應收賬款的管理與控制

浙江華佳熱電集團有限公司 楊英

一、應收賬款的形成因素

(一)受企業經營環境的影響

在當前的市場經濟下，其競爭日漸激烈,企業為了適應當前市場，求得生存,通常采用賒銷等手段來擴大產品的市場占有率,尤其是在市場疲軟、資金缺乏、銀根緊縮的情況下,賒銷對企業銷售產品、拓展新市場起到了更加重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下,企業的應收賬款不斷增加,經營風險也與日劇增。

(二)企業內部的原因

第一,不健全的內控制度以及職責分配的不清楚。造成應收賬款管理工作的重大缺陷之一是企業管理工作的薄弱,銷售合同和相關檔案數據的保管不完善。

第二,不科學的指標體系設置。通常企業在設置考核指標時,往往只強調產值、收入、利潤等指標,而對應收賬款的回籠及存貨占用資金的情況考核較少,導致經營者片面地追求產值、收入、利潤,而對應收賬款卻很少過問。

第三,缺乏對風險意識的認識。企業在建立客戶信用關系時,常常缺乏對其資信狀況、商業信譽、財務狀況的判斷和分析，在進行業務往來時,往往采用先交貨后收款的方法追求市場占有率,從而對應收賬款的發生和回籠帶來了風險。

第四,日常的基礎管理工作不善,清欠手段的單一,催收力度的不夠。一來不及時核對賬簿,造成欠款的時效性中斷;二來企業的財務、審計、監督部門沒有很好地履行監督職能;最后是企業相關人員的責任心不夠,對于收回貨款或是收不回貨款，不作為自己的事處理,從而造成企業的應收賬款逐漸增加。

二、應收賬款的管理和控制

(一)健全和完善應收賬款的內控制度、回籠責任制度等事前控制制度

首先，應健全應收賬款的內控制度，強化財務部門的管理與監督職能。按照內部牽制制度，設立財務監督小組，配置專職人員，負責對應收賬款的核算和監督，及時對賬，保證賬賬、賬證、賬實相符；同時，應規范企業各經營環節的操作流程，完善應收賬款的內部控制制度，形成一套更加規范化、科學化的應收賬款管理控制制度。其次，企業應當建立健全的應收賬款回籠責任制和科學的業績評價體系。所有經濟業務的全過程，均由其經辦人負責，制定科學的考評體系。如出現死賬、呆賬、爛賬造成損失，則經辦人不準辦理提升、調動、退休等相關手續，并按規定扣除其工資、獎金等，直到結清。最后，對企業的各個營銷點進行定期或不定期的檢查、審計、監督，防至因為管理不嚴而造成貪污、挪用資金等現象的發生，從面達到降低經營風險和財務風險。

(二)企業應當建立完善的應收賬款日常基礎管理制度、賒銷清理制度、以及銷售合同管理制度等一系列事中控制制度

1、企業應當建立完善的應收賬款的日常基礎管理制度，要根據相關規定做好核算處理工作，并詳細注明欠款單位的名稱、法人代表、銀行賬號、經辦人、詳細地址、聯系電話、發貨日期、品名規格、數量金額以及賒銷金額、期限、有無擔保等內容，從源頭嚴格控制應收賬款的發生。

2、完善應收賬款的賒銷清理制度，具體為：建立詳細的 戶的信用檔案、規范合同條款和經營操作流程以及應收賬款的催收責任體制和獎勵條款等，同時加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓和催討手段，必要時合理利用正當的法律手段。

3、注重銷售合同的管理，在處理經濟業務時，除了即時結清的銷貨業務外，其他業務往來都要簽訂書面合同，實行嚴格的合同審批程序，做到層層把關，對重要合同、重大金額，要多問多查，請相關法律顧問審查，必要時實行集體審核制度。同時，企業應當建立一套完善的合同臺賬、合同檔案保管制度，以便對銷售合同的執行、跟蹤、檢查等提供相關依據。

(三)建立應收賬款的動態跟蹤管理、催收、討債制度應收賬款保理等事后控制制度

1、切實做好應收賬款的跟蹤管理。對經濟業務過程中發生的貨物質量、包裝、運輸、貨運日期以及結算上的糾紛和問題，應當及時處理和上報，及時采取相應措施，時刻與客戶保持聯系，做到及時提醒和及時催討，與客戶建立良好的合作伙伴關系。同時，也應會讓客戶時刻感到壓力，使他們一般不會有輕易延遲付款的事情發生，可以大大提高應收賬款的回籠水平。通過應收賬款的跟蹤管理，對企業的逾期風險能夠快速識別，以便選擇有效的追討手段。

2、建立合理的應收賬款的催收、討債制度。對那些逾期無法收回的應收賬款，應當交由應收賬款清收小組進行催討。清收小組要針對不同的應收賬，采取不同的催討方式。對原應收賬款的經辦人、部門領導人應作為該項應收賬款的當事責任人參加清收小組，在清收小組的負責人的領導下參與工作；清收小組成員根據不同的客戶進行分工，層層落實清理回收目標任務；嚴格考核，獎懲分明，將收回欠款、控制壞賬等納入績效考評體系，可以很好地調動催討人員的工作積極性。另外確定科學合理的討債方法。

3、合理開展應收賬款的保理業務、實施積極的風險轉移機制。保理業務是一種專門為賒銷業務設計的金融產品。它是集融資、結算、風險擔保和財務管理為一體的綜合性金融理財產品。它可以在一定程度上緩解企業的資金壓力，提高企業的資金周轉率，也為產品的滯銷、貨款回籠期較長的企業擴大規模、提供新的策略，從而達到風險轉移、避免企業發生經營危機和財務危機。

總之，應收賬款作為流動性較強的一項重要資產，是企業營運資金管理的重要環節。企業領導應當加強應收賬款的風險管理力度，切實執行各項措施，力求將企業的應收賬款控制在較合理的范圍內。根據應收賬款的賒銷業務，建立一套科學化、規范化的事前預防、事中監督和事后控制的程序和制度，并且制定合理有效的管理辦法，做好對應收賬款的管理與控制，以確保應收賬款的合理占用水平和資產安全。

[1]黃明川.淺談企業應收賬款的成因及管理.商業會計

[2]李建平.當前應收賬款管理中存在的問題及對策.財務管理,2006