企業集團財務管控及其信息化建設探討

◎ 北京久其軟件股份有限公司 錢 暉

財務管控是企業集團整體管控體系高效運轉的核心，是集團總部控制成員企業的重要方法，而信息化建設則是集團財務管控體系的重要組成部分和系統保證，是實現集團財務管控的關鍵所在。

一、企業集團及集團管控

隨著經濟的發展，企業集團越來越多的走進人們的生活，所謂企業集團，它是以一個或多個大型企業為核心，以經濟技術或經營聯系為基礎、以若干個在資產、資本、技術、產品上有密切聯系的企業為外圍層，通過產權安排、人事控制、戰略管控、商務協作等為紐帶，實行集權與分權相結合的領導體制，形成的一個穩定的、規模巨大、多元化經營的多層次企業組織。

企業集團是在社會化大生產環境下，企業為了進一步擴大經營規模,在激烈的市場競爭下提高企業抵御風險能力的產物。

我國的企業集團起源于二十世紀八十年代，大發展于國企改革的九十年代,現在還方興未艾，并已成為國內企業做大做強的主要發展方向。

在企業集團的管理模式中，管控的概念已成為共識。從管理學的觀點看，集團管控（Group Management &Control）是一種管理模式，它是指企業集團的總部，為了實現集團的戰略目標，在集團發展壯大過程中，通過對下屬企業或部門采用層級的管理控制、資源的協調分配、經營的風險控制等策略和方式，使得集團組織架構和業務流程達到最佳運作效率的一種管理體系。

作為管理模式,集團管控的發展經歷了不同的階段，經典的三分法管控模式無論在理論界還是實踐上都占據了絕大多數時間。核心是以財務、戰略和運營三種可選擇的模式對企業集團進行管控，三種管控的特點以及各自的職責劃分如圖：

而隨著企業集團的組織形式和內外部環境的發展，經典的三分法也不可避免的表現出了它的局限性，具體表現在：

首先，信息技術的發展為集團管控帶來了前所未有的變革機遇和技術手段，使得以前夢想的事情，如集中核算、服務支持中心的落地、以及遠程報批、集中流程控制等等能夠成為現實。

其次，在金融危機的沖擊下，今天的企業集團對于風險管理的要求越來越高，同時對于績效和精細化管理的要求也越來越精。

這些都對傳統的三分法管理模式提出了挑戰，也應運而生很多種管控模式，但無論那種管理模式，財務管控都是核心之一。

二、財務管控的地位及內涵

財務管控是企業集團整體管控體系高效運轉的核心,它在集團戰略規劃的指導下，通過對財務管理權限的合理分配，保障企業資本、資產及資金的有效使用，確保企業完成自己的經營計劃和戰略目標。

同時財務管控也是集團總部控制成員企業的重要方法，通過對財務資源的統一配置、資金的統一調度、資產的統一管理、資本及產權的統一控制、預算和決算的統一管理以及核算的統一作業，以及內部定價原則的制定、關聯交易的抵減安排、避稅原則及銀行關系的統籌規劃等實現集團對成員單位的管控。

財務管控的主要內容包括三大體系：

* 控制體系

制度建設與管控–企業集團統一規范集團財務會計制度、流程體系以及報表體系，成員企業在統一規范基礎上，可以根據業務板塊特點、制定相應的運營層面制度和流程。

全面的預算體系–企業集團按照集團戰略目標和年度經營目標，編制長期戰略計劃和年度經營計劃，并逐級分解下發到成員單位，成員單位根據自身情況，編制年度預算，經過多次上上下下的調整和完善，形成最終的預算。

