漫議美國個人所得稅

劉植榮

* 作者為獨立學者、媒體評論員。

2011年4月18日，美國2010財年①美國政府設定的財政年度從10月1日開始到第二年的9月30日結束。本文中提及年的數據都是財年的數據。聯邦報稅工作結束，納稅人終于松了一口氣。其實，多數美國人都盼著報稅，因為通過報稅可以把平時多繳納的聯邦個人所得稅退回，對低收入家庭來說，還可“負納稅”，就是政府不但把平時繳納的稅如數退還，還給經濟負擔重的家庭進行補貼，使之能尊嚴地生活。

美國最大的稅種是個人所得稅，2010年個人所得稅收入為11760億美元，占稅收總額的50.2%。另一大稅種是工薪稅，稅收收入為8242億美元，占稅收總額的35.1%。第三大稅種是公司所得稅，稅收收入為2779億美元，占稅收總額的11.9%。第四大稅種為消費稅，稅收收入為472億美元，占稅收總額的2.0%。第五大稅種是遺產稅和贈予稅，稅收收入為198億美元，占稅收總額的0.8%。

實際上，美國100%的家庭都要納稅。美國大約有半數家庭需要繳納聯邦個人所得稅，但這并不意味著沒繳納聯邦個人所得稅的家庭就沒有個人所得稅稅負，因為他們還要繳納州政府和地方政府的個人所得稅。再有，工薪稅是工薪族不能免除的。

但美國聯邦個人所得稅根據家庭類別設置納稅門檻，相當于我們的費用扣除標準。美國個人所得稅的平均納稅門檻與30年前相比，將近翻了一番。單身沒有孩子的家庭2010年為13401美元，1980年為8798美元；有一個孩子的單親家庭2010年為32379美元，1980年為18524美元;無孩子的夫婦家庭2010年為26704美元，1980年為14397美元；有兩個孩子的雙親家庭2010年為50253美元，1980年為23160美元。

美國聯邦個人所得稅主要由富人支撐，半數的家庭無需繳納聯邦個人所得稅。但是，還有其他很多稅種需要窮人繳納，而且都是單一比例稅，如聯邦工薪稅、聯邦消費稅等。另外，還有州和地方政府的消費稅、房地產稅、個人所得稅等。綜合考慮，窮人的稅負并不比富人低多少。

2010年，美國平均現金收入從低到高家庭稅負如下：收入最低的20%的家庭平均現金收入為12500美元，占居民總收入的3.5%，納稅份額為2%，稅負率為16.2%；收入次低的20%的家庭平均現金收入為25300美元，占居民總收入的7.1%，納稅份額為5.2%，稅負率為20.7%；收入中等20%的家庭平均現金收入為40700美元，占居民總收入的11.6%，納稅份額為10.3%，稅負率為25.1%；收入中上20%的家庭平均現金收入為66300美元，占居民總收入的19.0%，納稅份額為19.0%，稅負率為28.5%；接下來的10%的家庭平均現金收入為100000美元，占居民總收入的14.3%，納稅份額為15.1%，稅負率為30.0%；再接下來的5%的家庭平均現金收入為140000美元，占居民總收入的10.2%，納稅份額為11.2%，稅負率為31.1%；然后4%的家庭平均現金收入為214000美元，占居民總收入的14.2%，納稅份額為15.6%，稅負率為31.3%；收入最高的1%的家庭平均現金收入為1254000美元，占居民總收入的20.3%，納稅份額為21.5%，稅負率為30.0%。從以上數據可以看出，美國收入最低的40%的家庭稅負率低于21%，其他階層稅負率在25%～32%之間。

2010年，美國國內收入局針對偷稅行為的罰款為280億美元，其中145億美元是針對個人所得稅和房地產轉讓收益稅偷逃稅的罰款。與此同時，納稅人對國內收入局追繳稅款和罰款決定不服而提起訴訟30000起，涉稅和罰款額為70億美元。國內收入局還對4706起嚴重逃稅案件進行了偵查，將其中1000多起案件提交司法機關。此外，他們還在稽查中發現了洗錢、毒品走私等犯罪行為，并對1300起案件提起了刑事訴訟。

美國國內收入局除了直接對懷疑對象進行稽查外，還從第三方（如雇主）獲得納稅人的有關信息，并接受舉報，對納稅人的逃稅行為進行嚴厲打擊。國內收入局給予舉報人涉稅額15%～30%的獎勵。美國的稅務稽查主要通過網絡系統自動完成，該網絡連接各銀行和企業賬戶，納稅人的任何收入和消費信息都在稅務稽查人員的監督之下。在2010年，國內收入局共收到26億條第三方信息，其中88%是通過網絡電子系統傳輸的。

美國聯邦政府的稅收以直接稅為主體，直接稅的好處在于可以有目標地征稅，對富人多征稅，對窮人免稅。這樣，就可以利用直接稅調節貧富差距。