企業應收賬款成因及對策

□文/李靜

企業應收賬款成因及對策

□文/李靜

隨著市場經濟的不斷發展，許多企業為了擴大銷售，提升市場占有率，盲目采取賒銷策略，從而形成了大量應收賬款，嚴重制約了企業發展。

一、應收賬款的成因

（一）經濟體制原因。我國經濟經歷了從計劃經濟向市場經濟、由政企不分向政企分開的轉變。計劃經濟時期，企業的活動不僅要服務市場還要服務政府，企業之間的拖欠非常正常地發生了，長此以往，一些企業不堪重負，而到了市場經濟轉軌時期，企業一方面要尊重市場，一方面又要執行政府規定，應收賬款只增不減，長期收不回來，導致呆賬、壞賬。

（二）忽視信用管理，企業領導缺乏風險防范意識。市場經濟，信用為本。但我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系正在建設中，法制基礎也比較薄弱，加上地方保護主義的影響，使得我國信用短缺現象大量存在，加之企業領導風險意識淡薄，一些企業為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信程度作深入調查，對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回給企業帶來風險的問題。

（三）企業內部控制制度不健全。許多企業沒有制定嚴格的內部控制制度或者沒有健全的應收賬款管理制度，財務部門與業務部門不能及時核對賬目，從而使核算與銷售相脫節的問題不能及時暴露，進而造成企業的應收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業沒有監控或失去控制。主要表現為：對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權；應收賬款催收工作不力；長期不對賬；不按規定確認壞賬損失。

（四）考核制度不合理，加速了應收賬款的形成。目前，大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額，而未將應收賬款納入考核體系，導致一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，形成銷售額虛高，應收賬款大幅度上升的現象，而企業并未組織相關部門和經銷人員全權負責追回貨款，使得企業的應收賬款大量沉積，給企業經營背上沉重包袱，嚴重制約了企業的正常發展。

二、應收賬款問題解決途徑

（一）提升領導素質，加強風險意識。作為現代化企業的領導者，不僅要具備經營管理知識，還要具備一定的財務管理知識，對財務指標的分析理解要全面，既要考慮到獲得的收益又要考慮到所帶來的風險，只有這樣才能做到正確決策、科學管理，才能降低和杜絕企業的資金風險，從根本上減少壞賬呆賬的發生。

（二）建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。一種是財務總監領導下的信用管理部門；另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。信用管理部門要取得財務和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導作用。信用部門對客戶進行風險管理，動態監督客戶，尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，并利用計算機建立有關檔案管理系統，主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。制定信用政策，建立恰當的信用額度，即企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額。企業應根據市場情況及客戶信用情況變化，對其進行必要的動態調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍。對于超過企業既定銷售政策和信用政策的特殊銷售交易，信用部門則無權審批，企業應當進行集體決策。

（三）建立應收賬款監控體系，動態跟蹤、分析，強化日常監督和管理

1、應收賬款的監控體系包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等環節。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能接受，銷售部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用部門收到銷售單后，應將銷售單與已被授權的賒銷信用額度以及尚欠的款余額加以比較，在授權范圍內批準賒銷。對于新的賒銷客戶，信用部門應對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用部門，更新客戶動態系統。

2、要對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，隨時掌握情況，科學決策

（1）加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送。應收賬款發生后，企業財務部門應定期以文書、表格形式向有關業務部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，督促上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間則應更短，這樣既可使企業領導掌握應收賬款的動態信息，也可時常提醒業務部門責任經辦人員對已形成的應收賬款進行催收，杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發生。

（2）關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證。企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，防止由于對方單位的突然變故或經營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收賬款的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環的發生，堵塞違規違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。

（3）建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策。企業要建立定期和客戶對賬制度。財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應果斷采取措施，通知有關部門停止供貨。

（4）發揮內部審計的監督作用。內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。對應收賬款審計主要是銷貨和收款流程，核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等。

（四）制定合理的催收方法

1、建立責任中心，將催收業績納入績效考核。建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

2、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策。對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區域，限制發貨或拒絕發貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，在訴訟有效期內運用法律手段進行解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款方確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，以抵消應收賬款，并早日變現。

（作者單位：廊坊市市政設施管理處）

[1]王逸強.企業應收賬款風險管理及風險防范.科技信息，2005.10.

[2]趙瑾.應收賬款的管理與控制.理工高教研究，2006.5.