ERP系統下的財務管理模式變革

□文/吳曉梅 張 麗

隨著信息技術的發展，人類社會也由工業經濟時代步入了網絡經濟時代，企業的經營環境和財務管理模式發生了巨大的變化。現代企業無論是機制體制、經營環境還是業務流程、組織結構都發生了深刻的變革，傳統的財務管理模式，包括計算機輔助管理手段等都存在著許多弊端，已無法適應現代企業運營的需要。

與此同時，我國財務工作信息化也走過了20多年的風雨路程，已經取得了巨大的進步，在引入ERP之前，我們只是將手工會計向計算機系統進行簡單的復制，減輕了會計人員的工作強度，對提高企業的經營決策水平作用有限。在經歷了會計電算化后，產生于20世紀九十年代的ERP系統則在一定程度上克服了會計電算化的不足，企業管理者可以依托ERP這一平臺，進行更廣泛的資源和信息集成，從而為企業科學決策提供更好的服務。因此，ERP系統成了企業提升管理水平的一個新選擇，推動企業財務管理模式發生了根本性的改變。

一、傳統的財務管理模式

傳統的財務管理模式下的財務管理工作只是事后收集原始資料，編制會計憑證、審核登記各種明細賬及總賬，并據此編制各種財務報表，充分體現了財務管理的核算和記錄職能。財務工作實行電算化后，計算機可按照事先編制好的程序，自動完成一系列財務數據處理工作，并將最終結果——財務報告打印出來，使財務管理工作從財務賬冊中解脫出來，但其并未從根本上提高財務信息質量。

傳統的財務管理模式，長期以來主要體現在事后收集數據和反映財務狀況上，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱。另外，財務系統的信息處理一般都是對手工會計業務的自動化，系統的結構是面向任務和職能的，僅僅滿足財務事后核算的要求，對業務流程的監控和與其他系統的集成性上還需要加以完善，不論是在時效性上還是針對性上，都難發揮作用。當企業發生危機時，它又總是首先反映在財務危機上，不是缺少資金，就是缺乏持續經營所需的資本。在這種形勢下，應用ERP系統就成了企業加強財務管理的一個新選擇。

二、ERP系統概述

（一）ERP系統的定義。ERP是由美國著名的計算機技術咨詢和評估集團提出的一整套企業管理系統體系標準，是較完整的集成化管理信息系統，包括分銷、制造、財務、質量控制、售后服務、人力資源、運輸管理等子系統，是在制造資源計劃（MRPⅡ）基礎上發展而成的面向供應鏈的管理思想。因此，ERP系統是一個在企業范圍內應用的、高度集成的系統，數據在各業務系統之間高度共享，是整合企業管理理念、業務流程、基礎數據、人力物力、計算機軟硬件于一體的企業資源管理系統。

（二）ERP系統的特點。ERP系統的主要特點體現在以財務管理為核心，實現財務和企業內部業務的協同，以及與供應鏈、銷售鏈的協同。它根據物流、資金流、信息流的連續運動和反饋來設計，能跨越職能領域的邊界，實現整個企業信息的集成，它可以充分協調企業內外部資源，確立企業全面競爭優勢。

（三）ERP系統在國內外的發展。歐美等發達國家的電算化發展從四十年代的訂貨點法到六十年代的MRP，由七十年代的MRP到八十年代的MRPⅡ，最后到九十年代后的ERP都是根據其計算機不同的發展速度和人們對企業管理逐步完善的要求來實現的，體現了其對企業管理的重視，同時可以看出他們對先進的應用軟件了解和掌握的程度很深。目前，在歐美等國，ERP應用已經比較普及，多數大中型企業已采用ERP系統或是更先進的管理方式，據稱全球500強企業的80%已經購買了ERP軟件。此外，許多小型企業也在紛紛應用EPR系統。

