淺談學(xué)校事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)管理

四川幼兒師范高等專科學(xué)校 景春

四川幼兒師范高等專科學(xué)校校級課題 “學(xué)校事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)管理”，（項(xiàng)目編號：SCYZYB201003）階段性成果

一、學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)管理的必要性

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、存貨等，主要特點(diǎn)是流動(dòng)性大，不斷變換形態(tài)，投資回收期短，變現(xiàn)能力強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)是學(xué)校事業(yè)單位國有資產(chǎn)必不可少的組成部分，對維持學(xué)校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，起著關(guān)鍵作用。加強(qiáng)學(xué)校事業(yè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)使用效率，有利于規(guī)范流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)的使用效益。

學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的管理主要在財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，及時(shí)清理應(yīng)收款及暫付款，不得長期掛賬。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)要查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。對存貨進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，盤虧盤盈及時(shí)調(diào)整。長期以來，學(xué)校等事業(yè)單位對流動(dòng)資產(chǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，“重錢輕物，重供輕管”的觀念比較突出，尤其是對錢轉(zhuǎn)化為物之后的資產(chǎn)管理重視不夠，致使某些資產(chǎn)損失、浪費(fèi)、流失嚴(yán)重。因此，認(rèn)清學(xué)校事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)管理工作中存在的誤區(qū)，并制定切實(shí)可行的防范措施，對于加強(qiáng)學(xué)校事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校事業(yè)單位的健康順利發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）流動(dòng)資產(chǎn)缺乏定額管理

學(xué)校在開展教育、科研及其他活動(dòng)中會(huì)因耗費(fèi)而儲(chǔ)存一定的資產(chǎn)，包括各種材料、燃料和低值易耗品等。存貨作為流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最弱的部分，不僅不會(huì)在閑置期間產(chǎn)生利息等收益，反而要求學(xué)校為此支付各類存貨管理費(fèi)用。但不少學(xué)校在購置這部分資產(chǎn)時(shí)，沒有按照實(shí)際需要，保持科學(xué)的庫存量。部分學(xué)校缺乏定額管理，不按期盤查核實(shí)，甚至出現(xiàn)隨便拿隨便用的現(xiàn)象。有的學(xué)校無專人負(fù)責(zé)，存在著存貨因過期或失效而貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對往來賬款的管理觀念淡薄

當(dāng)前，許多學(xué)校存在應(yīng)收款項(xiàng)逐年增加以及部分預(yù)付賬款久拖不結(jié)等現(xiàn)象。這些應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收而未收的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、教材費(fèi)及經(jīng)營收入，職工因公出差或重病等原因向?qū)W校臨時(shí)借款，設(shè)備采購、基建或維修的預(yù)付款等，還有些學(xué)校發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，開辦校辦工廠，將大量資金設(shè)備轉(zhuǎn)移，長期掛賬不清。這些款項(xiàng)的長期掛賬使流動(dòng)資金失去了應(yīng)有的流動(dòng)性，影響資金周轉(zhuǎn)。

（三）缺乏嚴(yán)格的應(yīng)收款項(xiàng)日常管理制度

在目前很多學(xué)校的應(yīng)收款項(xiàng)管理中普遍存在管理不規(guī)范，核對不及時(shí)，清理不徹底的現(xiàn)象，不能將定期對賬、賬齡分析和催收工作落實(shí)到位。還有些學(xué)校由于單位領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員的更換，忽略了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性，未及時(shí)清理前任任期內(nèi)的應(yīng)收賬款，造成借出不還，長期拖欠，前賬未清，后賬又生。因?yàn)閷W(xué)校的應(yīng)收款項(xiàng)對象很大一部分是學(xué)生及教職工，所以不像企業(yè)那樣能夠建立完善的客戶信用體系，也沒有根據(jù)欠款對象和欠款情況分門別類建立檔案，因此存在賬目不清，賬齡分析困難的現(xiàn)象，也因此不能對應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額及結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的管理，最終導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬，形成大量的呆賬、壞賬。同時(shí)，學(xué)校對于逾期的應(yīng)收款項(xiàng)也缺乏有效的催收方式，致使部分應(yīng)收款項(xiàng)無法收回。

三、加強(qiáng)學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)管理的對策

（一）注重財(cái)務(wù)分析，適應(yīng)現(xiàn)代學(xué)校管理

現(xiàn)代的學(xué)校管理，不僅要求財(cái)務(wù)人員真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確反映學(xué)校的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，還要把形成這些指標(biāo)的原因，以及要達(dá)到某一目標(biāo)的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現(xiàn)出來，為校長實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，作出正確決策提供資料。這就要求財(cái)務(wù)人員要各司其職，各負(fù)其責(zé)，對庫存搞好調(diào)查，了解情況，盡量減少積壓；定期分析應(yīng)收款項(xiàng)賬齡結(jié)構(gòu)，對應(yīng)收款項(xiàng)的到期時(shí)間進(jìn)行核對，使資金實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）合理規(guī)劃使用，優(yōu)化學(xué)校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

首先，要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，對學(xué)校的現(xiàn)金流量做準(zhǔn)確分析。嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，對經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證支付能力和償還能力。樹立“錢流到哪里，管理就跟到哪里”的管理理念，將現(xiàn)金流量管理貫穿到學(xué)校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金使用意識(shí)，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化。其次，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格借款審批制度，建立和完善應(yīng)收款項(xiàng)管理體系。積極、及時(shí)地清理往來款項(xiàng)，減少壞賬損失的機(jī)會(huì)，對歷史形成的呆壞賬要及時(shí)進(jìn)行申報(bào)處置。制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策，通過明確的規(guī)章制度來規(guī)范收賬工作，如收賬時(shí)間、收賬執(zhí)行人員、收賬目標(biāo)、催款責(zé)任以及清帳獎(jiǎng)勵(lì)等。再次，加強(qiáng)物資采購管理，根據(jù)工作任務(wù)、庫存商品的儲(chǔ)備定額及實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)分析資料，結(jié)合當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算與庫存情況編制采購計(jì)劃。對不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，也應(yīng)建立材料實(shí)物賬進(jìn)行實(shí)物管理，完善庫房保管及存儲(chǔ)手段，杜絕庫存物資產(chǎn)生變質(zhì)、積壓、損毀。對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，對盤盈、盤虧的存貨，要查明原因，分清責(zé)任，保證賬實(shí)相符，確保存貨安全、完整，不發(fā)生流失。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能

學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握國家的財(cái)政法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，切實(shí)按照會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，通過審核會(huì)計(jì)憑證及賬目，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理人員的應(yīng)收款項(xiàng)管理的日常工作，保證財(cái)產(chǎn)完整安全，提高學(xué)校資金的周轉(zhuǎn)速度和資金的使用效益。

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