網店征稅的必要性與相應對策探究

吳章光

（福建船政交通職業學院，福建 福州 350007）

網店征稅的必要性與相應對策探究

吳章光

（福建船政交通職業學院，福建 福州 350007）

隨著網購市場不斷成熟與相關制度的完善，網店征稅的條件日益成熟。鑒于當前網店征稅中存在的問題，政府應以“適當照顧，逐步推進”為指導思想，進一步完善相關制度建設，加強稅收監管，統一網店征稅標準，保護網商和消費者的合法權益，促進網店健康有序發展。

電子商務；網店；稅收

網店實名制實行近一年后，武漢開出了針對個人網店的國內首張稅單，網店征稅的議題立即引發了大家的熱議。盡管一些專家對網店征稅持謹慎的態度，但網店的稅收問題不容回避，網店不可能永遠生活在免稅的“灰色”地帶。

一、網店征稅的條件日益成熟

隨著網購市場規模的不斷壯大，大中型網店競爭力的增強，網絡交易服務體系的形成，網絡交易相關法律制度的不斷完善，網店征稅的條件日益成熟。

1.網購市場規模不斷壯大

據《2010年度中國電子商務市場數據監測報告》統計顯示，2010年，國內個人網店的數量已經達到1350萬家，一些年銷售額超千萬元的重量級網店已應運而生。淘寶網公布的2010年網購數據顯示，其2010年注冊用戶達到3.7億，在線商品數達到8億，平均每分鐘售出4.8萬件商品，淘寶商城2010年交易額比上年翻了4倍，淘寶單日交易額峰值達到 19.5億元，這一數據已經超過北京、上海、廣州國內三個一線城市的單日社會消費品零售總額。

2.大中型網店競爭力逐步增強

大中型網店通過倉儲、撿貨、物流、售后等環節的信息化精細管理，其庫存周轉率比線下更加快捷，從而更快、更低成本地滿足市場需求，加上網購的便捷、直觀等優勢，大中型網店能夠多途徑、全方位地不斷保持客戶體驗，從而提升其競爭力[1]。

3.網絡交易的服務體系正在形成

自2010年7月《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》實施以來，電子商務的發展環境進一步完善，專業服務體系正在形成，數字認證、電子支付、物流配送等應用支撐體系日漸成熟，正在進入規模應用和務實發展的階段。

4.向網店征稅有法可依

依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》中“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅”的政策，網絡銷售只是銷售渠道之一，網店經營者只要實行了貨物交易行為，經查證后，就應該繳納所得稅、經營稅、增值稅等。

2007年商務部發布了《關于網上交易的指導意見（暫行）》，該指導意見從網上交易及其參與方、網上交易的基本原則、網上交易參與方行為規范與網上交易促進四個方面提出了指導意見。2008年7月，國家工商總局發布了《網絡市場監督管理暫行辦法（征求意見稿）》，規定利用互聯網從事經營活動的單位和個人應當依法取得營業執照。2010年國家工商總局出臺并實施了《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，該辦法要求具備登記注冊條件的自然人依法進行工商登記注冊，或者提供真實的姓名地址等信息。這些制度的出臺與實施為網店征稅提供了法律依據。

二、對網店征稅的必要性

從政府角度來看，為了避免國家稅收的流失、遵循稅法原則及打擊國際間漏稅的需要，將網店納入工商與稅務部門管理是大勢所趨。從經營角度分析，網店要規范經營與做大做強，網商有必要走依法納稅的道路。

1.避免稅收流失的需要

據《2010年度中國電子商務市場數據監測報告》統計顯示，2010年，國內個人網店市場交易規模達5131億元，同比增長 97.3%，約占全年社會商品零售總額 3.2%。參照武漢市國稅局對內地首張個人網店稅單的征稅稅率（4.3%）來核算的話，2010年僅在淘寶網店就漏征了約172億元稅款（近4000億營業額）。隨著我國網絡購物市場規模的不斷壯大，如果仍不對網店強制收稅，網店的線上、線下業務將催生大量的灰色利潤帶，給政府稅收帶來巨大損失。

2.稅收原則的需要

稅收公平是我國稅法的一項重要原則，所謂稅收公平是指對同等條件的人實行同等的稅收待遇。如果忽略了對網店的征稅，對于從事傳統商務的納稅人來說是顯失公平的。從長遠來看，應保持傳統商務與網絡交易的稅負一致，交易方式的不同不應作為稅收差異的原因，對網店征稅是有理論依據的。

3.打擊國際間漏稅的需要

網上交易完全免稅，會使發達國家的產品和服務暢通無阻的進出發展中國家，從而占領發展中國家的市場，影響發展中國家的正常經濟運轉。在電子商務稅收問題上，既要保護尚處幼稚的電子商務產業，也要保護國家的稅收，對涉及到國際交易的網店必須進行征稅。

4.網店做大做強的需要

互聯網的不透明性使網店成為假貨、劣質商品及違禁物品的藏污納垢之地，責令網店注冊登記并由工商稅務部門核查交易內容，必將減少這類違禁、偽劣物品的出現。因此，對網店工商管理及對網店征稅無疑會打擊靠低成本、模仿甚至侵犯知識產權的網店，淘汰一部分不具備經營實力的小型網商，從而推動網購市場的優勝劣汰與用戶環境凈化，從制度上保障買家權利。