ERP系統在中國的應用也已有20多年的歷史，前期應用主要在傳統機械制造企業。當時主要是ERP的試驗應用，由于ERP管理軟件和計算機技術尚待發展，我國的經濟體制改革尚在起步階段，企業管理思想落后，市場競爭環境還未形成，應用的效果并不理想。后來，隨著我國軟件水平和計算機技術快速發展，管理思想緊追世界潮流，ERP的應用從機械制造行業擴展到航空、航天、電子、家電、醫藥、化工等多個行業。目前，隨著我國信息化帶動工業化戰略的確立、國內軟件企業的推動、國際競爭的加劇，我國也掀起了應用ERP的高潮。

三、ERP系統支持下的財務管理模式

隨著信息技術的發展，信息系統被廣泛應用于企業的生產經營過程中，它使企業采購、生產、銷售、財務管理等各環節無縫連接起來，實現資源的集中配置和數據的集中共享，全面監控企業的財務狀況。而ERP系統的應用引起了財務管理模式發生根本轉變，ERP系統中的財務管理模塊不僅完成了從事后財務信息的反映，到財務管理信息處理，再到多層次、一體化的財務管理支持，它更側重于財務計劃、控制、分析和輔助經營決策，強調事前計劃、事中控制和事后反饋。它的應用主要是通過報表分析、預算管理和資金管理三個子模塊來實現：

1、報表分析子模塊。由于ERP系統的高度集成性，給在財務管理中經常采用的報表分析提供了非常強大的功能。目前，在實施ERP企業的報表分析系統中，都包含既滿足管理層又滿足非管理層使用的報表分析，并且能夠供不同類別的人員進行查詢，但需要設定查詢報表分析系統人員的權限和級別。它主要和總賬、成本費用等模塊集成。

2、預算管理子模塊。它把上級下達的年度預算和經過本公司分解后下達給各部門的預算，錄入ERP預算管理模塊，通過該模塊達到預算預警、警告、不予通過三種作用，促進公司真正重視預算，采取切實措施降低成本費用，提高經濟效益。當然，預算下達可能會存在不合理的地方，對于確實需要修改預算的，經過相關部門批準，可以對預算進行調整。預算管理子模塊主要是按照費用歸屬部門進行歸集和管理，各管理層可以通過ERP系統及時了解預算的執行情況，為及時做出預算調整和修訂提供決策依據。

3、資金管理子模塊。該模塊主要為企業解決收支兩條線的問題，它是由下級企業根據工程施工和工程采購合同申請工程資金，按照財務預算系統每月的預算計劃申請運營資金；上級財務部門根據批準的資金申請下撥資金，同時對下級公司的收入賬戶中的資金進行上劃。上級部門統一在ERP會計相關模塊中直接進行列賬處理，極大地加快了資金的審批和撥付，減少了往來的差錯，它主要和應收應付、預算管理、現金銀行存款等子模塊集成。

三個子模塊的運用實現了ERP在企業財務管理中的應用，同時也體現了ERP系統在財務管理中的優勢，主要體現在：

1、財務管理的計劃和控制作用得到發揮。財務計劃與控制是財務工作者的一項重要任務。實施ERP后，財務人員可以更好地得到計劃人員、生產經營人員的配合，使財務管理的計劃和控制作用得到發揮。ERP系統把企業的生產和財務管理集成在一起，計劃人員對他們所管轄的生產線的庫存水平及有關數據的準確性負責，生產人員對自己的部門所處理的物料數量及其價值負責，財務人員可以及時得到生產方面的準確數據，成為企業生產經營管理隊伍中協調工作的一份。在ERP的支撐下，財務不但能了解采購、庫存、生產和銷售的全部計劃和過程，而且伴隨著它們每一個作業，財務都有相應的反映，及時進行控制。

