淺談會計監管面臨的問題及對策

馬麗

（西山煤電集團公司西銘礦，山西 太原 030052）

淺談會計監管面臨的問題及對策

馬麗

（西山煤電集團公司西銘礦，山西 太原 030052）

隨著改革開放的深入，我國國有企業整合重組的步伐也在加快，而會計管理部門也在充分發揮其相應的職責與功能。資金結算速度加快，協調管理加強，結算流程規范，沉淀資金減少，以及通過區域化的管理，為所轄企業提供快捷、方便和安全的服務，這都離不開會計管理部門的工作。文章就會計管理的有關知識進行論述。

企業重組；會計市場；資金沉淀；結算流程

一、我國會計監管面臨的問題分析

1.會計市場準入制度混亂

會計市場準入，關乎制度建立與落實的實效。中國政府部門對會計準入重視度極高，對會計準入也有高度的要求。但是由于我們的會計市場準入制度起步較晚，在實施的過程中會有不順暢之處，所以應該從制定制度入手，對會計市場準入加大監管的力度，使政令暢通。其主要體現在：

(1)我國會計市場準入監管中的尋租行為，傷害了會計市場環境。由于制度的漏洞，使會計準入審查浮于形式，以至于出現會計市場的混亂現象，干擾了會計市場的秩序。

(2)審批的制度不規范，致使會計市場準入無序，并且降低了監管的實施力。從審批手續來看，個人市場與會計機構的準入還不規范。比如，中國注冊會計師協會管轄會計師的注冊、會員的注冊與牌照的發放；而地方的財政部門管轄職業許可證的發放；財政部與證監會聯合發放的是涉及證券方面和評估資格的審計，但是會計師事務所與會計師注冊的事務都由地方財政管理與協會管理，雖然地方財政部有裁決的權力，但權力交叉執行，造成多頭主管，監管缺少直接“上司”。

2.內部會計監管存在問題

內部會計監管的重點應是對內部控制的監管，企業的管理與經營完全依靠內部控制來支持。如果內部控制系統無法起到作用，企業就無法運營如流，因此，企業會計的運行，內部控制的監管是重中之重。中國有相當一部分單位內控監管力度不夠，還有些單位雖然制度有，但是操作不力或者干脆有令不行，會計監督無力執行，以至于違規頻繁、管理混亂。

3.應該加大政府監管力度

改革開放后，我國市場放開，政府職能部門甘當是宏觀調控者，但對會計信息的報道有責任監督，可是他們往往忽略了準則的實施與制度的落實，還有職稱的評定與機構設置長久受到影響，政府行政部門在監管時，傾向于政府利益，繼而忽視了廠商的需求，在實施會計監督和監察時，很容易受到顧此失彼的影響，而且行政手段對企業的干預過多，使企業內部的會計監管減弱。

4.會計監管制度不完善

如果會計監管體制不夠完善，那么會計監管的目的也就很難達到。中國的行業自律性組織并不包括注冊會計師協會，而會計師協會只屬于財政的一個機構，與財政部門是直接管理的關系，注冊會計師協會又有管理與被管理的關系，那么也就造成了從重領導、權責不清的漏洞。獨立性較差。

臃腫重疊的機構、龍多不雨的情況頻繁出現。以上的管理漏洞造成監管部門執行力老化，互相推諉，以至于監管工作做無用功。而且會費的收繳與分配導致會計行業監管被動，會計師事務所所收取的會費作為協會的經濟基礎，在很大程度上存在嚴重的問題。其一，注協不能按照法定程序去處理隱含問題的會計師事務所，以至于會計是事務所不具有嚴格的執行力；其二，有限的會費在兩級或三級協會之中，按一定比例分配的方法，也使意見分歧頻繁。

二、我國會計監管的對策分析

1.選擇政府監管為主導的監管模式

國際通行的會計監管基本模式，可歸納為三種，即行業自律模式、政府監管模式以及獨立監管模式。

(1)政府不參與的，由行業自己規范的模式為行業自律模式。行業自律模式是以民間團體，依據本行職業要求而自行組織的監管模式。

(2)會計行業的上級管理部門是政府部門，還有的會計組織屬于半官方的組織，主要依靠行政部門對該模式進行監管，此種類型為政府監管模式。但是此種模式的缺點在于，會計團體的監管作用，受行政部門的轄制，無法正常發揮，只能對會員進行指導性的協助，而失去其應有的監管作用。