全面的風險管理–企業集團對于可能發生的風險實行嚴格的管控措施，建立統一的內部控制體系、財務預警機制和風險及危機處理預案，以規避和減少可能的風險損失。

統一的績效管理–作為集團全面績效管控的重要方面，財務績效的管理是財務管控的重要部分之一。

統一的資金調度–企業集團依據自有資金及籌資情況統一調配內部資金的使用，成員單位對自己經營業務使用的周轉資金有一定的管理支配權。

統一的資產管理–企業集團統一規范管理集團的重要資產，實現資產全生命周期的管控和監督，包括資產的預算、購置、調劑、改造、評估以及處置等過程的統一管理。

全面的資本管控–企業集團對于成員單位的投融資業務及產權實現統一管理，規范對外投資業務，成員單位只能在集團的管控下進行各項投資活動。

* 管理體系

集中核算–企業集團統一規范會計核算體系，實施流程上集中控制的核算系統，通過核算系統實現對成員單位的管理。

財輔核算–企業集團運用信息技術實現諸如網上報賬等業務形式的財務輔助核算，實現業務財務一體化的管理，加強對于成員單位的信息透明化監控。

財務共享服務中心–企業集團利用自身管理的優勢，設立規范的財務共享服務中心，從管理、技術、運營層面實現財務業務的集中管理。

* 信息體系

綜合的報表體系–企業集團根據管理的需要，建立統一的財務匯報體系，通過信息化技術實現財務數據的及時上報。

全面的合并報表–企業集團利用智能化的合并報表系統，在設定的合并規則范圍內，實現成員單位的業務合并和匯總，全面掌控業務情況并實現信息的及時披露和發布。

關聯交易系統–企業集團利用關聯交易系統實現成員單位之間關聯業務的處理，從而實現集團業務的真實展現。

財務數據中心–企業集團建立統一、集成的財務數據中心，實現集中化的財務數據管理，一方面完成財務數據的篩選、抽取、匯總，為深入的財務分析服務；另一方面實現數據的直觀展示和透視功能，為日常管理服務。

財務決策支持系統–企業集團基于集成的數據中心對財務數據進行智能分析，并在此基礎上為決策支持提供服務。

三、財務管控信息化

隨著企業集團管控的深入，企業集團的財務管控面臨著嚴峻挑戰，只有借助信息化才能提高企業的財務管控能力，有效促進企業集團創新財務管控模式，規范財務管理流程，增強財務決策的及時性和可靠性，提高財務資源配置效率，進一步防范和控制財務風險，進而提升企業集團核心競爭力和集團控制力。

* 財務管控信息化建設的原則

（1） 戰略目標一致性原則

財務管控信息化建設應當從促進實現集團戰略目標出發，與企業整體戰略規劃相一致，著眼于實現企業財務管理創新和集團財務管控，既要滿足集團各級財務管理工作的需要，又要充分考慮集團未來發展戰略對財務管理的要求，以適應企業不同戰略發展階段的需要。

（2） 整體規劃、分步實施原則

財務管控信息化建設是企業整體信息化工作的重要組成部分和先導，是企業集團整體信息化建設的一部分，因此在充分論證的基礎上通盤考慮集團及各級子公司的需要，整體規劃財務管理體系和功能，有計劃地分步實施，才能成功。

（3） 靈活設計、科學適用原則

由于企業管理理論、實踐和管理模式的日新月異的變化，財務管控信息化將面臨不斷的自我調整，自我擴展的挑戰，設計上必須靈活、可擴展。同時要注重適用，講求實效。

（4） 信息集成，資源共享原則

實現財務管控信息化的主要目的在于企業集團的財務管控，并實現信息集成基礎上的財務預算、財務控制、財務分析的完全動態化管理。

（5） 成本效益匹配原則

在財務管理信息化建設中，要堅持成本與效益相互匹配的原則，充分利用企業現有信息化基礎設施，加強信息化資源整合，提高財務信息化建設的投入產出水平。

* 信息化體系

通過財務信息化，可以實現會計集中核算、信息及時傳遞、資金、資產集中管理、投融資集中決策、采購集中招標、風險統一控制，并通過實施全面預算管理和全面績效管理實現對集團全業務、全流程的成本費用控制及效率的評估等集中管控功能。

典型的財務管控信息化模型如下：

財務管控信息化是企業集團管控信息化的核心，它充分利用以計算機和互聯網技術為代表的信息技術成果，幫助企業集團及時、準確、完整地掌握財務信息，同時對企業內部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置，并提供科學的決策支持。

按照企業集團財務管控的三大體系構成，財務管控的信息化建設也有相應的模塊支持：

（1） 信息平臺

包括業務支撐平臺、財務數據中心以及信息門戶和協同辦公系統。

業務支撐平臺是一個籠統的概念，從IT角度看，應包含IT基礎架構、系統業務開發及運行平臺、IT治理及規章制度等，但從財務管控角度看，它是透明的，可以簡化為支撐平臺。

財務數據中心是一個集成的概念，它利用一系列信息技術工具實現跨平臺財務數據的集成，對于擴張中的企業集團來說，能夠快速、有效地實現財務數據的共享，特別是它的穿透功能，能夠實現財務數據的透明化處理。

信息門戶和協同辦公平臺與財務管控的集成有利于保持信息的一致性，對于財務管控來說，必不可少，在為日常業務提供支持的同時，也是決策支持信息的統一出口。

（2） 財務管理系統

財務管理系統以統一的會計制度和管理流程為基準，實現標準的集中財務核算、電子化的財務輔助核算，以及包括財務報表、關聯交易和合并報表的財務匯報體系，以及以統一優化、集團管控為目標的全面資金、資產和資本管理模塊。以及在此基礎上構建的財務共享服務中心管理模式。

（3） 集團控制體系

控制體系以集團財務管控制度建設為基石，以全面預算管理、全面績效管理和全面風險管理為主要內容，實現對集團財務狀況的統一監督、控制和管理。

總之，信息化建設是企業集團財務管控的核心，是現代信息技術的發展和管理模式的創新，為企業集團的財務管控打開了一扇嶄新的大門，更為財務工作者和企業管理者帶來了新的機遇和挑戰。