2、使財務報告及財務分析更為及時準確，為決策層快速地提供決策依據。實施ERP系統后，由于信息技術的支撐，大量的信息存儲在企業的數據庫中。在這種隨機的存儲方式下，用戶可以根據自身的需要，選擇不同的核算方式和報表計算，通過不同的報表處理模塊，獲得相應的基本財務報告。由于ERP系統中引進了便于決策者決策的財務分析系統，通過這個系統，決策者可以方便地得到適時、準確的財務信息，便于決策。

3、全過程的成本管理得以實現。全過程成本管理就是把各種成本信息、制造信息高度集成，為責任成本控制模式的創新提供條件，它提供把靜態的成本動態地管理起來的物質條件，突破手工管理的瓶頸制約，使成本控制可以深入到生產的每一環節。ERP體現了一種動態管理的思想，ERP系統是一個有機的整體，某一生產環節對成本控制的責任存在傳遞和繼承的現象。通過上下游操作者之間的相互協調和配合，從而使得對成本的控制在生產的全過程保持連續作用。ERP系統對成本的控制按照逐層分解的方式展開，將責任落實到各個操作層的每個業務人員，通過加強對責任人的責任管理，借助數字化、集成化的手段，實現由粗放管理到集約管理，從而提高整個企業的管理水平。

4、使資金管理更嚴格。企業財務管理的核心是資金管理。加強財務管理，必須把資金管理作為整個企業管理的核心，使它貫穿到生產經營的每一個環節，在企業生產經營過程的每一環節中都必須認真考慮企業的財務和盈利能力，確保企業經濟效益的最大化。EPR對企業的業務流程進行了重組，財務人員掌握采購計劃的全部信息，能夠確定合理的庫存投資水平，做好資金和付款計劃，有效地減少漏洞；財務人員掌握銷售信息，能夠進行是否發貨的資金審核，減少了人為控制的難度和隨意性等。因此，實施ERP使企業的資金管理更嚴格，更趨于合理和高效。

四、改造傳統財務管理模式的措施

ERP系統的應用使傳統的財務管理模式發生了根本變革，因此企業應適時地改變傳統的財務管理模式，現提出如下措施：

1、轉變觀念，建立新型財務管理模式。傳統財務管理側重于財務的核算管理，要轉變為新型財務管理模式，企業的各級員工都應轉變已形成的基本觀念，學習新的管理思想和管理理論，充分認識網絡經濟時代社會經濟環境的變革和企業財務管理創新的必然趨勢，進行創造性思維，建立新型財務管理模式觀念。

2、加快企業管理信息化進程。傳統財務管理模式向新型模式轉變要求企業必須加快信息化進程，積極組織實施ERP系統，實現企業整體信息化。

3、以網絡型組織結構為依托，對傳統業務流程進行重組。打破企業部門內部界限，重組企業內部的工作流程，建立流程型群體，實現財務、業務、決策的一體化；然后，將企業內部的業務流程推廣到整個供應鏈中，從購買原料到對顧客提供有價值的產品和服務的一連串作業活動，減少供應鏈中不必要的中間環節，實現企業財務管理與整個供應鏈的結合。

4、加強財務人員網絡技術培訓。有針對性地對財務人員進行網絡技術培訓，提高對現代化信息加工、整理和分析技術能力，善于整合各個部門產生的所有信息，利用計算機網絡和ERP軟件熟練進行業務處理，以扎實的業務知識做支撐，從而實現網絡時代企業財務管理模式的轉變。

五、結語

財務管理是企業管理中的重點，也是企業管理信息化的核心內容，企業所有的生產經營活動都與財務管理密切關聯。隨著信息技術的發展，傳統的財務管理模式發生了根本性的轉變，對此，這就要求我們財務人員必須及時把握時機適應環境的要求，掌握扎實的理論基礎和嫻熟的實踐技能，提高對信息現代化加工、整理和分析技術能力，依托ERP系統這一平臺，整合各個部門產生的所有信息，從而實現企業價值鏈各環節的一體化，提高企業的整體競爭優勢。

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