(3)獨立監管模式。獨立監管模式由獨立于政府和會計職業的機構依照授權對會計行業進行監管，但機構中會計行業之外的成員應占多數，政府部門不直接進行監管，而通過對獨立監管機構的管制間接發揮作用。

現在，中國的經濟轉軌已經趨于成熟，那么會計監管也必須與我國的社會制度與經濟發展接軌。由于政府監管模式可以為我國提供有力的監管主體，可以有效彌補會計信息公共物品屬性所帶來的缺陷，控制會計信息的經濟后果，加上我國現階段的市場機制，無法保證行業自律模式的有效運轉，采用獨立監管的時機也還不成熟。因此我國目前采用的監管模式，社會監管與獨立監管只是起到了敲邊鼓的作用，而政府監管才是起中流砥柱的作用。

2.會計法規的完善

會計法規的完善應在完善《會計法》的基礎之上。所以《會計法》的實施細則應該盡快地制定，完善會計準則體系，加大可操作性的實施，制定相關法律法規的懲戒，尤其是出現會計信息造假現象，并給社會及法人帶來嚴重經濟損失的行為人，應受到法律的懲罰與公司內部的嚴肅處理。與此同時，應該逐漸地把《企業財務通則》廢棄，還有諸多行業內的會計的規章制度慢慢廢止，以便于《企業會計準則》的集中行使，這樣做的好處是，能有的放矢地防止會計信息的造假現象，嚴格會計準則的行使與標準的執行力度。

3.切實提高會計監管的能力

公司投資者或所有者應該有本公司財務狀況的知情權。中國以往的公司年報或中報，只是弄一些簡單的會計信息披露給投資人，這是對投資人或公司所有者的一種不負責人的表現，減低了投資人的投資興趣，還有不同的股東，不同投資金額的投資人，對會計信息的報道內容也有不同的要求，而對公司的會計監管力度加大，可以避免這種現象的發生，同時也可以增加會計信息的透明度，提高投資人的投資熱情。所有人如果有一些會計方面的知識基礎，投資者或財產所有者，也可從容地關注會計工作狀況。即可根據財務報表的情況，看出公司存在的問題，從而確定自己的投資的增減與投資方向的變化；還可根據財務情況來制定公司的運營方案，提升營銷的力度，開源節流、堵弊增效。

4.明確會計監管的執法體系各要素之間的互動關系

會計監管對象、會計監管范圍與會計監管主體構成了會計監管執法體系的要素。會計監管主體的完善是以上三者中最主要的一項，因為會計監管主體是會計監管的主流，同時也是會計監管的督導、執行者。因此，會計監管主體的主導作用與督導的執行力是會計監管體系的重要環節。

5.自我監管的機制完善

自我監管是指內部監管的建設，自我監管的機制不健全，那么整個監管的有效性也就無從談起。所以，企業首先要建立一個完善的內部會計制度，并且調動會計監管人員的主觀能動性，使會計監管制度有的放矢，會計人員受到嚴密的監控與制度的約束；再者，要明確會計管理的職權的劃分，制定會計人員崗位淘汰制，做到有紀可查、有法可依、賞罰分明，并且通過嚴格的制度與監管人的按章辦事，使得會計工作更為透明，使得會計的信息真實性得以真實、合法。

三、會計監管的有效性

會計監管涉及很多問題，它是一項復雜的系統工程。主要包括會計人員素質的提高、公司治理結構的完善、注冊會計師自律建設、相關監管部門職能的協調、有關法律的修改等。隨著監管環境的變化、會計實務的發展，會計監管面臨的問題也會不斷變化。會計監管必須從各個方面進行綜合平衡與統一協調，并在一個良好的會計監管環境中，積極履行自己的職責，會計監管的有效性就會大大地提高，國民經濟的正常運行與資本市場的運營也會得以良性發展。

［1］孫燕東.信息披露與中小投資者保護［J］.商業研究，2006，（8）：154-155.

［2］田釗平.如何提高新審計原則執行的有效性［J］.財會月刊，2008，（4）.

［3］楊海叢，胡慧娟.我國會計監管存在的問題及對策［J］.財會月刊（綜合），2008，（3）.

［4］盧靜.關于會計信息披露的問題及治理對策［J］.商業研究，2006，（10）：55-58.

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1673-0046（2011）09-0074-02