只有公平稅務，才是最好的投資環境。網店要做大做強，就必須走規范經營、依法納稅的道路。部分規模較大的個人網店商家，已經開始自主注冊。

三、網店征稅相應對策探究

目前，網店征稅存在的主要問題有：對網店的全面征稅會阻礙網購市場的健康發展；傳統稅收征管方式難以勝任對網店的監管；混亂不一的征稅標準難以服眾；征稅遭到部分消費者與網店商家的反對[2]。在這種情況下，政府相關部門應該認真研討，逐步完善網店征稅的相關措施，促進網上交易的健康有序發展。

1.以“適當照顧，逐步推進”為指導思想

由于網絡交易促進了技術進步和降低交易費用，促進了就業，政府部門在制定相關稅收政策時，應該以促進網絡交易發展為要，采取適當的稅收優惠政策：應適當提高網店的稅收起征點，從嚴制定網店征稅標準（征稅范圍），從寬界定免稅網店的類別；對網店征稅應限定稅種（所得稅、增值稅及營業稅）；應適當降低稅率，可根據網店具體情況免除其應繳的全部或部分稅款，或者按其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕網商稅款負擔。

對網店征稅要逐步推進，切忌在條件未成熟的情況下全面鋪開。政府部門要落實網店實名制，推廣網店工商登記制，最終尋求實現對所有網店征收稅款。首先，政府部門要進一步規范網絡交易的市場環境；其次，在執行《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》的基礎上，落實網店實名化管理；再次，逐步推廣網店工商登記注冊制度，在適當時機，強制規定利用互聯網從事經營活動的單位和個人都應依法取得營業執照；最后，在條件成熟時，全面推行稅務登記注冊制，實施普遍的網店征稅政策。

2.完善網店征稅的相關法律制度，加強網店稅收監管

制訂專門的網店稅務登記制度，確立電子申報納稅方式與電子賬冊和電子票據的法律地位[3]。符合征稅條件的網商必須到主管稅務機關辦理專門的網店稅務登記，按時進行申報納稅，按時向稅務機關報送銷售結算方式、電子單證等涉稅信息，以及報告在金融機構開立的基本存款賬戶。稅務機關應有專人負責此項工作，嚴格為納稅人做好保密工作。并嚴格實行財務軟件備案制度。

建立專門的網店電子征稅信息管理系統與網上交易平臺網站代扣代繳制度。我國現有的金稅工程是一套比較成熟的電子稅務系統，稅務機關可以在金稅工程基礎上開發針對網店的管理軟件，鏈接各類網店，使商家能進行網上登記、在線申報、開具電子發票，在每筆網上交易進行時自動按交易類別和金額計稅并入庫，從而實現對網店的每一筆交易的查證，并能進行高效準確的網上稽查、網上管理。

稅務部門在網店稅收征管工作中應與工商、公安、銀行等部門建立協作機制，共同研究網絡交易的運行規則，實現信息交流與信息共享，對網絡交易進行有效的監控與稽查，促進網店管理實名化，及時獲取網店的工商注冊信息、逃稅等違法經營線索。

3.統一網店征稅標準

要盡快建立一套統一的科學可行的網店征稅標準的綜合評估體系：（1）對未進行企業登記的網店，根據其成交訂單數、銷售額、利潤等指標制訂非企業網店征稅標準；（2）對已進行企業登記的網店，結合企業雇工數與營業額和利潤，制訂企業網店征稅標準。

實施差異化的網店稅收政策。對合乎征稅標準的網店先行征稅。對于規模及盈利能力一般的小網店，給予免稅待遇。

制定一個合理的網店征稅標準需要多方考慮。首先，不能照搬照抄實體店的征稅標準，因為網店和實體店之間存在多種差異；其次，必須考慮征稅標準對整個行業的影響；再次，網店征稅標準的制定應該參照各方意見，進行公開聽證，兼顧各方利益；最后，網店征稅標準應簡潔且易于操作，提高稅收效率。

4.保護網商與消費者權益

政府部門要維持網商權利義務的對等性，在對網店征稅時，要履行相應的義務，在物流、服務、信息保護等方面給予網商相應的支持。首先，物流是網購的重要一環，政府應大力扶持網店的物流渠道建設，減輕第三方物流企業負擔，促進物流業健康發展；其次，要切實保護網商的信息與資金安全，制訂相應的保障制度；再次，政府應劃撥專項資金，協助成立網商發展基金，扶持特色網店，保護弱小網商的權益等。

政府要進一步規范網購市場，加強網店監管，穩定網絡交易秩序，切實保護消費者權利。首先，要確保消費者知情權，網店要明確告知商品的含稅額；其次，確保消費者的網店購物發票索取權，保障消費者獲得相應服務；再次，政府可從網店稅收中提取部分稅金成立消費者保障基金，用于補償消費者在無過錯情況下的損失。

[1] 顧黎萍，姜靈敏. 個人網店競爭力分析[J]. 科技情報開發與經濟，2007，17.

[2] 葉恒珊. 網店征稅第一單引發“地震”[N]. 今日早報，2011-6-29.

[3] 程輝. 網店稅收管理：需從制度建設和系統開發入手[N]. 中國稅務報，2007-4-4.

The Necessity of E-shop Taxation & Corresponding Countermeasures of Exploration

WU Zhang-guang

With the online shopping market matured and relevant systems improved, the e-shop taxation has been becoming more mature. In view of some questions in e-shop taxation currently and in order to promote the healthy and orderly development of e-shop, relevant authority, guided by the principle of proper care and advance step by step, needs to further improve the relevant system, strengthen tax administration, uniform e-shop taxation standards, and protect the legitimate interests of consumers and businesses.

E-commerce; E-shop; Taxation

F812.42

A

1008-7427（2011）11-0074-02

2011-09-16

作者系福建船政交通職業學院信息技術與工程系高級講師、系統分析師。