建設工作來說至關重要，即權威性能夠充分體現內控的監督、預警的作用，以此在各項有效規章管理機制的基準上，才能加強內控機構的事前、事中、事后的全程控制職能發揮，盡最大能力規避財務風險，防患于未然。企業的會計主管、總賬會計人員以及稽核人員的人事招募、考核等均應當明確由董事會及上級會計管理機構進行管理，常規而言，會計行為主體可以由企業管理，這樣才能明確會計行為主體的工作職能發揮，體現其獨立性，保障落實會各項財經法律法規及會計內控機制等的各項管理制度，促進企業合法經營、不相容職位的崗位人員積極工作，維護企業內部會計工作秩序。

結語

總之，企業會計內控工作是一項系統工程，企業只有建立完善的會計機制，才能促進各項經營決策有效落實，提高自身管理能力，促進企業全方面的持續化發展。

參考文獻：

[1] 謝紅. 淺談如何實施企業內部控制[J]. 財會月刊 ， 2004，(16)

[2] 魏東. 關于企業內部控制規范建設的幾點思考[J]. 經濟師 ， 2005，(4)

[3] 劉鋼. 企業內部控制存在的問題及對策[J]. 湖州師范學院學報 ， 2005，(3)